建立生产成本总账制度

PAGE建立生产成本总账制度一、总则（一）目的为了加强公司生产成本管理，规范生产成本核算流程，提高成本核算的准确性和及时性，确保公司成本信息的真实、完整，为公司决策提供可靠依据，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司内所有涉及生产成本核算的部门和环节，包括但不限于生产车间、采购部门、仓储部门、质量检验部门等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务会计准则，确保生产成本核算符合相关规定。2.准确性原则：准确记录和核算各项生产成本，保证成本数据的真实可靠。3.及时性原则：及时收集、整理和记录生产成本信息，确保成本核算的及时性。4.一致性原则：采用统一的成本核算方法和标准，保持成本核算的一致性。5.明晰性原则：生产成本核算应清晰明了，便于理解和分析。二、生产成本总账的核算内容（一）直接材料成本1.定义：直接用于产品生产的各种原材料、辅助材料等的成本。2.核算范围：包括原材料的采购成本、运输费、装卸费、保险费等。3.计算方法：根据领料单等相关凭证，按照实际领用数量和采购单价计算直接材料成本。（二）直接人工成本1.定义：直接从事产品生产的工人的工资、奖金、津贴、补贴等成本。2.核算范围：包括基本工资、加班工资、绩效工资等。3.计算方法：根据考勤记录、工资核算表等相关凭证，按照实际工作时间和工资标准计算直接人工成本。（三）制造费用1.定义：企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。2.核算范围：包括生产车间管理人员的工资、折旧费、修理费、水电费、办公费、差旅费、物料消耗等。3.计算方法：按照一定的分配标准，将制造费用分配计入各产品成本。分配标准可根据生产工时、机器工时、产量等因素确定。三、生产成本总账的核算流程（一）成本数据收集1.生产部门：负责提供生产统计报表、工时记录、产量记录等相关资料。2.采购部门：提供原材料采购发票、入库单等采购相关凭证。3.仓储部门：提供原材料、半成品、成品的出入库记录。4.质量检验部门：提供产品检验报告、不合格品处理记录等。（二）成本数据审核1.财务部门对收集到的成本数据进行审核，确保数据的真实性、准确性和完整性。2.审核内容包括凭证的合法性、数据的逻辑性、计算的准确性等。（三）成本核算与记账1.根据审核后的成本数据，按照本制度规定的核算方法进行生产成本的核算。2.将各项生产成本分别计入相应的总账科目和明细科目。（四）成本分析与报告1.定期对生产成本进行分析，比较实际成本与预算成本的差异，找出成本变动的原因。2.编制成本分析报告，为公司管理层提供决策支持。四、生产成本总账的账户设置（一）“生产成本”总账科目1.本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本。2.借方登记应计入产品生产成本的各项费用，贷方登记完工入库产品的生产成本。（二）“生产成本”明细科目1.基本生产成本：核算企业为完成主要生产目的而进行的产品生产发生的成本。2.辅助生产成本：核算企业为基本生产服务而进行的产品生产和劳务供应发生的成本。（三）相关会计分录示例1.领用原材料借：生产成本——基本生产成本——直接材料贷：原材料借：生产成本——辅助生产成本——直接材料贷：原材料2.分配直接人工成本借：生产成本——基本生产成本——直接人工贷：应付职工薪酬借：生产成本——辅助生产成本——直接人工贷：应付职工薪酬3.分配制造费用借：生产成本——基本生产成本——制造费用贷：制造费用借：生产成本——辅助生产成本——制造费用贷：制造费用4.产品完工入库借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本五、生产成本总账的日常管理（一）成本核算岗位职责1.负责生产成本的核算工作，确保成本数据的准确无误。2.及时收集、整理和分析成本信息，为成本控制和决策提供支持。3.协助各部门进行成本管理，提供相关的成本数据和分析报告。（二）成本数据管理1.建立健全成本数据档案，妥善保管成本核算相关的凭证、报表等资料。2.定期对成本数据进行备份，防止数据丢失。（三）成本核算的监督与检查1.财务部门定期对生产成本核算进行内部审计，检查成本核算的准确性和合规性。2.接受外部审计机构的审计，配合提供相关成本资料。六、生产成本总账的定期盘点与清查（一）盘点范围1.原材料、半成品、成品等存货。2.生产设备、工具等固定资产。（二）盘点方法1.实地盘点法：对存货进行实地清点，确定实际数量。2.技术推算法：对难以逐一清点的存货，采用技术推算的方法确定实际数量。（三）盘点时间1.每月末对原材料、半成品进行盘点。2.每季度末对成品进行盘点。3.每年末对固定资产进行全面清查。（四）盘点结果处理1.对盘点结果进行记录和分析，找出盘盈、盘亏的原因。2.编制盘点报告，提出处理意见，报公司管理层审批后进行账务处理。七、生产成本总账制度的修订与完善（一）修订依据**1.国家法律法规和财务会计准则的变化。2.公司生产经营情况的变化。3.成本管理的实际需要。（二）修订程序1.由财务部门提出修订建议，报公司管理层审批。2.组织相关部门对修订建议进行讨论和论