生产核算管理制度

PAGE生产核算管理制度一、总则1.目的本制度旨在规范公司生产核算管理工作，确保生产成本核算的准确性、及时性和完整性，为公司生产经营决策提供可靠依据，加强成本控制，提高公司经济效益。2.适用范围本制度适用于公司内所有涉及生产活动的部门及相关业务流程，包括但不限于生产车间、采购部门、仓储部门、销售部门等。3.基本原则合法性原则：严格遵守国家相关法律法规以及行业标准，确保生产核算工作合法合规。准确性原则：如实反映生产过程中的各项成本费用，数据准确可靠，不得虚报、漏报或随意调整。及时性原则：及时记录、核算生产数据，保证成本信息能够及时为管理决策提供支持。全面性原则：涵盖生产经营活动的全过程，包括原材料采购、生产加工、产品销售等各个环节的成本核算。权责发生制原则：按照成本费用的实际发生期间进行核算，合理划分不同期间的成本费用界限。二、生产核算的对象与范围1.核算对象以公司生产的各类产品为基本核算对象，明确区分不同产品的成本。对于生产过程中涉及的半成品、零部件等，也应单独核算其成本，以便准确反映生产流程中的成本构成。2.核算范围直接材料成本：包括生产产品所耗用的各种原材料、辅助材料、外购半成品等的采购成本。直接人工成本：指直接从事产品生产的工人的工资、奖金、津贴、补贴以及按规定计提的职工福利费等。制造费用：涵盖生产车间为组织和管理生产所发生的各项费用，如车间管理人员工资、折旧费、修理费、水电费、物料消耗、劳动保护费等。其他与生产相关的成本：如委托加工费用、生产过程中的废品损失、停工损失等。三、生产核算的流程与方法1.成本核算流程材料采购环节采购部门根据生产计划和库存情况，编制采购订单。采购订单应明确采购物资的名称、规格、数量、价格、交货日期等详细信息。采购物资到货后，仓库管理人员负责验收，核对物资的品种、规格、数量、质量等是否与采购订单一致。验收合格后，填写入库单，注明物资的入库日期、仓库、货位等信息，并将入库单及时传递给财务部门。财务部门根据采购发票、入库单等原始凭证，记录材料采购成本。对于采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费等附带成本，如符合资本化条件，应一并计入材料采购成本。生产领用环节生产车间根据生产任务单，填写领料单，注明领用材料的名称、规格、数量等信息。领料单需经车间负责人审核签字后，到仓库领取材料。仓库管理人员根据领料单发货，并在领料单上签字确认。每月末，仓库管理人员将本月份的领料单进行汇总，编制材料领用汇总表，传递给财务部门。财务部门根据材料领用汇总表，将领用材料的成本从原材料账户转入生产成本账户，按照产品品种或批次进行明细核算。直接人工核算环节人力资源部门负责统计生产工人的考勤记录、工时记录等信息。每月末，将生产工人的出勤天数、加班时间、请假情况等数据汇总，编制工资计算表。工资计算表应明确每个生产工人的基本工资、加班工资、奖金、津贴等明细项目。财务部门根据工资计算表，计提生产工人的工资及相关费用，并按照产品品种或批次分配计入生产成本账户。对于生产工人的福利费用，如社会保险费、住房公积金等，按照国家规定的比例计提，并与工资一并分配计入生产成本。制造费用核算环节生产车间应设置制造费用明细账，对各项制造费用进行明细记录。车间管理人员应及时、准确地记录车间发生的各项费用，如设备维修费用、水电费、物料消耗等。每月末，财务部门对制造费用进行归集和分配。首先，根据各项费用的性质和用途，将制造费用划分为不同的明细项目，如折旧费、修理费、水电费等。然后，按照一定的分配标准，如生产工时、机器工时、产量等，将制造费用分配计入各产品的生产成本账户。常见的制造费用分配标准如下：生产工时比例法：按照各种产品所耗用的生产工时比例分配制造费用。计算公式为：某产品应分配的制造费用=该产品生产工时×制造费用分配率；制造费用分配率=制造费用总额÷各种产品生产工时之和。机器工时比例法：适用于机械化程度较高的生产车间，按照机器工时比例分配制造费用。计算公式与生产工时比例法类似。产量比例法：对于产品生产过程较为简单，且各产品产量与制造费用发生有密切关系的情况，可按照产量比例分配制造费用。计算公式为：某产品应分配的制造费用=该产品产量×制造费用分配率；制造费用分配率=制造费用总额÷各种产品产量之和。产品成本计算环节根据上述各项成本核算资料，采用适当的成本计算方法计算产品成本。公司可根据生产特点和管理要求，选择品种法、分批法、分步法等成本计算方法。品种法适用于大量大批单步骤生产的产品，如发电、采掘等行业。在品种法下，以产品品种为成本计算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本。分批法适用于单件、小批生产的产品，如船舶制造、重型机械制造等。在分批法下，以产品的批别为成本计算对象，分别归集和分配各批产品的生产费用，计算各批产品的成本。分步法适用于大量大批多步骤生产的产品，如纺织、冶金、机械制造等。在分步法下，按照产品生产步骤归集和分配生产费用，计算各步骤半成品成本和最终产品成本。财务部门根据选定的成本计算方法，编制产品成本计算单，详细记录各产品的成本计算过程和结果。产品成本计算单应包括产品名称、生产批次、成本项目、月初在产品成本、本月生产费用、本月完工产品成本、月末在产品成本等信息。成本核算结果的审核与分析每月末，财务部门完成成本核算工作后，应对成本核算结果进行审核。审核内容包括成本数据的准确性、成本计算方法的合理性、成本分配标准的一致性等。成本核算人员应与各相关部门核对成本数据，如与采购部门核对材料采购成本、与人力资源部门核对人工成本、与生产车间核对制造费用等，确保成本数据的真实性和完整性。财务部门应定期对成本核算结果进行分析，编制成本分析报告。成本分析报告应包括成本构成分析、成本变动趋势分析、成本效益分析等内容，找出成本管理中存在的问题和原因，并提出改进措施和建议。成本分析报告应提交给公司管理层，为公司生产经营决策提供参考依据。2.成本核算方法品种法适用范围：适用于大量大批单步骤生产的产品，如发电、采掘等行业。计算步骤：按产品品种设置生产成本明细账，账内按成本项目设置专栏。归集和分配本月发生的各项生产费用，包括直接材料、直接人工和制造费用。将归集的生产费用在本月完工产品和月末在产品之间进行分配。对于单步骤生产，月末在产品数量较少且成本变动不大的情况下，可采用在产品按固定成本计价法；若月末在产品数量较多或成本变动较大，则可采用约当产量法、定额比例法等方法进行分配。计算本月完工产品成本，本月完工产品成本=月初在产品成本+本月生产费用月末在产品成本。分批法适用范围：适用于单件、小批生产的产品，如船舶制造、重型机械制造等。计算步骤：按产品批别设置生产成本明细账，账内按成本项目设置专栏。归集各批产品在生产过程中发生的各项生产费用，包括直接材料、直接人工和制造费用。对于同批产品共同耗用的材料，可采用定额耗用量比例法等方法进行分配；对于同批产品共同发生的人工费用和制造费用，可按生产工时等比例进行分配。计算各批产品的完工成本。对于单件生产的产品，在产品完工时，将该批产品归集的生产费用全部作为完工产品成本；对于小批生产且批内产品跨月陆续完工的情况，可采用简化的方法，如按计划单位成本、定额单位成本等计算完工产品成本，从该批产品的生产费用总额中扣除，余额作为月末在产品成本。分步法适用范围：适用于大量大批多步骤生产的产品，如纺织、冶金、机械制造等。计算步骤：按产品生产步骤设置生产成本明细账，账内按成本项目设置专栏。逐步归集和分配各步骤发生的生产费用，计算各步骤半成品成本。各步骤之间的成本结转可采用逐步结转分步法和平行结转分步法。逐步结转分步法：按照产品加工顺序，逐步计算并结转半成品成本，直到最后加工步骤计算出完工产品成本。在逐步结转分步法下，半成品成本的结转方式有综合结转和分项结转两种。综合结转是将各步骤所耗上一步骤半成品成本，以“半成品”或“直接材料”项目综合列入下一步骤的成本计算单中；分项结转则是将各步骤所耗上一步骤半成品成本，按照成本项目分项转入下一步骤成本计算单的各个成本项目中。平行结转分步法：不计算各步骤半成品成本，而是将各步骤应计入相同产成品成本的份额平行汇总，计算出产成品成本。在平行结转分步法下，各步骤只计算本步骤发生的生产费用以及这些费用中应计入产成品成本的份额，将各步骤应计入产成品成本的份额平行相加，即可计算出产成品成本。计算最终完工产品成本：将各步骤计算出的产成品成本份额汇总，得出最终完工产品成本。四、生产核算的账户设置与账务处理1.账户设置生产成本账户该账户核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的直接材料成本、直接人工成本和制造费用。生产成本账户应按产品品种或批次等设置明细账户，进行明细核算。制造费用账户核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括车间管理人员工资、折旧费、修理费、水电费、物料消耗、劳动保护费等。制造费用账户应按费用项目设置明细账户，进行明细核算。原材料账户核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。原材料账户应按材料的品种、规格设置明细账户，进行明细核算。应付职工薪酬账户核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。应付职工薪酬账户应按薪酬的种类设置明细账户，进行明细核算。2.账务处理材料采购的账务处理借：在途物资（实际成本法下）/材料采购（计划成本法下）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据等材料验收入库时：实际成本法下：借：原材料贷：在途物资计划成本法下：借：原材料（计划成本）材料成本差异（超支差异）贷：材料采购（实际成本）或：借：原材料（计划成本）贷：材料采购（实际成本）材料成本差异（节约差异）生产领用材料的账务处理借：生产成本——基本生产成本——某产品生产成本——辅助生产成本制造费用贷：原材料直接人工成本的账务处理计提生产工人工资时：借：生产成本——基本生产成本——某产品生产成本——辅助生产成本制造费用贷：应付职工薪酬——工资发放工资时：借：应付职工薪酬——工资贷：银行存款/库存现金计提职工福利等费用时：借：生产成本——基本生产成本——某产品生产成本——辅助生产成本制造费用贷：应付职工薪酬——职工福利/社会保险费/住房公积金等制造费用归集与分配的账务处理发生制造费用时：借：制造费用贷：累计折旧/银行存款/应付账款等月末分配制造费用时：借：生产成本——基本生产成本——某产品生产成本——辅助生产成本贷：制造费用产品完工入库的账务处理借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本——某产品五、生产核算的监督与检查1.内部监督机制建立健全内部审计制度，定期对生产核算工作进行审计监督。内部审计部门应独立于生产核算部门，对生产核算的流程、方法、数据准确性等进行全面审查。加强财务部门内部的监督管理，设置专人负责对成本核算数据进行审核。审核人员应具备丰富的财务知识和生产核算经验，对成本核算凭证、报表等进行仔细核对，确保数据的真实性和准确性。生产部门与财务部门应建立定期沟通机制，及时核对生产数据和成本核算数据。生产部门应向财务部门提供准确的生产产量、工时、原材料消耗等信息，财务部门应将成本核算结果反馈给生产部门，双方共同分析成本变动原因，提出改进措施。2.外部监督检查积极配合国家财政、税务、审计等部门的监督检查工作，如实提供生产核算资料和相关信息。对于检查中发现的问题，应及时整改，确保公司生产核算工作符合法律法规和行业标准的要求。定期聘请外部专业审计机构对公司财务状况和生产核算情况进行审计。外部审计机构应具有资质认证和良好的信誉，能够对公司生产核算工作进行客观、公正的评价，并提出专业的意见和建议。六、生产核算资料的管理与归档1.资料管理要求生产核算过程中产生的各类原始凭证、记账凭证、成本计算单、报表等资料应妥善保管，确保资料的完整性和真实性。资料应按照规定的分类方法进行整理和存放，便于查阅和核对。对于电子资料，应进行备份存储，防止数据丢失。建立资料借阅制度，严格控制资料的借阅范围和借阅手续。借阅人员应填写借阅申请表，注明借阅目的、借阅时间等信息，经相关负责人批准后方可借阅。借阅人员应按时归还资料，不得擅自转借或涂改资料。2.归档流程每月末，成本核算人员应将本月的生产核算资料进行整理和装订。装订后的资料应加封皮，注明资料名称、所属期间、装订日期等信息。将装订好的资料移交档案管理部门