固定资产制度编写规范

PAGE固定资产制度编写规范一、总则（一）目的本制度旨在规范公司固定资产的管理，确保固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效益，保障公司的正常运营。（二）适用范围本制度适用于公司总部及各下属单位的固定资产管理。（三）定义1.固定资产：指公司为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备、办公家具及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。2.固定资产原值：指取得固定资产时的实际成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。3.固定资产净值：指固定资产原值减去累计折旧后的余额。4.固定资产折旧：指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。（四）管理原则1.统一领导、分级管理：公司固定资产管理实行统一领导，由公司财务部负责统一管理，各部门、各下属单位负责本部门、本单位固定资产的日常管理。2.归口管理、责任到人：按照固定资产的类别，实行归口管理，明确各归口管理部门的职责，将固定资产管理责任落实到具体部门和个人。3.优化配置、提高效益：合理配置固定资产，提高固定资产的使用效率，避免闲置浪费，确保固定资产在生产经营活动中发挥最大效益。4.规范核算、如实反映：按照国家有关法律法规和财务制度的规定，规范固定资产的核算，如实反映固定资产的增减变动和结存情况。二、固定资产的购置（一）购置计划1.各部门根据生产经营需要，提出固定资产购置申请，填写《固定资产购置申请表》，详细说明购置固定资产的名称、规格型号、数量、用途、预计金额等。2.各部门负责人对本部门提出的固定资产购置申请进行审核，确保购置申请符合生产经营需要，并签字确认。3.财务部对各部门提交的固定资产购置申请进行汇总审核，结合公司年度预算安排，对购置申请的合理性、必要性和资金来源进行审核，并提出审核意见。4.公司管理层根据财务部的审核意见，对固定资产购置申请进行审批，批准后的购置申请作为固定资产购置的依据。（二）采购流程1.经公司管理层批准的固定资产购置申请，由采购部门负责组织采购。采购部门应按照公司采购管理制度的规定，选择合格的供应商，签订采购合同。2.采购合同应明确采购固定资产的名称、规格型号、数量、价格、交货时间、交货地点、质量标准、售后服务等条款，确保采购合同的合法性、有效性和完整性。3.采购部门应及时跟踪采购合同的执行情况，确保供应商按时、按质、按量交货。固定资产到货后，采购部门应组织相关部门进行验收。（三）验收1.固定资产到货后，采购部门应及时通知使用部门、资产管理部门和质量检验部门等相关部门进行验收。2.使用部门负责对固定资产的技术性能、使用功能等进行验收，确保固定资产符合生产经营需要。3.资产管理部门负责对固定资产的数量、规格型号、外观等进行验收，确保固定资产与采购合同一致。4.质量检验部门负责对固定资产的质量进行检验，确保固定资产符合质量标准。5.验收合格后，验收人员应在《固定资产验收单》上签字确认，并注明验收意见。验收不合格的固定资产应及时与供应商协商解决，直至验收合格。（四）入账1.固定资产验收合格后，采购部门应及时将固定资产的相关资料（包括采购合同、发票、验收单等）提交给财务部。2.财务部根据采购合同、发票、验收单等资料，按照国家有关法律法规和财务制度的规定，对固定资产进行入账核算，确定固定资产的原值和入账时间。3.财务部应建立固定资产台账，详细记录固定资产的名称、规格型号、数量、原值、入账时间、折旧方法、折旧年限、累计折旧、净值等信息，确保固定资产台账的准确性和完整性。三、固定资产的折旧（一）折旧方法1.公司固定资产折旧采用平均年限法计提。2.平均年限法的计算公式为：年折旧额=固定资产原值×（1预计净残值率）÷预计使用年限月折旧额=年折旧额÷12（二）折旧年限1.公司根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的折旧年限。固定资产折旧年限一经确定，不得随意变更。2.各类固定资产的折旧年限如下：房屋及建筑物：2040年机器设备：1020年运输设备：610年电子设备：35年办公家具及其他：510年（三）折旧计提1.财务部应按照规定的折旧方法和折旧年限，每月计提固定资产折旧。2.固定资产折旧计提的会计分录为：借：制造费用（生产部门使用的固定资产折旧）管理费用（管理部门使用的固定资产折旧）销售费用（销售部门使用的固定资产折旧）贷：累计折旧（四）折旧调整1.固定资产折旧年限、折旧方法等一经确定，不得随意变更。如因特殊原因需要变更的，应按照国家有关法律法规和财务制度的规定，报经公司管理层批准，并在财务报表附注中予以说明。2.固定资产折旧调整的会计处理，应按照国家有关会计准则的规定进行。四、固定资产的处置（一）处置方式1.固定资产的处置方式包括出售、报废、毁损、对外投资、捐赠等。2.公司应根据固定资产的实际情况，选择合理的处置方式，确保固定资产处置的合法性、合理性和效益性。（二）处置审批1.各部门提出固定资产处置申请，填写《固定资产处置申请表》，详细说明处置固定资产的名称、规格型号、数量、原值、净值、已提折旧、处置原因、处置方式、预计处置收入等。2.各部门负责人对本部门提出的固定资产处置申请进行审核，确保处置申请符合公司规定，并签字确认。3.资产管理部门对固定资产处置申请进行审核，核实固定资产的实际情况，提出审核意见，并签字确认。4.财务部对固定资产处置申请进行审核，审核处置申请的资金来源、处置收入的核算等，并提出审核意见。5.公司管理层根据财务部、资产管理部门等相关部门的审核意见，对固定资产处置申请进行审批。批准后的处置申请作为固定资产处置的依据。（三）处置实施1.经公司管理层批准的固定资产处置申请，由资产管理部门负责组织实施。2.对于出售、对外投资等处置方式，资产管理部门应按照公司相关规定，选择合格的交易对象，签订交易合同。3.对于报废、毁损等处置方式，资产管理部门应组织相关部门进行鉴定，出具鉴定报告，并按照公司规定进行清理。4.固定资产处置过程中，应及时取得相关凭证，如出售合同、发票、报废鉴定报告等，确保处置过程的合法性和合规性。（四）处置入账1.固定资产处置完成后，资产管理部门应及时将处置相关资料（包括处置合同、发票、鉴定报告等）提交给财务部。2.财务部根据处置相关资料，按照国家有关法律法规和财务制度的规定，对固定资产处置进行入账核算，确定处置收入和处置损失。3.固定资产处置收入大于处置净值的差额，作为处置收益，计入营业外收入；固定资产处置收入小于处置净值的差额，作为处置损失,计入营业外支出。五、固定资产的清查（一）清查范围公司定期对固定资产进行全面清查，清查范围包括公司总部及各下属单位的所有固定资产。（二）清查方法1.固定资产清查采用实地盘点法，即对固定资产进行逐一清点、核对，核实固定资产实物数量、规格型号、使用状况等。2.在清查过程中，应同时核对固定资产台账、卡片等相关资料，确保账实相符。（三）清查时间1.公司每年至少组织一次固定资产全面清查，清查工作应在年度终了后进行。2.根据公司实际情况，也可在特定时期组织专项固定资产清查，如公司重组、改制、重大投资等。（四）清查结果处理1.固定资产清查结束后，清查人员应填写《固定资产清查报告》，详细说明清查情况，包括清查范围、清查方法、清查时间、清查结果等。2.对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应查明原因，明确责任，并按照公司规定进行处理。3.盘盈的固定资产，应按照同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值，并按照规定进行账务处理。4.盘亏、毁损的固定资产，应按照其账面价值，扣除过失人及保险公司赔偿后的余额，作为盘亏、毁损损失，并按照规定进行账务处理。六、固定资产的日常管理（一）使用部门管理职责1.负责本部门固定资产的日常使用和维护保养，确保固定资产的正常运行。2.负责制定本部门固定资产的使用操作规程，指导本部门员工正确使用固定资产。3.负责本部门固定资产的清查盘点工作，及时发现和报告固定资产的异常情况。4.负责本部门固定资产的报废、毁损等处置申请的提出，并配合资产管理部门进行处置。（二）资产管理部门管理职责1.负责公司固定资产的统一管理，建立健全固定资产管理制度和台账。2.负责组织固定资产的购置、验收、入账、折旧计提、处置等工作。3.负责定期对固定资产进行清查盘点，核实固定资产的数量、规格型号、使用状况等，确保账实相符。4.负责协调各部门之间的固定资产调配工作，提高固定资产的使用效率。5.负责对固定资产的使用情况进行监督检查，及时发现和纠正固定资产使用过程中的违规行为。（三）财务部管理职责1.负责固定资产的财务核算，按照国家有关法律法规和财务制度的规定，准确记录固定资产的增减变动和结存情况。2.负责审核固定资产购置、处置等相关费用的支出，确保费用支出的合理性和合规性。3.负责定期与资产管理部门核对固定资产台账，确保财务账与资产台账一致。4.负责对固定资产的折旧计提、减值准备等进行审核，确保折旧计提和减值准备的准确性。七、监督与检查（一）内部审计监督公司内部审计部门应定期对固定资产管理情况进行审计监督，检查固定资产管理制度的执行情况、固定资产的购置、折旧、处置等业务的合规性和准确性等，发现问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实