会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷14

会计专业技术资格初级经济法基础（企

业所得税、个人所得税法律制度）模拟

试卷14

一、单项选择题（本题共“题，每题分，共〃

分。）

1、下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。

A、在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B、在中国境内成立的外商独资企业

C、在中国境内成立的合伙企业

D、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

标准答案：C

知识点解析：本题考核企业所得税纳税人。企业所得税的纳税人不包括个人独资企

业、合伙企业，它们是个人所得税的纳税人。

2、根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税

所得额时准予扣除折旧费的是（）。

A、未投入使用的房屋

B、以经营租赁方式租入的固定资产

C、未投入使用的机器设备

D、以融资租赁方式租出的固定资产

标准答案：A

知识点解析：本题考核企业所得税中固定资产的税务处理。房屋、建筑物以外未投

入使用的固定资产不得计算折旧扣除。对于未投入使用的房屋是可以计算折旧税前

扣除的。

3、企业的下列所得中不符合免征、减征企业所得税条件的是（）。

A、从事农、林、牧、渔业项目的所得

B、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

C、企业内部自建自用的基础设施项目

D、外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

标准答案：c

知识点解析：本题考核企业所得税的税收优惠政策。企业自建自用的基础设施项

目，不享受第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税

的优惠。

4、某画家2014年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬

10万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。

A、工资薪金所得

B、劳务报酬所得

C、稿酬所得

D、特许权使用费所得

标准答案：c

知识点0析：本题考核个人所得税的税目。根据规定，稿酬所得是指个人因其作品

以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影

作品，以及其他作品。因此本题中，作家将其书画作品通过出版社“出版”取得的报

酬，应属于“稿酬所得".

5、某设计师业余时间为一企业作产品设计，前两个月企业先支付了30000元酬

劳，第三个月设计完成后，又支付了剩余的50000元，该设计师应缴纳的个人所得

税为（）元。

A、16000

B、18600

C、22000

D、25000

标准答案：B

知识点解析：本题考核劳务报酬个人所得税计算。该设计师进行产品设计取得所得

为劳务报酬所得，且属于一次性的劳务报酬，应以取得该项收入为一次，即先支付

的30000元和后支付的50000元，属一次性报酬，应纳税所得额

=（30000+50000）x（1—20%）=64000（元），适用加成征收。应纳税额=64000x40%

—7000=18600（元）。

6、根据企业所得税法律制度的规定，下列不属于企业所得税纳税人的是（）。

A、事二单位

B、从事经营活动的其他组织

C、社会团体

D、个人独资企业

标准答案：D

知识点解析：本题考核企业所得税纳税人。选项D,依照中国法律、行政法规成立

的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》。个人独资企业与合伙企业

不具有法人资格，所以也就不是企业所得税的纳税人。

7、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不应计入应纳税所得额的是

（）。

A、股权转让收入

B、因债权人缘故确实无法支付的应付款项

C、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

D、接受捐赠收入

标准答案：c

知识点露析：本题考核企业所得税应纳税所得额的确定。财政拨款、依法收取并纳

入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等，属于税法规定的不征税收入。

8、某企业2014年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为20

万元，税法规定研发费用可实行50%加计扣除政策。则该企业2014年计算应纳税

所得额时可以扣除的研发费用为()万元。

A、10

B、20

C、30

D、40

标准答案：C

知识点解析：本题考核企业所得税中加计扣除的相关规定。加计扣除是指按照税法

规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除

数额的一种税收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为20

万元，就可按20x(1+50%)=30(万元)的数额在税前进行扣除。加计扣除50%,

是在扣除原发生费用的基础上而言的，所以要注意题目的问题，如果只是问可以加

计扣除多少，则只确定50%的部分即可。

9、根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应缴纳个人所得税的是()。

A、加班工资

B、独生子女补贴

C、差旅费津贴

D、国债利息收入

标准答案：A

知识点解析：本题考核个人所得税征税项目。选项A按照“工资、薪金所得”征收

个人所得税；选项B独生子女补贴，选项C差旅费津贴，不征收个人所得税；选

项D属于免税收入.

10、某著名作家王某出版写作的一本小说，取得稿酬收入30000元，后来又在报刊

上连载，取得稿酬收入10000元。王某应缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是

()。

A、(30000+10000)x20%=80007C

B、30000x(1—20%)x20%x(1—30%)+10000x(1—20%)x20%x(1—30%)=4480元

C、30000x(1—20%)x20%x(1—30%)=3360元

D、(30000+10000)x(1—30%)x20%=5600元

标准答案：B

知识点解析：本题考核稿酬所得个人所得税的计算。同一作品先在报刊上连载，然

后再出版或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一

次，出版作为另一次。应纳个人所得税=30000乂(1—20%)乂20%«1—

30%)+10000x(1—20%)x20%x(1—30%)=4480(元)报刊和出版的书籍是两个载

体，所以是两次所得。

16、根据规定，下列各项中，符合我国《个人所得税法》规定的有（）。

标准答案：A,C

知识点解析：本题考核个人所得税的征收规定。选项B,劳务报酬所得实行加成征

收，稿酬所得才是按应纳税额减征30%；选项C,自2008年10月9日起，对储

蓄利息所得暂免征收个人所得税；选项D,财产转让所得，以转让财产的收入额减

除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。

17、根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，免予缴纳个人所得税的有（）。

标准答案：A,C,D

知识点解析：本题考核个人所得税的免征范围。保险赔款、退休工资和军人转业

费、复员费属于个人所得税免征的范围。公司职工取得的用于购买企业国有股权的

劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

18、下列关于企业所得税收入的表述中，正确的有（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：本题考核企业所得税收入总额的确定。债权人为鼓励债务人在规定的

期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，

应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为

财务费用扣除。

19、根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，应作为长期待摊费用的有（）。

标准答案：B,C,D

知识点解析：本题考核资产的税务处理。自行开发无形资产，开发过程中发生的不

符合资本化条件的支出汜入“管理费用''科目核算；企业发生的下列支出应作为长期

待摊费用：已足额提取折旧的固定资产的改建支出；租入固定资产的改建支出；固

定资产的大修理支出：其他应当作为长期待摊费用的支出。

20、下列各项中，关于“次”的规定，说法正确的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：本题考核每次收入的规定。注意掌握稿酬所得中，具体“次”的确定。

21、个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，符合一次中奖收入缴纳个人所得税

规定的有（）。

标准答案：B,D

知识点解析：本题考核个人所得税的减免规定。对个人购买福利彩票、赈灾彩票、

体育彩票，一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的暂免征收个人所得税，超过

1万元的，全额征收个人所得税。

三、判断题(本题共6题，每题7.0分，共6分。)

22、企业在一个纳税年度中间开.业或者终止营业活动，使该纳税年度的实际经营期

不足12个月的，应当以实际经营期为1个纳税年度。()

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：本题考核企业所得税纳税期限。

23、个人转让自用达3年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收

个人所得税。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：本题考核个人所得税的税收减免。个人转让自用达5年以上，并且是

唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。

24、对于未在中国境内设立机构、场所，而有来源于中国境内的利润、利息、租

金、特许权使用费和其他所得的非居民企业，减按10%的税率征收企业所得税。

()

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：本题考核企业所得税的税率。非居民企业在中国境内未设立机构、场

所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系

的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税时，适用税率为20%,实际减按

10%的税率征收企业所得税。

25、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一

定比例减计应纳税所得额。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：本题考核企业所得税的税收优惠。企业购置用于环境保护、节能节

水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免，而不是减计应

纳税所得额。注意准确掌握优惠的条件。比例后面的依据是关键。

26、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当

年营业收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，以后年度不得扣除。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：本题考核个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除项目。个人独

资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营

业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

27、对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业

和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30%的

部分，可以从其应纳税所得额中扣除。（）

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：本题考核特殊费用扣除的规定。

四、综合题（本题共［题，每题分，共1分。）

28、如何理解企业所得税中亏损弥补？

标准答案：企业发生的亏损，下一年度实现的利润应该首先弥补以前年度的亏损；

若下一年度实现的利润大于以前年度的亏损，应一次性将以前年度出现的亏损全部

弥补。企业如果连续发生亏损，以后年度实现利润后，应首先弥补第一个亏损年度

的亏损额，然后再弥补第二个亏损年度的亏损额，以此类推；不能颠倒几个亏损年

度的前后弥补顺序，也不能随意选择某个亏损年度的亏损额予以弥补。所称“亏损

逐年延续弥补，最长不得超过5年”，是指某一年度当年实际发生亏损（不包括结

转上一年度亏损），以其下一年算起，连续5年作为该年度实际亏损的弥补期。在

5年亏损弥补期内，不论哪个年度发生盈利还是亏损，都作为一个弥补年度。在连

续5年内仍不足弥补的亏损，自第6年起就不能再用税前利润予以弥补。

知识点解析：暂无解析

五、不定项选择题（本题共4题，每题分，共4

分。）

某大学陈教授2014年11月取得如下收入：（1）工资收入4800元；（2）—次性稿费

收入5000元；（3）一次性讲学收入500元；（4）一次性翻译资料收入3000元；（5）

到期国债利息收入1286元；（6）为某公司提供技术咨询，一次性取得报酬24000

元；（7）出租用于居住的住房，取得出租住房的租金收入为3000元，缴纳相关税费

99元。要求：根据上述资料，回答下列小题：

29、下列关于陈教授各项收入的征税规定，不正确的是（）。

标准答案：A,D

知识点解析：工资收入的应纳税所得额为4800—350