做账实操-政府会计制度行政事业单位会计账务处理分录

会计实操文库30/30做账实操-政府会计制度行政事业单位会计账务处理分录一、财政拨款收入与国库集中支付（1-15）1.财政直接支付入账（工资/商品服务/工程款）-财务会计借：业务活动费用/单位管理费用/在建工程等贷：财政拨款收入-预算会计借：行政支出/事业支出贷：财政拨款预算收入2.财政授权支付额度到账（收到零余额账户用款额度）-财务会计借：零余额账户用款额度贷：财政拨款收入-预算会计借：资金结存—零余额账户用款额度贷：财政拨款预算收入3.授权支付实际支付（办公费等）-财务会计借：业务活动费用/单位管理费用贷：零余额账户用款额度-预算会计借：行政支出/事业支出贷：资金结存—零余额账户用款额度4.财政拨款收入（项目支出）到账/支付-财务会计借：银行存款/零余额账户用款额度贷：财政拨款收入—项目支出-预算会计借：资金结存贷：财政拨款预算收入—项目支出5.年末财政拨款收入结转-财务会计借：财政拨款收入贷：本期盈余-预算会计借：财政拨款预算收入贷：财政拨款结转—本年收支结转二、事业收入/经营收入/其他收入（16-28）6.事业收入（提供服务、科研收入等）-财务会计借：银行存款/应收账款贷：事业收入-预算会计（收到现金时）借：资金结存—货币资金贷：事业预算收入7.经营收入（食堂对外经营等）-财务会计借：银行存款贷：经营收入-预算会计借：资金结存—货币资金贷：经营预算收入8.上级补助收入-财务会计借：银行存款贷：上级补助收入-预算会计借：资金结存—货币资金贷：上级补助预算收入9.附属单位上缴收入-财务会计借：银行存款贷：附属单位上缴收入-预算会计借：资金结存—货币资金贷：附属单位上缴预算收入10.捐赠收入（货币）-财务会计借：银行存款贷：捐赠收入-预算会计借：资金结存—货币资金贷：其他预算收入11.利息收入-财务会计借：银行存款贷：其他收入—利息收入-预算会计（一般不纳入预算收入的，可不做；若纳入则）借：资金结存—货币资金贷：其他预算收入三、业务活动费用/单位管理费用/经营费用（29-50）12.计提工资福利（基本工资）-财务会计借：业务活动费用/单位管理费用贷：应付职工薪酬—基本工资（预算会计：实际发放时再确认支出）13.发放工资（含代扣个税、社保、公积金）-财务会计借：应付职工薪酬—基本工资贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款贷：应交税费—应交个人所得税贷：应付职工薪酬—社保/公积金-预算会计（按实发数）借：行政支出/事业支出贷：财政拨款预算收入/资金结存14.计提社保（单位部分）-财务会计借：业务活动费用/单位管理费用贷：应付职工薪酬—社保15.缴纳社保（单位+个人）-财务会计借：应付职工薪酬—社保贷：财政拨款收入/银行存款-预算会计借：行政支出/事业支出贷：财政拨款预算收入/资金结存16.办公费、印刷费、水电费、邮电费-财务会计借：业务活动费用/单位管理费用贷：零余额账户用款额度/银行存款-预算会计借：行政支出/事业支出贷：资金结存17.差旅费-财务会计借：业务活动费用/单位管理费用贷：银行存款/其他应收款-预算会计借：行政支出/事业支出贷：资金结存18.培训费、会议费-财务会计借：业务活动费用/单位管理费用贷：银行存款-预算会计借：行政支出/事业支出贷：资金结存19.劳务费（外聘人员）-财务会计借：业务活动费用/单位管理费用贷：银行存款/应付账款-预算会计借：行政支出/事业支出贷：资金结存20.维修费（房屋及设施、设备）-财务会计借：业务活动费用/单位管理费用贷：银行存款-预算会计借：行政支出/事业支出贷：资金结存21.经营费用（食堂食材、人工等）-财务会计借：经营费用贷：银行存款/应付账款-预算会计借：经营支出贷：资金结存四、固定资产（51-75）22.购入固定资产（不需安装）-财务会计借：固定资产贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款-预算会计借：行政支出/事业支出贷：财政拨款预算收入/资金结存23.购入需安装固定资产-财务会计借：在建工程贷：银行存款-预算会计借：行政支出/事业支出贷：资金结存完工转固：借：固定资产贷：在建工程24.计提折旧（按用途）-财务会计借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用贷：累计折旧（预算会计不做）25.固定资产处置（报废）-财务会计借：待处理财产损溢借：累计折旧贷：固定资产-预算会计（若处置收入纳入预算）借：资金结存—货币资金（处置收入）贷：其他预算收入处置净支出：借：资产处置费用贷：待处理财产损溢26.固定资产盘盈-财务会计借：固定资产贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他收入（预算会计一般不做）27.固定资产盘亏-财务会计借：待处理财产损溢借：累计折旧贷：固定资产借：资产处置费用/其他应收款（责任人）贷：待处理财产损溢（预算会计不做）五、在建工程与基建（76-88）28.支付工程款（财政直接支付）-财务会计借：在建工程贷：财政拨款收入-预算会计借：行政支出/事业支出贷：财政拨款预算收入29.工程结算（按进度计量，未付款）-财务会计借：在建工程贷：应付账款—工程款（预算会计不做，付款时做）30.扣留质保金-财务会计借：应付账款—工程款贷：其他应付款—质保金31.质保期满支付质保金-财务会计借：其他应付款—质保金贷：银行存款-预算会计借：行政支出/事业支出贷：资金结存32.基建项目完工转固-财务会计借：固定资产贷：在建工程（预算会计不做）六、无形资产与研发（89-98）33.购入软件系统-财务会计借：无形资产贷：银行存款-预算会计借：行政支出/事业支出贷：资金结存34.计提摊销-财务会计借：业务活动费用/单位管理费用贷：累计摊销（预算会计不做）35.自行研发支出（研究阶段）-财务会计借：业务活动费用贷：银行存款-预算会计借：行政支出/事业支出贷：资金结存36.自行研发支出（开发阶段满足资本化）-财务会计借：无形资产贷：银行存款-预算会计借：行政支出/事业支出贷：资金结存七、库存物品与政府储备物资（99-110）37.购入库存物品（办公用品、耗材）-财务会计借：库存物品贷：银行存款/零余额账户用款额度-预算会计借：行政支出/事业支出贷：资金结存38.领用库存物品-财务会计借：业务活动费用/单位管理费用贷：库存物品（预算会计不做）39.库存物品盘盈-财务会计借：库存物品贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他收入40.库存物品盘亏-财务会计借：待处理财产损溢贷：库存物品借：资产处置费用/其他应收款贷：待处理财产损溢41.购入政府储备物资-财务会计借：政府储备物资贷：银行存款-预算会计借：行政支出/事业支出贷：资金结存八、应收账款、预付账款与应收票据（111-122）42.应收提供服务收入-财务会计借：应收账款贷：事业收入/经营收入（预算会计不做，收款时做）43.收到应收账款-财务会计借：银行存款贷：应收账款-预算会计借：资金结存—货币资金贷：事业预算收入/经营预算收入44.计提坏账准备（按预期信用损失）-财务会计借：信用减值损失贷：坏账准备（预算会计不做）45.坏账核销-财务会计借：坏账准备贷：应收账款46.预付账款（预付货款、预付工程款）-财务会计借：预付账款贷：银行存款-预算会计借：行政支出/事业支出（若预算执行以付款为基础）贷：资金结存47.预付账款转费用/资产-财务会计借：库存物品/业务活动费用/在建工程贷：预付账款（预算会计不重复做）九、应付账款、其他应付款与应付票据（123-135）48.购入货物/服务未付款-财务会计借：库存物品/业务活动费用贷：应付账款（预算会计不做，付款时做）49.支付应付账款-财务会计借：应付账款贷：银行存款-预算会计借：行政支出/事业支出贷：资金结存50.其他应付款（押金、保证金、代收代付）-财务会计借：银行存款贷：其他应付款支付时反向分录。51.应付票据开出-财务会计借：应付账款贷：应付票据到期兑付：借：应付票据贷：银行存款-预算会计（兑付时）借：行政支出/事业支出贷：资金结存十、长期投资、长期借款与应付政府债券（136-145）52.对外长期股权投资（成本法）-财务会计借：长期股权投资贷：银行存款-预算会计借：其他支出贷：资金结存53.收到投资分红-财务会计借：银行存款贷：投资收益-预算会计借：资金结存—货币资金贷：其他预算收入54.取得长期借款-财务会计借：银行存款贷：长期借款-预算会计借：资金结存—货币资金贷：债务预算收入55.计提借款利息（资本化/费用化）-财务会计借：在建工程/财务费用贷：应付利息（预算会计不做，支付时做）56.支付利息-财务会计借：应付利息贷：银行存款-预算会计借：债务还本付息支出贷：资金结存57.偿还长期借款本金-财务会计借：长期借款贷：银行存款-预算会计借：债务还本付息支出贷：资金结存十一、受托代理资产与受托代理负债（146-152）58.收到受托代理资金（代收代付、代管）-财务会计借：银行存款—受托代理资产贷：受托代理负债（预算会计不做）59.支付受托代理资金-财务会计借：受托代理负债贷：银行存款—受托代理资产60.收到受托代理物资-财务会计借：受托代理资产贷：受托代理负债发放时反向分录。十二、净资产与结转结余（153-168）61.期末结转收入类（财务会计）-财务会计借：财政拨款收入借：事业收入借：上级补助收入借：附属单位上缴收入借：经营收入借：其他收入贷：本期盈余62.期末结转费用类（财务会计）-财务会计借：本期盈余贷：业务活动费用贷：单位管理费用贷：经营费用贷：资产处置费用贷：财务费用贷：其他费用63.本期盈余结转本年盈余分配-财务会计借：本期盈余贷：本年盈余分配64.提取专用基金（按规定）-财务会计借：本年盈余分配贷：专用基金65.本年盈余分配结转累计盈余-财务会计借：本年盈余分配贷：累计盈余66.财政拨款结转（预算会计：结转本年收支）-预算会计借：财政拨款预算收入贷：财政拨款结转—本年收支结转借：财政拨款结转—本年收支结转贷：行政支出/事业支出67.财政拨款结转（项目完工结转结余）-预算会计借：财政拨款结转—项目支出结转贷：财政拨款结余68.非财政拨款结转（专项资金结转）-预算会计借：非财政拨款结转—本年收支结转贷：非财政拨款结余69.非财政拨款结余分配（提取专用基金等）-预算会计借：非财政拨款结余分配贷：专用结余70.经营结余结转（盈利时）-预算会计借：经营结余贷：非财政拨款结余分配（亏损不结转）71.其他结余结转-预算会计借：其他结余贷：非财政拨款结余分配72.以前年度盈余调整（差错更正）-财务会计借：以前年度盈余调整贷：银行存款/固定资产等借：累计盈余贷：以前年度盈余调整73.无偿调拨净资产（调入固定资产