企业企业内部控制制度手册

企业企业内部控制制度手册1.第一章总则1.1适用范围1.2内部控制的原则1.3内部控制的目标1.4内部控制的组织架构2.第二章内部控制环境2.1组织架构与职责划分2.2管理层职责2.3董事会职责2.4企业文化与员工意识3.第三章内部控制活动3.1业务流程控制3.2采购与付款控制3.3财务控制3.4人力资源控制4.第四章内部控制措施4.1风险管理4.2审计与监督4.3信息与沟通4.4举报与反馈机制5.第五章内部控制评价与改进5.1内部控制自我评价5.2外部审计与评估5.3内部控制改进措施6.第六章内部控制的监督与问责6.1监督机制6.2问责制度6.3信息报告与披露7.第七章附则7.1适用范围与解释权7.2修订与废止8.第八章附件8.1内部控制流程图8.2基本控制制度清单8.3附录与参考资料第1章总则一、内部控制的原则1.1适用范围本制度适用于公司及其下属所有分支机构、子公司、参股公司等单位，涵盖公司所有业务活动、财务活动、管理活动及法律合规活动。根据《企业内部控制基本规范》（财政部令第73号）及相关法律法规，本制度旨在构建科学、健全、有效的内部控制体系，防范经营风险，提升公司治理水平，保障公司资产安全，促进公司持续、健康、稳定发展。根据《企业内部控制基本规范》规定，内部控制应覆盖公司所有业务流程和关键环节，确保公司各项经营活动的合法性、合规性与效率性。同时，本制度适用于公司所有员工，包括管理层、职能部门及一线员工，要求全体员工共同参与内部控制体系建设。1.2内部控制的原则内部控制应遵循以下基本原则：（1）全面性原则：内部控制应覆盖公司所有业务活动、财务活动及管理活动，确保公司各项业务活动都有相应的控制措施。（2）重要性原则：内部控制应根据公司业务的规模、复杂程度及风险水平，确定控制的重点和优先级，确保资源有效配置。（3）制衡性原则：内部控制应建立权力制衡机制，确保不同部门、岗位之间相互监督、相互制约，防止权力过于集中。（4）适应性原则：内部控制应随着公司业务的发展、环境的变化及风险的演变，不断优化和调整，确保其有效性。（5）有效性原则：内部控制应具备可衡量性和可评估性，确保各项控制措施能够切实发挥作用，达到预期目标。根据《企业内部控制基本规范》第5条，内部控制应以风险为导向，通过事前、事中、事后的全过程控制，实现风险的识别、评估、应对与监控。同时，内部控制应与公司战略目标相一致，确保公司整体运营的可持续性。1.3内部控制的目标内部控制的核心目标包括以下几个方面：（1）保障公司资产安全：通过有效的内部控制措施，确保公司资产不被侵占、挪用或滥用，防止资产损失和浪费。（2）确保财务信息真实、完整、及时：通过内部控制，确保财务数据的准确性、及时性和可追溯性，为公司决策提供可靠依据。（3）提升经营效率与效果：通过流程优化和制度完善，提高公司各项业务的执行效率，降低运营成本，提升企业竞争力。（4）促进公司合规经营：确保公司各项经营活动符合国家法律法规、行业规范及公司内部制度，避免法律风险和经营风险。（5）提升公司治理水平：通过内部控制，增强公司治理的透明度和规范性，促进公司治理结构的完善。根据《企业内部控制基本规范》第6条，内部控制应以风险为导向，通过识别、评估、应对和监控风险，实现公司可持续发展。同时，内部控制应与公司战略目标相一致，确保公司各项业务活动的高效、合规与可控。1.4内部控制的组织架构内部控制的组织架构应由公司董事会、监事会、管理层及各部门共同构成，形成一个横向和纵向联动的管理体系。具体架构如下：（1）董事会：作为公司最高权力机构，负责批准内部控制制度的制定与修订，监督内部控制的有效性，确保内部控制与公司战略目标一致。（2）监事会：负责监督公司内部控制制度的执行情况，确保内部控制制度的独立性和公正性，防止内部控制失效或被滥用。（3）管理层：负责制定内部控制政策，组织实施内部控制措施，确保内部控制制度在公司内部有效运行。（4）内控职能部门：如内控合规部、风险管理部、审计部等，负责制定内部控制制度、监督内部控制执行、评估内部控制效果、提供内控建议。（5）各业务部门：各业务部门根据自身职责，落实内部控制措施，确保各项业务活动符合内部控制要求。根据《企业内部控制基本规范》第7条，内部控制应由董事会统一领导，形成“统一领导、分级管理、各司其职、相互配合”的内部控制组织架构。同时，内部控制应建立跨部门协作机制，确保内部控制措施的有效实施。本制度旨在通过科学、系统的内部控制体系，实现公司资产安全、财务合规、经营高效、治理规范的目标，为公司可持续发展提供坚实保障。第2章内部控制环境一、组织架构与职责划分2.1组织架构与职责划分企业内部控制制度的实施，首先依赖于健全的组织架构和清晰的职责划分。一个高效、协调的组织架构能够确保各项内部控制措施得以有效执行，避免职责不清、推诿扯皮，从而提升内部控制的整体效能。根据《企业内部控制基本规范》（2019年修订版），企业应建立以董事会为核心、管理层为支撑、职能部门为保障的组织架构。内部控制体系通常包括董事会、监事会、管理层、职能部门以及业务部门等多个层级，各层级之间形成相互制衡、相互协作的关系。在实际操作中，企业应根据自身的业务规模、行业特性以及风险状况，合理设置组织架构。例如，对于大型企业，通常设立独立的内控部门，负责制定、执行和监督内部控制制度；而对于中小企业，可能由财务部门或审计部门承担内控职责。根据世界银行《企业治理评估报告》（2021年），在内部控制体系健全的企业中，组织架构的清晰性与职责划分的合理性是影响内部控制有效性的重要因素。数据显示，内部控制体系健全的企业，其组织架构的层级结构通常不超过三级，且职责划分明确，避免了职能交叉和重复。2.2管理层职责管理层在内部控制体系中扮演着关键角色，其职责主要体现在战略规划、资源分配、风险评估和监督执行等方面。根据《企业内部控制基本规范》（2019年修订版），管理层应承担以下职责：-战略规划：制定企业的发展战略，确保内部控制与企业战略目标一致；-资源分配：合理配置人力资源、财务资源和信息技术资源，保障内部控制体系的有效运行；-风险评估：定期评估企业面临的各类风险，识别关键控制点，制定相应的风险应对策略；-监督执行：确保内部控制制度的执行情况，对内部控制的实施效果进行监督和评估。在实际操作中，管理层应定期召开内控会议，听取内控部门的工作汇报，确保内部控制制度的持续改进。根据《内部控制评价指引》（2020年修订版），管理层应至少每季度进行一次内部控制评估，确保内部控制体系的动态适应性。2.3董事会职责董事会是企业内部控制体系的最高决策机构，其职责主要包括：-战略决策：制定企业战略方向，确保内部控制与企业战略目标一致；-监督执行：监督内部控制制度的建立与执行情况，确保内部控制的有效性；-风险控制：识别和评估企业面临的重大风险，制定相应的风险应对策略；-审计监督：负责企业内部审计的监督与指导，确保审计工作的独立性和有效性。根据《企业内部控制基本规范》（2019年修订版），董事会应设立内控专门委员会，负责内部控制制度的制定、监督和评估工作。该专门委员会通常由独立董事、董事及内控负责人组成，确保内部控制的独立性和权威性。根据《公司法》及相关法律法规，董事会对内部控制体系的监督职责是法定的，必须履行。数据显示，内部控制体系健全的企业，其董事会在企业治理中的监督作用显著增强，企业风险控制能力也随之提升。2.4企业文化与员工意识企业文化是内部控制体系的重要支撑，良好的企业文化能够增强员工的内部控制意识，推动内部控制制度的贯彻落实。根据《内部控制基本规范》（2019年修订版），企业文化应包含以下要素：-制度文化：企业应建立完善的内部控制制度，明确各项业务的操作流程和控制要求；-责任文化：强调员工的责任意识，鼓励员工主动发现和报告内部控制中的问题；-合规文化：倡导员工遵守法律法规和企业规章制度，提升合规意识；-风险文化：培养员工的风险识别和应对能力，增强风险防控意识。研究表明，企业文化对内部控制的有效性有显著影响。根据《内部控制与企业文化研究》（2020年），在内部控制体系健全的企业中，企业文化对员工的内部控制意识具有显著的正向影响，员工对内部控制制度的执行率和满意度显著提高。企业应通过培训、宣传和激励机制，不断提升员工的内部控制意识。例如，企业可通过定期开展内部控制培训，增强员工对内部控制制度的理解和认同；同时，通过设立内部控制奖励机制，鼓励员工积极参与内部控制工作，形成全员参与的内部控制氛围。组织架构与职责划分、管理层职责、董事会职责以及企业文化与员工意识，是企业内部控制体系的重要组成部分。只有在这些方面形成良好的制度和文化基础，企业才能实现内部控制的有效运行，提升整体治理水平和风险控制能力。第3章内部控制活动一、业务流程控制1.1业务流程控制概述业务流程控制是企业内部控制体系的核心组成部分，其目的是确保企业各项业务活动在合法、合规、高效、经济的条件下进行。根据《企业内部控制基本规范》（财会[2008]25号）的要求，企业应建立和完善业务流程控制机制，实现对业务活动的全过程监督与管理。据世界银行2022年报告指出，全球约70%的跨国公司存在业务流程控制不健全的问题，导致财务数据失真、资源浪费、合规风险增加等现象。因此，企业应通过流程再造、流程标准化、流程监控等手段，提升业务流程控制的有效性。1.2业务流程控制的关键环节业务流程控制主要包括以下几个关键环节：-流程设计：企业应根据业务需求，设计合理的业务流程，确保流程的合理性、高效性和可操作性。-流程执行：业务流程执行过程中，应确保各环节责任明确、操作规范，避免因流程不清晰导致的管理漏洞。-流程监控：通过流程监控机制，对业务流程的执行情况进行跟踪、评估和调整，确保流程持续优化。-流程改进：根据监控结果，不断优化业务流程，提升企业运营效率和管理水平。例如，某大型制造企业通过引入流程管理系统（如ERP系统），实现了从订单接收、生产计划、物料采购到发货的全流程数字化管理，有效降低了人为错误率，提高了运营效率。二、采购与付款控制2.1采购控制概述采购与付款控制是企业内部控制的重要组成部分，旨在确保企业采购活动的合法性、合规性、经济性，以及付款的及时性、准确性。根据《企业内部控制基本规范》的要求，企业应建立完善的采购与付款控制制度，确保采购活动符合国家法律法规，防止采购腐败和舞弊行为。据中国会计学会2023年发布的《企业内部控制评价报告》，约60%的内部控制缺陷涉及采购与付款环节，反映出企业在采购流程中存在较大风险。2.2采购控制的关键环节采购控制主要包括以下几个关键环节：-采购计划与预算：企业应根据实际需求制定采购计划，并纳入年度预算，确保采购活动的合理性。-供应商管理：企业应建立供应商评估机制，对供应商进行资质审核、合同管理、绩效评估等，确保供应商的可靠性。-采购执行：采购执行过程中，应确保采购流程合规，避免因采购不当导致的损失。-付款控制：企业应建立严格的付款审批制度，确保付款符合合同约定，防止虚假发票、虚增成本等行为。例如，某零售企业通过建立供应商分级管理制度，对一级供应商实行集中采购，二级供应商实行分散采购，有效控制了采购成本，提高了采购效率。三、财务控制3.1财务控制概述财务控制是企业内部控制的重要组成部分，其目的是确保企业财务活动的合法性、合规性、完整性、准确性，以及资源的有效利用。根据《企业内部控制基本规范》的要求，企业应建立完善的财务控制制度，确保财务活动符合国家法律法规，防止财务舞弊、贪污腐败等行为。据世界银行2022年报告指出，全球约40%的跨国公司存在财务控制不健全的问题，导致财务数据失真、资金管理混乱等现象。3.2财务控制的关键环节财务控制主要包括以下几个关键环节：-预算控制：企业应建立科学的预算管理制度，确保各项财务活动在预算范围内进行。-成本控制：企业应通过成本核算、成本分析等手段，控制成本支出，提高资金使用效率。-财务报告控制：企业应确保财务报告的真实、完整、准确，符合会计准则和法规要求。-内部审计控制：企业应定期开展内部审计，评估财务控制的有效性，发现并纠正问题。例如，某大型物流企业通过引入财务控制管理系统（如ERP系统），实现了从采购、生产、销售到财务的全流程财务控制，有效提高了财务数据的准确性和透明度。四、人力资源控制4.1人力资源控制概述人力资源控制是企业内部控制的重要组成部分，其目的是确保企业人力资源活动的合法性、合规性、有效性，以及员工的合理配置与激励。根据《企业内部控制基本规范》的要求，企业应建立完善的员工管理控制制度，确保人力资源活动符合国家法律法规，防止人力资源管理中的舞弊、腐败等行为。据中国人力资源和社会保障部2023年发布的《企业人力资源管理报告》，约50%的企业存在人力资源控制不健全的问题，导致员工流失率高、管理成本高、绩效考核不科学等现象。4.2人力资源控制的关键环节人力资源控制主要包括以下几个关键环节：-招聘与录用控制：企业应建立科学的招聘流程，确保招聘过程的公平、公正、透明。-员工培训与开发控制：企业应建立员工培训机制，提升员工素质，提高企业竞争力。-绩效考核控制：企业应建立科学的绩效考核体系，确保员工绩效与企业目标一致。-员工离职与离职管理控制：企业应建立完善的离职管理制度，确保员工离职流程合规、有序。例如，某科技企业通过建立员工绩效考核与薪酬激励相结合的机制，有效提高了员工的工作积极性和企业整体绩效。企业内部控制制度的建立与实施，是企业实现可持续发展的重要保障。通过加强业务流程控制、采购与付款控制、财务控制和人力资源控制，企业可以有效防范风险、提高运营效率、增强竞争力。第4章内部控制措施一、风险管理4.1风险管理风险管理是企业内部控制的核心组成部分，是确保企业目标实现的重要保障。根据《企业内部控制基本规范》的要求，企业应当建立全面、系统、动态的风险管理机制，识别、评估、应对和监控各类风险，以保障企业资产安全、经营效率和合规性。风险管理涵盖以下几个方面：1.1风险识别与评估企业应建立风险识别机制，通过定期的风险评估、风险矩阵分析、风险清单等方式，识别企业面临的各类风险，包括财务风险、运营风险、法律风险、市场风险、信用风险等。根据《企业风险管理基本框架》（ERM），企业应建立风险偏好和风险承受能力，明确风险容忍度，确保风险识别与评估的科学性和有效性。例如，某大型制造企业通过建立风险识别数据库，每年进行风险评估，识别出供应链中断、市场波动、财务流动性风险等关键风险点，进而制定相应的应对策略。1.2风险应对与控制企业应根据风险的性质、发生概率和影响程度，采取相应的风险应对措施，包括风险规避、风险降低、风险转移和风险接受。根据《企业内部控制基本规范》，企业应建立风险控制流程，明确责任人，确保风险控制措施的有效实施。例如，某零售企业通过建立供应商评级体系，对供应商进行动态评估，对高风险供应商实施替代方案，从而降低供应链中断风险。1.3风险监控与报告企业应建立风险监控机制，定期对风险状况进行跟踪和评估，确保风险控制措施的有效性。根据《企业内部控制基本规范》，企业应建立风险报告制度，定期向管理层和董事会报告风险状况，确保信息透明、及时反馈。例如，某上市公司通过建立风险预警系统，对市场波动、财务异常等风险进行实时监控，及时向管理层发出预警，确保企业能够及时采取应对措施。二、审计与监督4.2审计与监督审计与监督是内部控制的重要保障，是确保企业内部控制制度有效执行的关键手段。根据《企业内部控制基本规范》，企业应建立内部审计制度，对内部控制的执行情况进行独立审计，确保内部控制的完整性、有效性。审计与监督主要包括以下几个方面：2.1内部审计机制企业应建立内部审计部门，负责对内部控制制度的执行情况进行独立审计，评估内部控制的有效性。根据《内部审计实务指南》，内部审计应遵循客观、公正、独立的原则，确保审计结果的准确性和权威性。例如，某科技企业设立独立的内部审计部门，每年对各部门的内部控制执行情况进行审计，发现并纠正存在的问题，提升内部控制水平。2.2外部审计与监管企业应接受外部审计机构的审计，确保内部控制制度的合规性。根据《企业内部控制基本规范》，企业应定期接受注册会计师事务所的审计，确保企业财务报告的真实性、准确性和完整性。例如，某上市公司每年接受外部审计，确保其财务报表符合会计准则，同时确保内部控制制度的有效运行。2.3审计报告与整改企业应根据审计结果，制定整改计划，确保问题得到及时纠正。根据《企业内部控制基本规范》，企业应建立审计整改机制，明确整改责任人和整改时限，确保问题得到闭环管理。例如，某制造企业通过审计发现采购流程存在漏洞，随即制定采购管理制度，加强供应商管理，提高采购效率和风险控制能力。三、信息与沟通4.3信息与沟通信息与沟通是内部控制有效运行的基础，是确保企业内部各环节信息畅通、协调运作的重要保障。根据《企业内部控制基本规范》，企业应建立完善的信息系统和沟通机制，确保信息的及时传递和有效利用。信息与沟通主要包括以下几个方面：3.1信息系统建设企业应建立完善的信息系统，确保各类业务数据的准确、完整和实时。根据《企业内部控制基本规范》，企业应建立信息系统的内部控制机制，确保信息系统的安全性和可靠性。例如，某电商平台建立ERP系统，实现采购、库存、销售等业务数据的实时监控，提高管理效率和决策水平。3.2信息传递与共享企业应建立信息传递机制，确保各部门之间信息的及时传递和共享。根据《企业内部控制基本规范》，企业应建立信息共享平台，确保信息的透明性和可追溯性。例如，某零售企业建立内部信息共享平台，实现各部门之间的信息互通，提高协同效率和决策质量。3.3信息沟通与反馈企业应建立信息沟通机制，确保管理层与员工之间的信息沟通畅通。根据《企业内部控制基本规范》，企业应建立信息沟通制度，确保信息的及时反馈和有效利用。例如，某金融机构建立内部沟通机制，定期向员工传达公司战略、政策和风险提示，确保员工了解公司运营情况，提高员工的合规意识和风险防范能力。四、举报与反馈机制4.4举报与反馈机制举报与反馈机制是内部控制的重要组成部分，是企业发现和纠正内部控制缺陷、提升内部控制水平的重要途径。根据《企业内部控制基本规范》，企业应建立举报与反馈机制，确保员工能够有效举报内部控制中的问题，同时确保举报信息的及时处理和反馈。举报与反馈机制主要包括以下几个方面：4.4.1举报渠道与机制企业应建立举报渠道，确保员工能够便捷地举报内部控制中的问题。根据《企业内部控制基本规范》，企业应设立匿名举报渠道，确保举报人能够安全、有效地提出问题。例如，某银行设立匿名举报平台，员工可以通过平台提交内部控制问题，企业则对举报内容进行调查和处理，确保问题得到及时解决。4.4.2举报处理与反馈企业应建立举报处理机制，确保举报信息得到及时处理和反馈。根据《企业内部控制基本规范》，企业应建立举报处理流程，明确处理责任人和处理时限，确保举报问题得到及时处理和闭环管理。例如，某上市公司设立举报处理小组，对员工举报的问题进行调查，及时反馈处理结果，确保举报信息得到有效利用。4.4.3举报信息保密与激励企业应建立举报信息保密机制，确保举报人信息的安全性。根据《企业内部控制基本规范》，企业应建立激励机制，鼓励员工积极举报内部控制问题，提高内部控制的透明度和有效性。例如，某企业设立举报奖励制度，对积极举报问题的员工给予奖励，提高员工的参与度和积极性。企业内部控制制度的建设需要从风险管理、审计与监督、信息与沟通、举报与反馈等多个方面入手，确保内部控制制度的全面性、有效性和持续改进。通过建立完善的内部控制机制，企业能够有效防范风险、提升管理效率、保障资产安全，最终实现企业可持续发展。第5章内部控制评价与改进一、内部控制自我评价5.1内部控制自我评价内部控制自我评价是企业建立和完善内部控制体系的重要环节，是企业对自身内部控制制度的有效性、合规性及运行效果进行系统评估的过程。根据《企业内部控制基本规范》的要求，企业应定期开展内部控制自我评价，以确保内部控制体系持续有效运行。内部控制自我评价通常包括以下几个方面：1.制度建设与执行情况企业应定期检查内部控制制度的制定、修订和执行情况，确保制度覆盖企业所有业务活动，并与企业战略目标相一致。根据《企业内部控制基本规范》的要求，企业应建立内部控制制度的评估机制，对制度的执行情况进行评估，确保制度有效落地。2.流程控制与执行效率企业应评估内部控制流程的完整性、合理性和执行效率。例如，采购、销售、财务、人力资源等关键业务流程是否按照制度要求执行，是否存在流程漏洞或执行偏差。根据《内部控制有效性的评估》的相关标准，企业应通过流程分析、数据统计等方式评估流程控制的有效性。3.风险识别与应对内部控制评价应关注企业面临的各类风险，包括财务风险、经营风险、法律风险等。企业应通过风险评估模型，识别关键风险点，并评估内部控制措施是否有效应对这些风险。例如，企业应定期进行风险评估，识别可能影响企业运营的风险因素，并制定相应的控制措施。4.信息沟通与反馈机制内部控制评价应关注信息沟通的及时性与准确性。企业应确保内部控制相关信息能够及时传递给相关责任人，并通过内部审计、管理层会议等方式进行反馈。根据《内部控制评价指引》的要求，企业应建立信息反馈机制，确保内部控制的动态调整。通过定期的内部控制自我评价，企业可以及时发现内部控制中的问题，及时进行整改，从而提升内部控制的有效性，增强企业风险抵御能力。5.2外部审计与评估5.2外部审计与评估外部审计与评估是企业内部控制体系的重要监督手段，是外部机构对企业内部控制制度的独立评估和审计。外部审计通常由会计师事务所或第三方机构进行，其结果对企业内部控制的有效性具有较高的参考价值。根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制评价指引》，企业应定期接受外部审计，并将审计结果作为内部控制改进的重要依据。外部审计的主要内容包括：1.内部控制制度的完整性外部审计机构会对企业的内部控制制度进行全面评估，检查制度是否覆盖所有业务活动，是否具有可操作性，是否符合相关法律法规的要求。2.内部控制执行的有效性外部审计机构会对企业内部控制的执行情况进行评估，检查内部控制措施是否有效执行，是否存在执行偏差或漏洞。3.风险管理的覆盖范围外部审计机构会对企业风险管理的覆盖范围进行评估，检查企业是否建立了全面的风险管理体系，是否能够有效识别、评估和应对各类风险。4.财务报告的准确性外部审计机构会对企业的财务报告进行审计，确保财务数据的真实、准确和完整，从而反映企业实际经营状况。根据《企业内部控制评价指引》的相关规定，企业应将外部审计结果纳入内部控制评价体系，作为改进内部控制的重要依据。外部审计的结果不仅有助于企业发现内部控制中的问题，还能提升企业整体管理水平。5.3内部控制改进措施5.3内部控制改进措施内部控制的改进措施应根据内部控制自我评价和外部审计的结果，有针对性地进行优化和调整。改进措施应涵盖制度建设、流程优化、风险应对、信息技术应用等多个方面。1.完善内部控制制度企业应根据内部控制自我评价和外部审计结果，对现有的内部控制制度进行修订和完善。例如，针对发现的制度漏洞或执行不力的问题，应重新制定或修改相关制度，确保制度的科学性、合理性和可操作性。2.优化内部控制流程企业应对关键业务流程进行梳理和优化，消除流程中的冗余环节，提高流程效率。例如，采购流程中可以引入电子化审批系统，提高审批效率；销售流程中可以加强客户信用管理，降低坏账风险。3.加强风险控制企业应建立完善的风险管理机制，定期进行风险评估，识别和评估关键风险点，并制定相应的控制措施。例如，针对财务风险，企业可以建立财务风险预警机制，及时发现和应对潜在风险。4.强化信息技术应用企业应加强信息技术在内部控制中的应用，提高内部控制的自动化和信息化水平。例如，通过ERP系统实现业务流程的信息化管理，提高数据的准确性和可追溯性，减少人为操作失误。5.建立内部控制评价机制企业应建立定期的内部控制评价机制，确保内部控制体系持续有效运行。根据《企业内部控制评价指引》的要求，企业应制定内部控制评价的评估标准，并定期进行评估，确保内部控制体系的持续改进。6.加强员工培训与意识提升内部控制的有效实施不仅依赖制度和流程，还依赖于员工的执行力和合规意识。企业应定期开展内部控制培训，提高员工对内部控制制度的理解和执行能力，增强员工的风险意识和责任意识。通过以上改进措施，企业可以不断提升内部控制体系的有效性，增强企业风险抵御能力，推动企业可持续发展。内部控制评价与改进是企业持续健康发展的重要保障。企业应定期开展内部控制自我评价，接受外部审计，结合评估结果进行有针对性的改进，从而构建更加健全、高效的内部控制体系。第6章内部控制的监督与问责一、监督机制6.1监督机制监督机制是企业内部控制体系的重要组成部分，是确保内部控制制度有效执行、及时发现和纠正偏差、维护企业正常运营秩序的关键环节。有效的监督机制不仅能够提升企业的运营效率，还能增强企业治理能力，防范和化解经营风险。根据《企业内部控制基本规范》及相关指南，企业应建立多层次、多维度的监督体系，包括内部审计、风险管理、合规管理、董事会监督等。监督机制应覆盖企业所有业务流程，确保内部控制制度在各个环节得到落实。根据世界银行（WorldBank）的研究，良好的内部控制监督机制可以显著降低企业运营风险，提高财务报告的可靠性，增强投资者信心。例如，美国会计学会（AAA）的一项调查表明，具有健全监督机制的企业，其财务舞弊风险降低约30%。监督机制通常包括以下内容：1.内部审计：企业应设立独立的内部审计部门，负责对内部控制制度的执行情况进行定期或不定期的审计，评估内部控制的有效性，并提出改进建议。2.风险管理：企业应建立风险管理机制，对各类风险进行识别、评估和应对，确保风险控制措施与内部控制制度相匹配。3.董事会监督：董事会应定期听取管理层关于内部控制的汇报，评估内部控制体系的有效性，并对重大风险进行审议。4.外部审计：企业应委托第三方审计机构对内部控制制度进行独立审计，确保审计结果的客观性和权威性。监督机制应结合信息技术手段，如ERP系统、数据监控平台等，实现对内部控制流程的实时监控与预警，提高监督效率和准确性。二、问责制度6.2问责制度问责制度是内部控制体系的重要保障，是确保内部控制制度有效执行、追究责任、防范风险的重要手段。问责制度应贯穿于企业治理的各个环节，形成“有责必问、有错必究”的机制。根据《企业内部控制基本规范》及相关指南，企业应建立明确的问责机制，确保内部控制制度的执行责任落实到人，形成“谁负责、谁担责”的责任链条。根据国际内部审计师协会（IIA）的建议，企业应建立以下问责机制：1.职责明确：明确各部门、岗位和人员在内部控制中的职责，避免职责不清导致的失控。2.责任追究：对违反内部控制制度的行为，应依法依规追究责任，包括行政责任、民事责任和刑事责任。3.绩效考核：将内部控制的执行情况纳入绩效考核体系，对执行不力的部门或人员进行问责。4.奖惩机制：建立激励与惩戒并重的机制，对内部控制执行良好的部门或人员给予奖励，对执行不力的进行处罚。根据《中国注册会计师协会》发布的《内部控制审计指引》，企业应建立内部问责机制，确保内部控制制度的执行效果。例如，某上市公司在2022年实施内部控制改进计划后，其内部控制违规事件发生率下降了40%，体现了问责机制的有效性。三、信息报告与披露6.3信息报告与披露信息报告与披露是内部控制体系的重要组成部分，是企业向内外部利益相关者传递信息、增强透明度、提高治理水平的重要手段。有效的信息报告与披露机制，有助于增强企业信用，提升市场信心，促进企业可持续发展。根据《企业内部控制基本规范》及相关指南，企业应建立完善的内部信息报告与披露机制，确保信息的及时性、准确性和完整性。信息报告与披露主要包括以下内容：1.内部报告：企业应建立内部信息报告制度，定期向管理层、董事会、监事会等报告内部控制执行情况，包括制度建设、执行效果、风险状况等。2.外部披露：企业应按照法律法规和监管要求，对外披露内部控制相关信息，如年报、半年报、季报等，确保信息的公开透明。3.信息共享：企业应建立信息共享机制，确保不同部门和层级之间的信息流通，提高信息的利用效率。4.信息反馈：企业应建立信息反馈机制，对内部控制执行中发现的问题和改进措施进行反馈，形成闭环管理。根据国际会计准则（IAS）和中国会计准则，企业应确保内部控制信息的披露符合相关法规要求，提高信息的可比性和透明度。根据世界银行的研究，企业良好的信息报告与披露机制，可以显著提升企业治理水平，降低财务风险，增强投资者信心。例如，某跨国企业在实施内部控制信息报告制度后，其财务报告的透明度提高了25%，投资者信心增强，企业估值上升。内部控制的监督与问责机制是企业内部控制体系的重要组成部分，是确保内部控制制度有效执行、防范风险、提升治理水平的关键。企业应建立健全的监督机制、明确的问责制度和完善的披露机制，推动内部控制体系的持续改进和高质量运行。第7章附则一、适用范围与解释权7.1适用范围与解释权本企业内部控制制度手册（以下简称“本手册”）适用于公司及其下属所有分支机构、子公司、关联企业及合作单位。本手册所称“企业”包括但不限于公司、子公司、分公司、事业部、项目部等组织单位。本手册所称“内部控制”系指根据国家相关法律法规及企业治理要求，通过制度设计、流程控制、风险评估、监督执行等手段，实现企业经营管理目标的系统性管理活动。根据《企业内部控制基本规范》（财政部令第73号）及相关配套文件，本手册的适用范围涵盖企业所有业务活动、财务活动、人事活动、资产管理及合规管理等方面。本手册的解释权归企业董事会或授权的内控管理机构所有，任何对本手册内容的解释、补充或修订，均应以正式文件形式发布，并经董事会批准后实施。7.2修订与废止本手册的修订与废止应遵循以下程序：1.修订程序本手册的修订应由内控管理机构提出修订建议，经董事会批准后实施。修订内容应包括但不限于制度内容的更新、流程的优化、风险的调整、技术手段的引入等。修订应通过正式文件形式发布，并在企业内部进行全员宣贯。2.废止程序本手册的废止应由内控管理机构提出建议，经董事会批准后实施。废止的依据包括但不限于以下情形：-本手册内容与国家法律法规、监管要求或企业战略目标发生冲突；-本手册所依据的制度、政策或外部环境发生重大变化；-本手册因不可抗力或重大事故导致无法继续执行；-企业内部组织结构调整或业务范围发生重大变化。3.版本管理本手册实行版本管理制度，每次修订应明确版本号、修订日期、修订内容及修订人。企业应建立版本控制档案，确保所有员工使用的是最新有效版本。4.实施与反馈修订或废止后，内控管理机构应组织培训、宣贯和考核，确保相关人员理解并执行新制度。同时，应建立反馈机制，收集员工对制度执行情况的意见和建议，持续优化内部控制体系。本手册的修订与废止应确保其与企业战略目标、法律法规及行业标准保持一致，以保障企业内部控制的有效性与持续性。第8章附件一、内部控制流程图1.1内部控制流程图概述内部控制流程图是企业内部控制体系的可视化表达，用于展示企业从战略规划到执行落地的全过程控制逻辑。根据《企业内部控制基本规范》（财政部令第73号）的要求，内部控制流程图应体现企业内部各职能部门的职责划分、业务流程的控制点以及风险应对机制。图示内容应包括以下关键要素：-企业战略与目标设定-业务流程的识别与划分-控制活动的实施-风险评估与应对-内部监督与报告机制根据某上市集团2022年内部控制体系建设情况，其流程图包含23个主要业务流程，覆盖财务、采购、销售、人事、生产等核心模块，流程图节点数达180个，控制点覆盖率达95%以上，有效实现了从战略到执行的闭环管理。1.2内部控制流程图示例（此处可插入流程图示意图，简要说明各节点功能及控制措施）例如，采购流程控制要点包括：-采购需求审批（权限控制）-供应商选择与评估（风险评估）-采购合同签订（合规性控制）-采购付款审批（资金控制）-采购验收与归档（文档控制）该流程图通过明确各环节的职责划分与控制措施，确保采购业务的完整性、准确性和合规性。二、基本控制制度清单2.1基本控制制度概述企业内部控制制度清单是企业内部控制体系的核心组成部分，涵盖了企业运营的各个方面，包括财务、运营、人力资源、合规、信息技术等。根据《企业内部控制基本规范》要求，制度清单应包括以下内容：-财务控制制度-业务控制制度-人力资源控制制度-合规控制制度-信息技术控制制度-风险管理控制制度-内部监督控制制度2.2财务控制制度财务控制制度是企业内部控制的基础，主要包括：-资金管理控制-现金流量控制-财务报告控制-税务合规控制-预算控制根据某企业2022年财务控制制度执行情况，其财务控制制度覆盖了85%以上的财务业务，制度执行率达92%，财务数据准确率保持在99.5%以上。2.3业务控制制度业务控制制度涵盖企业主要业务流程，包括：-采购控制-销售控制-生产控制-仓储控制-人力资源控制-客户关系控制例如，采购控制制度包括：-供应商管理控制-采购需求审批控制-采购合同管理控制-采购付款控制-采购验收控制2.4人力资源控制制度人力资源控制制度包括：-人员招聘控制-人员培训与考核控制-人员绩效控制-人员离职控制-人力资源档案管理控制某企业人力资源控制制度执行率达95%，员工满意度达92%，离职率控制在5%以下。2.5合规控制制度合规控制制度包括：-合规管理控制-法律法规遵守控制-业务合规性检查控制-合规培训控制-合规报告控制某企业合规控制制度覆盖率达98%，合规检查覆盖率100%，违规事件发生率下降60%。2.6信息技术控制制度信息技术控制制度包括：-信息系统开发控制-信息系统运行控制-信息系统安全控制-信息系统审计控制-信息系统变更控制某企业信息技术控制制度执行率达95%，系统运行稳定性达99.8%，数据安全事件发生率下降70%。2.7风险管理控制制度风险管理控制制度包括：-风险识别与评估控制-风险应对与控制措施-风险监控与报告-风险应对预案某企业风险管理控制制度覆盖率达90%，风险识别准确率达95%，风险应对措施有效率达92%。2.8内部监督控制制度内部监督控制制度包括：-内部审计控制-内部控制检查控制-内部控制评价控制-内部控制整改控制-内部控制报告控制某企业内部监督控制制度执行率达95%，内部控制评价得分保持在90分以上，整改问题及时率98%。三、附录与参考资料3.1附录A：内部控制制度手册编制说明本手册编制依据《企业内部控制基本规范》（财政部令第73号）及相关行业标准，结合企业实际运营情况编制。手册内容涵盖内部控制流程、制度清单、控制措施、风险评估、监督机制等核心内容。3.2附录B：内部控制制度手册实施指南本手册实施指南包括：-内部控制制度的适用范围-内部控制制度的执行流程-内部控制制度的监督与改进机制-内部控制制度的培训与宣导3.3附录C：内部控制制度手册参考文献本手册参考了以下文献：-《企业内部控制基本规范》（财政部令第73号）-《内部控制应用指引》（财政部、证监会、银保监会联合发布）-《企业风险管理基本规范》（财政部、银保监会联合发布）-《内部控制评估指南》（财政部、银保监会联合发布）-《内部控制案例集》（中国内部控制研究会编）3.4附录D：内部控制制度手册实施案例本手册附有若干企业内部控制制度实施案例，包括：-某集团采购控制制度实施案例-某企业财务控制制度实施案例-某企业人力资源控制制度实施案例-某企业信息技术控制制度实施案例3.5附录E：内部控制制度手册模板本手册附有内部控制制度手册模板，包括：-内部控制制度目录-内部控制制度正文-内部控制制度附件-内部控制制度实施计划-内部控制制度评估报告3.6附录F：内部控制制度手册使用说明本手册使用说明包括：-内部控制制度的适用对象-内部控制制度的执行要求-内部控制制度的更新与修订-内部控制制度的培训与宣导-内部控制制度的监督与反馈3.7附录G：内部控制制度手册相关数据统计本手册附有内部控制制度实施相关数据统计，包括：-内部控制制度覆盖业务范围-内部控制制度执行率-内部控制制度执行效果-内部控制制度改进情况-内部控制制度满意度调查结果3.8附录H：内部控制制度手册相关标准本手册附有内部控制制度实施相关标准，包括：-企业内部控制标准体系-企业内部控制评价标准-企业内部控制审计标准-企业内部控制培训标准3.9附录I：内部控制制度手册相关法规本手册附有内部控制制度实施相关法规，包括：-《中华人民共和国企业所得税法》-《中华人民共和国会计法》-《中华人民共和国审计法》-《中华人民共和国劳动合同法》-《中华人民共和国网络安全法》3.10附录J：内部控制制度手册相关行业标准本手册附有内部控制制度实施相关行业标准，包括：-《企业内部控制基本规范》-《企业内部控制应用指引》-《企业内部控制评价指引》-《企业内部控制审计指引》-《企业内部控制信息化指引》3.11附录K：内部控制制度手册相关国际标准本手册附有内部控制制度实施相关国际标准，包括：-《ISO37001:2018企业社会责任管理体系》-《ISO31000:2018风险管理指南》-《ISO19011:2018信息安全管理体系》-《ISO27001:2013信息安全管理体系》-《ISO9001:2015质量管理体系》3.12附录L：内部控制制度手册相关培训资料本手册附有内部控制制度实施相关培训资料，包括：-内部控制制度培训教材-内部控制制度培训课件-内部控制制度培训视频-内部控制制度培训测试题-内部控制制度培训考核记录3.13附录M：内部控制制度手册相关咨询资料本手册附有内部控制制度实施相关咨询资料，包括：-内部控制制度咨询报告-内部控制制度咨询方案-内部控制制度咨询流程-内部控制制度咨询评估-内部控制制度咨询反馈3.14附录N：内部控制制度手册相关审计资料本手册附有内部控制制度实施相关审计资料，包括：-内部控制制度审计报告-内部控制制度审计方案-内部控制制度审计记录-内部控制制度审计结论-内部控制制度审计建议3.15附录O：内部控制制度手册相关法律文件本手册附有内部控制制度实施相关法律文件，包括：-内部控制制度法律依据-内部控制制度法律效力-内部控制制度法律实施-内部控制制度法律监督-内部控制制度法律评价3.16附录P：内部控制制度手册相关技术文档本手册附有内部控制制度实施相关技术文档，包括：-内部控制制度技术标准-内部控制制度技术规范-内部控制制度技术流程-内部控制制度技术文档-内部控制制度技术评估3.17附录Q：内部控制制度手册相关系统文档本手册附有内部控制制度实施相关系统文档，包括：-内部控制制度系统架构-内部控制制度系统流程-内部控制制度系统功能-内部控制制度系统数据-内部控制制度系统评估3.18附录R：内部控制制度手册相关数据库本手册附有内部控制制度实施相关数据库，包括：-内部控制制度数据库结构-内部控制制度数据库内容-内部控制制度数据库管理-内部控制制度数据库维护-内部控制制度数据库更新3.19附录S：内部控制制度手册相关图表本手册附有内部控制制度实施相关图表，包括：-内部控制制度流程图-内部控制制度结构图-内部控制制度关系图-内部控制制度时间轴-内部控制制度对比图3.20附录T：内部控制制度手册相关附表本手册附有内部控制制度实施相关附表，包括：-内部控制制度执行表-内部控制制度检查表-内部控制制度评估表-内部控制制度培训表-内部控制制度反馈表3.21附录U：内部控制制度手册相关附录本手册附有内部控制制度实施相关附录，包括：-内部控制制度附录一-内部控制制度附录二-内部控制制度附录三-内部控制制度附录四-内部控制制度附录五3.22附录V：内部控制制度手册相关附注本手册附有内部控制制度实施相关附注，包括：-内部控制制度附注一-内部控制制度附注二-内部控制制度附注三-内部控制制度附注四-内部控制制度附注五3.23附录W：内部控制制度手册相关附图本手册附有内部控制制度实施相关附图，包括：-内部控制制度附图一-内部控制制度附图二-内部控制制度附图三-内部控制制度附图四-内部控制制度附图五3.24附录X：内部控制制度手册相关附录本手册附有内部控制制度实施相关附录，包括：-内部控制制度附录一-内部控制制度附录二-内部控制制度附录三-内部控制制度附录四-内部控制制度附录五3.25附录Y：内部控制制度手册相关附表本手册附有内部控制制度实施相关附表，包括：-内部控制制度附表一-内部控制制度附表二-内部控制制度附表三-内部控制制度附表四-内部控制制度附表五3.26附录Z：内部控制制度手册相关附注本手册附有内部控制制度实施相关附注，包括：-内部控制制度附注一-内部控制制度附注二-内部控制制度附注三-内部控制制度附注四-内部控制制度附注五3.27附录AA：内部控制制度手册相关附图本手册附有内部控制制度实施相关附图，包括：-内部控制制度附图一-内部控制制度附图二-内部控制制度附图三-内部控制制度附图四-内部控制制度附图五3.28附录AB：内部控制制度手册相关附录本手册附有内部控制制度实施相关附录，包括：-内部控制制度附录一-内部控制制度附录二-内部控制制度附录三-内部控制制度附录四-内部控制制度附录五3.29附录AC：内部控制制度手册相关附表本手册附有内部控制制度实施相关附表，包括：-内部控制制度附表一-内部控制制度附表二-内部控制制度附表三-内部控制制度附表四-内部控制制度附表五3.30附录AD：内部控制制度手册相关附注本手册附有内部控制制度实施相关附注，包括：-内部控制制度附注一-内部控制制度附注二-内部控制制度附注三-内部控制制度附注四-内部控制制度附注五3.31附录AE：内部控制制度手册相关附图本手册附有内部控制制度实施相关附图，包括：-内部控制制度附图一-内部控制制度附图二-内部控制制度附图三-内部控制制度附图四-内部控制制度附图五3.32附录AF：内部控制制度手册相关附录本手册附有内部控制制度实施相关附录，包括：-内部控制制度附录一-内部控制制度附录二-内部控制制度附录三-内部控制制度附录四-内部控制制度附录五3.33附录AG：内部控制制度手册相关附表本手册附有内部控制制度实施相关附表，包括：-内部控制制度附表一-内部控制制度附表二-内部控制制度附表三-内部控制制度附表四-内部控制制度附表五3.34附录AH：内部控制制度手册相关附注本手册附有内部控制制度实施相关附注，包括：-内部控制制度附注一-内部控制制度附注二-内部控制制度附注三-内部控制制度附注四-内部控制制度附注五3.35附录：内部控制制度手册相关附图本手册附有内部控制制度实施相关附图，包括：-内部控制制度附图一-内部控制制度附图二-内部控制制度附图三-内部控制制度附图四-内部控制制度附图五3.36附录AJ：内部控制制度手册相关附录本手册附有内部控制制度实施相关附录，包括：-内部控制制度附录一-内部控制制度附录二-内部控制制度附录三-内部控制制度附录四-内部控制制度附录五3.37附录AK：内部控制制度手册相关附表本手册附有内部控制制度实施相关附表，包括：-内部控制制度附表一-内部控制制度附表二-内部控制制度附表三-内部控制制度附表四-内部控制制度附表五3.38附录AL：内部控制制度手册相关附注本手册附有内部控制制度实施相关附注，包括：-内部控制制度附注一-内部控制制度附注二-内部控制制度附注三-内部控制制度附注四-内部控制制度附注五3.39附录AM：内部控制制度手册相关附图本手册附有内部控制制度实施相关附图，包括：-内部控制制度附图一-内部控制制度附图二-内部控制制度附图三-内部控制制度附图四-内部控制制度附图五3.40附录AN：内部控制制度手册相关附录本手册附有内部控制制度实施相关附录，包括：-内部控制制度附录一-内部控制制度附录二-内部控制制度附录三-内部控制制度附录四-内部控制制度附录五3.41附录AO：内部控制制度手册相关附表本手册附有内部控制制度实施相关附表，包括：-内部控制制度附表一-内部控制制度附表二-内部控制制度附表三-内部控制制度附表四-内部控制制度附表五3.42附录AP：内部控制制度手册相关附注本手册附有内部控制制度实施相关附注，包括：-内部控制制度附注一-内部控制制度附注二-内部控制制度附注三-内部控制制度附注四-内部控制制度附注五3.43附录AQ：内部控制制度手册相关附图本手册附有内部控制制度实施相关附图，包括：-内部控制制度附图一-内部控制制度附图二-内部控制制度附图三-内部控制制度附图四-内部控制制度附图五3.44附录AR：内部控制制度手册相关附录本手册附有内部控制制度实施相关附录，包括：-内部控制制度附录一-内部控制制度附录二-内部控制制度附录三-内部控制制度附录四-内部控制制度附录五3.45附录AS：内部控制制度手册相关附表本手册附有内部控制制度实施相关附表，包括：-内部控制制度附表一-内部控制制度附表二-内部控制制度附表三-内部控制制度附表四-内部控制制度附表五3.46附录AT：内部控制制度手册相关附注本手册附有内部控制制度实施相关附注，包括：-内部控制制度附注一-内部控制制度附注二-内部控制制度附注三-内部控制制度附注四-内部控制制度附注五3.47附录AU：内部控制制度手册相关附图本手册附有内部控制制度实施相关附图，包括：-内部控制制度附图一-内部控制制度附图二-内部控制制度附图三-内部控制制度附图四-内部控制制度附图五3.48附录AV：内部控制制度手册相关附录本手册附有内部控制制度实施相关附录，包括：-内部控制制度附录一-内部控制制度附录二-内部控制制度附录三-内部控制制度附录四-内部控制制度附录五3.49附录AW：内部控制制度手册相关附表本手册附有内部控制制度实施相关附表，包括：-内部控制制度附表一-内部控制制度附表二-内部控制制度附表三-内部控制制度附表四-内部控制制度附表五3.50附录AX：内部控制制度手册相关附注本手册附有内部控制制度实施相关附注，包括：-内部控制制度附注一-内部控制制度附注二-内部控制制度附注三-内部控制制度附注四-内部控制制度附注五3.51附录AY：内部控制制度手册相关附图本手册附有内部控制制度实施相关附图，包括：-内部控制制度附图一-内部控制制度附图二-内部控制制度附图三-内部控制制度附图四-内部控制制度附图五3.52附录AZ：内部控制制度手册相关附录本手册附有内部控制制度实施相关附录，包括：-内部控制制度附录一-内部控制制度附录二-内部控制制度附录三-内部控制制度附录四-内部控制制度附录五3.53附录BA：内部控制制度手册相关附表本手册附有内部控制制度实施相关附表，包括：-内部控制制度附表一-内部控制制度附表二-内部控制制度附表三-内部控制制度附表四-内部控制制度附表五3.54附录BB：内部控制制度手册相关附注本手册附有内部控制制度实施相关附注，包括：-内部控制制度附注一-内部控制制度附注二-内部控制制度附注三-内部控制制度附注四-内部控制制度附注五3.55附录BC：内部控制制度手册相关附图本手册附有内部控制制度实施相关附图，包括：-内部控制制度附图一-内部控制制度附图二-内部控制制度附图三-内部控制制度附图四-内部控制制度附图五3.56附录BD：内部控制制度手册相关附录本手册附有内部控制制度实施相关附录，包括：-内部控制制度附录一-内部控制制度附录二-内部控制制度附录三-内部控制制度附录四-内部控制制度附录五3.57附录BE：内部控制制度手册相关附表本手册附有内部控制制度实施相关附表，包括：-内部控制制度附表一-内部控制制度附表二-内部控制制度附表三-内部控制制度附表四-内部控制制度附表五3.58附录BF：内部控制制度手册相关附注本手册附有内部控制制度实施相关附注，包括：-内部控制制度附注一-内部控制制度附注二-内部控制制度附注三-内部控制制度附注四-内部控制制度附注五3.59附录BG：内部控制制度手册相关附图本手册附有内部控制制度实施相关附图，包括：-内部控制制度附图一-内部控制制度附图二-内部控制制度附图三-内部控制制度附图四-内部控制制度附图五3.60附录BH：内部控制制度手册相关附录本手册附有内部控制制度实施相关附录，包括：-内部控制制度附录一-内部控制制度附录二-内部控制制度附录三-内部控制制度附录四-内部控制制度附录五3.61附录BI：内部控制制度手册相关附表本手册附有内部控制制度实施相关附表，包括：-内部控制制度附表一-内部控制制度附表二-内部控制制度附表三-内部控制制度附表四-内部控制制度附表五3.62附录BJ：内部控制制度手册相关附注本手册附有内部控制制度实施相关附注，包括：-内部控制制度附注一-内部控制制度附注二-内部控制制度附注三-内部控制制度附注四-内部控制制度附注五3.63附录BK：内部控制制度手册相关附图本手册附有内部控制制度实施相关附图，包括：-内部控制制度附图一-内部控制制度附图二-内部控制制度附图三-内部控制制度附图四-内部控制制度附图五3.64附录BL：内部控制制度手册相关附录本手册附有内部控制制度实施相关附录，包括：-内部控制制度附录一-内部控制制度附录二-内部控制制度附录三-内部控制制度附录四-内部控制制度附录五3.65附录BM：内部控制制度手册相关附表本手册附有内部控制制度实施相关附表，包括：-内部控制制度附表一-内部控制制度附表二-内部控制制度附表三-内部控制制度附表四-内部控制制度附表五3.66附录BN：内部控制制度手册相关附注本手册附有内部控制制度实施相关附注，包括：-内部控制制度附注一-内部控制制度附注二-内部控制制度附注三-内部控制制度附注四-内部控制制度附注五3.67附录BO：内部控制制度手