2026年大学本科大三（审计学）外部审计综合测试题及答案

2025年大学本科大三（审计学）外部审计综合测试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题共40分）答题要求：本卷共20小题，每小题2分，共40分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。请将正确答案的序号填在括号内。1.以下哪项不属于外部审计的主要目标？（）A.对财务报表的真实性和公允性发表意见B.评估内部控制的有效性C.发现并纠正企业内部的舞弊行为D.为投资者和债权人提供决策依据2.注册会计师在执行审计业务时，应当保持（）。A.独立性B.客观性C.公正性D.以上都是3.审计证据的可靠性受多种因素影响，以下哪种证据可靠性相对较高？（）A.被审计单位管理层提供的书面声明B.从外部独立来源获取的文件C.被审计单位内部生成的凭证D.口头证据4.在审计过程中，注册会计师对重要性水平的判断会影响（）。A.审计程序的性质、时间安排和范围B.审计意见的类型C.审计风险的评估D.以上都对5.以下关于审计抽样的说法，正确的是（）。A.审计抽样适用于所有审计程序B.抽样风险与样本规模成反比C.非抽样风险可以通过扩大样本规模降低D.审计抽样可以完全消除审计风险6.注册会计师在审计应收账款时，通常不会采用以下哪种审计程序？（）A.函证B.检查销售合同C.重新计算应收账款余额D.监盘库存现金7.审计工作底稿的主要作用不包括（）。A.提供审计证据B.支持审计报告C.便于后续审计查阅D.记录被审计单位的财务状况8.当注册会计师发现被审计单位存在重大错报风险时，应采取的措施是（）。A.降低检查风险B.增加审计程序的不可预见性C.扩大实质性程序的范围D.以上都是9.以下哪种情况可能导致注册会计师发表保留意见的审计报告？（）A.审计范围受到限制，但影响重大B.财务报表存在重大错报，但不广泛C.被审计单位拒绝提供必要的审计资料D.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据10.内部控制的要素不包括（）。A.控制环境B.风险评估过程C.控制活动D.审计监督11.注册会计师对关联方交易进行审计时，重点关注的是（）。A.交易的真实性B.交易价格的公允性C.交易的合法性D.以上都是12.审计报告的收件人通常是（）。A.被审计单位管理层B.被审计单位全体股东C.审计业务的委托人D.证券监管机构13.在审计固定资产时，注册会计师可能会实施以下程序，除了（）。A.实地观察固定资产B.检查固定资产的所有权证明C.重新计算固定资产折旧D.评估固定资产的市场价值14.审计业务约定书的内容不包括（）。A.审计目标B.审计范围C.审计收费D.被审计单位的财务状况15.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在违反法律法规的行为，应当（）。A.与管理层沟通B.向监管机构报告C.考虑对审计意见的影响D.以上都是16.以下关于审计风险模型的说法，正确的是（）。A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.重大错报风险=固有风险×控制风险C.注册会计师可以通过控制重大错报风险来降低审计风险D.检查风险与审计证据的数量成反比17.注册会计师在审计财务报表时，对现金流量表的审计重点关注（）。A.现金流量的真实性B.现金流量的合理性C.现金流量的分类准确性D.以上都是18.审计工作完成后，注册会计师应当对审计工作底稿进行（）。A.整理B.归档C.保管D.以上都是第II卷（非选择题共60分）（一）简答题（共20分）答题要求：本部分共4小题，每小题5分。请简要回答问题。1.简述外部审计与内部审计的区别。2.什么是审计重要性？确定审计重要性时应考虑哪些因素？3.注册会计师在审计过程中如何评估重大错报风险？4.简述审计报告的基本要素。（二）案例分析题（共15分）答题要求：阅读以下案例，回答问题。[案例]注册会计师在审计ABC公司财务报表时，发现以下情况：1.ABC公司的应收账款期末余额较大，但注册会计师通过函证发现部分客户的回函与公司记录存在差异，且公司无法提供合理的解释。2.公司的固定资产折旧政策在本年度发生了重大变更，但未在财务报表附注中充分披露。3.注册会计师在对公司的存货进行监盘时，发现实际盘点数量与账面记录存在较大差异，公司管理层表示是由于记录错误导致。问题：1.针对上述情况，注册会计师应分别采取哪些审计程序？（5分）2.这些情况可能对财务报表产生什么影响？（5分）3.注册会计师应如何考虑这些情况对审计意见的影响？（5分）（三）论述题（共15分）答题要求：本部分共1小题，15分。请详细阐述你的观点。论述注册会计师在审计过程中如何保持职业怀疑态度。（四）材料分析题（共10分）答题要求：阅读以下材料，回答问题。[材料]某上市公司公布了其2024年度财务报表，注册会计师在审计过程中发现以下问题：公司在收入确认方面存在问题，将本应在次年确认的收入提前到当年确认，导致当年收入虚增。同时，公司的成本核算也不准确，少计了部分成本，使得利润虚增。另外，公司存在一笔重大的关联方交易，交易价格明显高于市场公允价格，但公司未在财务报表附注中充分披露。问题：1.请分析上述问题对财务报表的影响。（5分）2.注册会计师应如何应对这些问题？（5分）（五）综合题（共20分）答题要求：阅读以下材料，回答问题。[材料]XYZ公司是一家制造业企业，注册会计师在审计其2024年度财务报表时，获取了以下资料：1.公司本年度销售收入为5000万元，销售成本为3000万元。2.应收账款期末余额为800万元，注册会计师通过函证发现有100万元的应收账款存在争议，公司正在与客户协商解决。3.固定资产期末余额为2000万元，本年度计提折旧200万元。4.公司的研发费用本年度为300万元，全部费用化处理。5.注册会计师发现公司存在一笔未入账的销售业务，金额为50万元，该业务已发货但尚未开具发票。问题：1.根据上述资料，分析XYZ公司财务报表可能存在的错报风险。（10分）2.注册会计师应实施哪些审计程序来应对这些风险？（10分）答案：1.C2.D3.B4.D5.B6.D7.D8.D9.B10.D11.D12.C13.D14.D15.D16.A17.D18.D简答题答案：1.外部审计与内部审计的区别主要体现在：审计主体不同，外部审计由独立的注册会计师等外部机构进行，内部审计由企业内部审计部门实施；审计目标不同，外部审计主要对财务报表发表意见，内部审计侧重于评价内部控制等；审计范围不同，外部审计主要针对财务报表，内部审计范围更广泛；审计独立性不同，外部审计独立性更强。2.审计重要性是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或决策。确定审计重要性时应考虑的因素包括：财务报表使用者的需求、被审计单位的性质、规模及行业特征、财务报表项目的性质及金额大小、重大错报风险等。3.注册会计师评估重大错报风险时，首先了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境与监管环境等外部因素，以及被审计单位的性质、目标、战略等内部因素；识别可能导致重大错报的风险因素；评估识别出的风险是否重大；考虑风险是否涉及特别风险，如舞弊风险等。4.审计报告的基本要素包括：标题；收件人；引言段；管理层对财务报表的责任段；注册会计师的责任段；审计意见段；注册会计师的签名和盖章；会计师事务所的名称、地址和盖章；报告日期。案例分析题答案：1.针对应收账款函证差异，进一步核实差异原因，扩大函证范围或实施替代审计程序；对于固定资产折旧政策变更未充分披露，要求公司补充披露并评估对财务报表的影响；针对存货盘点差异，检查相关记录，核实错误原因，必要时进行调整。2.应收账款函证差异可能导致应收账款计价错误，影响资产和利润；折旧政策变更未披露影响报表的完整性和可比性；存货盘点差异可能导致存货账实不符，影响资产和成本利润。3.若上述问题对财务报表影响重大但不广泛，可能发表保留意见；若影响广泛，可能发表否定意见；若审计范围受限无法获取充分证据，考虑发表无法表示意见。论述题答案：注册会计师在审计过程中保持职业怀疑态度，应在计划和执行审计工作时，充分考虑可能存在的导致财务报表发生重大错报的情况。对获取的审计证据进行审慎评价，不轻易相信管理层或其他方提供的信息。对异常情况保持警觉，如不合理的交易、数据波动等，深入调查分析。在审计全过程中，质疑管理层的声明和解释，通过多种渠道获取证据进行验证，确保审计结论的可靠性。材料分析题答案：1.收入提前确认导致当年收入虚增、利润虚增；成本核算不准确少计成本使利润进一步虚增；重大关联方交易未充分披露影响报表的完整性和透明度，误导报表使用者。2.针对收入确认问题，检查相关合同、发货凭证等，重新评估收入确认时点；对于成本核算问题，审查成本计算方法和相关凭证；对于关联方交易，要