记账实操-《学校会计制度》账务处理分录实例

会计实操文库32/32记账实操-《学校会计制度》账务处理分录实例一、收入类（1-25）1.财政拨款收入1.收到财政拨款（基本支出）借：银行存款贷：财政拨款收入—基本支出2.收到财政拨款（项目支出）借：银行存款贷：财政拨款收入—项目支出3.财政直接支付（工资/公用经费）借：业务活动费用/单位管理费用贷：财政拨款收入4.财政授权支付额度到账借：零余额账户用款额度贷：财政拨款收入5.财政拨款结转结余（年末结转）借：财政拨款收入贷：财政拨款结转—本年收支结转2.事业收入（学费、住宿费、培训费等）6.收取学费（未开票/未确认收入前先预收）借：银行存款贷：预收账款—学费7.按权责发生制确认学费收入（开学后按月/按学期确认）借：预收账款—学费贷：事业收入—教育事业收入8.收取住宿费借：银行存款贷：事业收入—教育事业收入（住宿费）9.收取培训费（非学历培训）借：银行存款贷：事业收入—非教育事业收入（培训）10.培训费先收后开课（预收）借：银行存款贷：预收账款—培训借：预收账款—培训（开课确认）贷：事业收入—非教育事业收入（培训）11.考试费、报名费收入借：银行存款贷：事业收入—教育事业收入（考试费）12.教材代办费（代收代付，不确认收入）借：银行存款贷：其他应付款—教材代办费13.教材代办费支付给供应商借：其他应付款—教材代办费贷：银行存款14.代办费结余退还给学生借：其他应付款—教材代办费贷：银行存款15.捐赠收入（货币）借：银行存款贷：捐赠收入16.捐赠收入（实物）借：库存物品/固定资产贷：捐赠收入17.上级补助收入借：银行存款贷：上级补助收入18.附属单位上缴收入借：银行存款贷：附属单位上缴收入19.经营收入（食堂对外经营等）借：银行存款贷：经营收入20.利息收入借：银行存款贷：其他收入—利息收入21.资产出租收入借：银行存款贷：其他收入—租金收入22.违约金收入借：银行存款贷：其他收入—违约金23.收到财政专项资金（项目）借：银行存款贷：财政拨款收入—项目支出（专项）24.专项资金形成资产（如设备）借：固定资产贷：财政拨款收入—项目支出（专项）25.专项资金发生费用（如维修）借：业务活动费用—项目支出（专项）贷：银行存款二、支出类（26-60）1.人员经费（工资福利）26.计提工资（教师/行政）借：业务活动费用—工资福利支出贷：应付职工薪酬—工资27.发放工资借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款/零余额账户用款额度28.计提社保（单位部分）借：业务活动费用—工资福利支出（社保）贷：应付职工薪酬—社保29.缴纳社保借：应付职工薪酬—社保贷：银行存款/零余额账户用款额度30.计提公积金（单位部分）借：业务活动费用—工资福利支出（公积金）贷：应付职工薪酬—公积金31.缴纳公积金借：应付职工薪酬—公积金贷：银行存款/零余额账户用款额度32.绩效工资计提借：业务活动费用—工资福利支出（绩效）贷：应付职工薪酬—绩效33.发放绩效借：应付职工薪酬—绩效贷：银行存款34.加班费借：业务活动费用—工资福利支出（加班）贷：应付职工薪酬—工资35.职工福利费（餐补、体检等）借：业务活动费用—工资福利支出（福利费）贷：银行存款36.工会经费计提借：业务活动费用—工会经费贷：应付职工薪酬—工会经费37.职工教育经费计提/支出借：业务活动费用—职工教育经费贷：银行存款2.公用经费（日常运行）38.办公费（文具、打印纸）借：业务活动费用—商品和服务支出（办公费）贷：银行存款39.印刷费借：业务活动费用—商品和服务支出（印刷费）贷：银行存款40.水费借：业务活动费用—商品和服务支出（水费）贷：银行存款41.电费借：业务活动费用—商品和服务支出（电费）贷：银行存款42.邮电费借：业务活动费用—商品和服务支出（邮电费）贷：银行存款43.物业管理费借：业务活动费用—商品和服务支出（物业费）贷：银行存款44.保安费借：业务活动费用—商品和服务支出（保安费）贷：银行存款45.保洁费借：业务活动费用—商品和服务支出（保洁费）贷：银行存款46.维修费（房屋修缮）借：业务活动费用—商品和服务支出（维修费）贷：银行存款47.设备维修费借：业务活动费用—商品和服务支出（维修费）贷：银行存款48.校园绿化费借：业务活动费用—商品和服务支出（绿化费）贷：银行存款49.校园安保设备维护费借：业务活动费用—商品和服务支出（安保维护）贷：银行存款50.差旅费（出差培训）借：业务活动费用—商品和服务支出（差旅费）贷：银行存款51.培训费借：业务活动费用—商品和服务支出（培训费）贷：银行存款52.会议费借：业务活动费用—商品和服务支出（会议费）贷：银行存款53.招待费（按规定限额）借：业务活动费用—商品和服务支出（招待费）贷：银行存款54.劳务费（外聘教师、监考等）借：业务活动费用—商品和服务支出（劳务费）贷：银行存款55.咨询费（教育评估、法律顾问）借：业务活动费用—商品和服务支出（咨询费）贷：银行存款56.手续费（银行/支付平台）借：业务活动费用—商品和服务支出（手续费）贷：银行存款57.保险费（校园责任险、财产险）借：业务活动费用—商品和服务支出（保险费）贷：银行存款58.租赁费（场地/设备）借：业务活动费用—商品和服务支出（租赁费）贷：银行存款59.网络信息服务费（校园网、平台）借：业务活动费用—商品和服务支出（信息服务费）贷：银行存款60.教材教辅购置费（学校自用）借：库存物品—教材贷：银行存款三、资产类（61-100）1.固定资产61.购入设备（电脑、投影仪）借：固定资产贷：银行存款/财政拨款收入62.购入设备（需安装）借：在建工程贷：银行存款借：固定资产贷：在建工程63.固定资产计提折旧借：业务活动费用—折旧贷：累计折旧64.固定资产处置（报废）借：待处理财产损溢借：累计折旧贷：固定资产65.报废收入借：银行存款贷：待处理财产损溢66.报废净损失借：资产处置费用贷：待处理财产损溢67.固定资产调拨（调入）借：固定资产贷：无偿调拨净资产68.固定资产调拨（调出）借：无偿调拨净资产借：累计折旧贷：固定资产69.固定资产盘点盘盈借：固定资产贷：待处理财产损溢70.盘盈批准入账借：待处理财产损溢贷：其他收入71.固定资产盘点盘亏借：待处理财产损溢借：累计折旧贷：固定资产72.盘亏批准处理（责任赔偿）借：其他应收款贷：待处理财产损溢73.盘亏批准处理（学校承担）借：资产处置费用贷：待处理财产损溢2.在建工程74.基建项目支出（工程款）借：在建工程贷：银行存款/财政拨款收入75.基建项目完工转固借：固定资产贷：在建工程76.基建项目试运行收入借：银行存款贷：其他收入3.库存物品（物资、耗材、教材）77.购入办公用品入库借：库存物品—办公用品贷：银行存款78.领用办公用品借：业务活动费用—办公费贷：库存物品—办公用品79.购入实验耗材借：库存物品—耗材贷：银行存款80.领用实验耗材借：业务活动费用—实验耗材贷：库存物品—耗材81.教材入库（学校代购）借：库存物品—教材贷：银行存款82.教材发放给学生（代办费模式）借：其他应付款—教材代办费贷：库存物品—教材83.教材发放（学校自购自用）借：业务活动费用—教学材料费贷：库存物品—教材84.库存物品盘点盘盈借：库存物品贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他收入85.库存物品盘点盘亏借：待处理财产损溢贷：库存物品借：资产处置费用/其他应收款贷：待处理财产损溢4.无形资产86.购入软件系统（教务系统、财务系统）借：无形资产贷：银行存款87.无形资产摊销借：业务活动费用—摊销贷：累计摊销88.无形资产处置借：待处理财产损溢借：累计摊销贷：无形资产借：资产处置费用贷：待处理财产损溢5.应收款项89.应收学费（欠费）借：应收账款—学费贷：事业收入—教育事业收入90.收到欠费借：银行存款贷：应收账款—学费91.计提坏账准备（按规定）借：信用减值损失贷：坏账准备92.坏账核销借：坏账准备贷：应收账款93.已核销坏账收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款94.其他应收款（借款、押金）借：其他应收款贷：银行存款95.收回其他应收款借：银行存款贷：其他应收款96.支付保证金（投标/履约）借：其他应收款—保证金贷：银行存款97.保证金退回借：银行存款贷：其他应收款—保证金98.保证金没收借：资产处置费用/营业外支出贷：其他应收款—保证金99.预付账款（预付工程款、预付货款）借：预付账款贷：银行存款100.预付账款转费用/资产借：业务活动费用/固定资产/库存物品贷：预付账款四、负债类（101-125）101.应付账款（采购未付款）借：库存物品/业务活动费用贷：应付账款102.支付应付账款借：应付账款贷：银行存款103.应付职工薪酬（工资、社保、公积金）借：业务活动费用贷：应付职工薪酬104.支付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款105.应交税费（代扣个税等）借：应付职工薪酬贷：应交税费—应交个人所得税106.缴纳个税借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款107.预收账款（学费、住宿费、培训费）借：银行存款贷：预收账款108.预收账款结转收入借：预收账款贷：事业收入109.其他应付款（代收代办费、押金、保证金）借：银行存款贷：其他应付款110.支付其他应付款借：其他应付款贷：银行存款111.应付利息（借款利息）借：财务费用贷：应付利息112.支付利息借：应付利息贷：银行存款113.长期借款（基建借款等）借：银行存款贷：长期借款114.偿还长期借款本金借：长期借款贷：银行存款115.应付票据（开出承兑汇票）借：应付账款贷：应付票据116.应付票据到期兑付借：应付票据贷：银行存款117.代管款项（如代管工会经费、代管学生资金）借：银行存款贷：代管款项118.支付代管款项借：代管款项贷：银行存款119.应付政府补助结转（若适用）借：银行存款贷：应付政府补助结转120.应付政府补助结转支出借：应付政府补助结转贷：业务活动费用121.或有负债（未决诉讼等，按规定披露）不做分录，只披露122.应付工程款（基建）借：在建工程贷：应付账款—工程款123.质保金扣留（工程款）借：应付账款—工程款贷：其他应付款—质保金124.质保期满支付质保金借：其他应付款—质保金贷：银行存款125.学生奖助学金发放（代收代发/财政直接发放）借：其他应付款—奖助学金贷：银行存款五、净资产类（126-140）126.累计盈余（年末结转）借：本年盈余贷：累计盈余127.专用基金（如修购基金、职工福利基金，按规定提取）借：业务活动费用贷：专用基金128.使用专用基金（维修、购置）借：专用基金贷：银行存款129.无偿调拨净资产（调拨资产）借：无偿调拨净资产贷：固定资产/库存物品130.权益法调整（如有对外投资）借：长期股权投资贷：权益法调整131.本期盈余（结转收入）借：财政拨款收入/事业收入/上级补助收入/其他收入贷：本期盈余132.本期盈余（结转支出）借：本期盈余贷：业务活动费用/单位管理费用/资产处置费用/其他费用133.本期盈余结转本年盈余借：本期盈余贷：本年盈余134.本年盈余结转累计盈余借：本年盈余贷：累计盈余135.以前年度盈余调整（差错更正）借：以前年度盈余调整贷：银行存款/固定资产等136.以前年度盈余调整结转累计盈余借：累计盈余贷：以前年度盈余调整137.项目结转（专项资金未完工）借：财政拨款收入—项目支出贷：财政拨款结转—本年收支结转138.项目完工结转结余借：财政拨款结转—项目支出结转贷：财政拨款结余139.结余分配（按规定提取专用基金等）借：财政拨款结余贷：专用基金140.结转后结余资金留用借：财政拨款结余贷：累计盈余六、食堂/后勤经营类（141-155）141.食堂收到伙食费借：银行存款贷：经营收入—食堂收入142.食堂采购食材借：库存物品—食材贷：银行存款/应付账款143.食堂领用食材借：经营费用—食材成本贷：库存物品—食材144.食堂人工成本借：经营费用—人工贷：应付职工薪酬145.食堂水电燃气费借：经营费用—水电燃气贷：银