生产食品会计制度

PAGE生产食品会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范公司食品生产业务的会计核算，确保财务信息的准确、完整与及时，为公司管理层提供决策支持，满足内部管理与外部监管要求，保障公司在食品生产行业的稳健运营。（二）适用范围本制度适用于公司内部所有与食品生产相关的部门与业务环节，包括原材料采购、生产加工、库存管理、销售配送等。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及食品生产行业相关法律法规和行业标准制定。（四）会计核算基础1.公司采用权责发生制进行会计核算，以实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。2.会计记账采用借贷记账法，以人民币为记账本位币。二、会计机构与人员（一）会计机构设置公司设立独立的会计部门，负责公司整体的会计核算与财务管理工作。会计部门应配备足够数量的专业会计人员，确保各项会计工作的顺利开展。（二）会计人员职责1.会计主管负责组织领导会计部门的日常工作，制定工作计划与目标，并监督执行。审核重要财务报表和报告，确保财务信息的准确性与合规性，为公司管理层提供财务决策建议。协调与其他部门的关系，参与公司重大经济决策，保障财务工作与公司整体战略的一致性。2.财务会计按照国家统一会计制度和本公司会计制度的规定，进行会计核算，编制财务报表。负责各类会计凭证的填制、审核与保管，确保会计资料的完整性与准确性。协助会计主管进行财务分析，提供相关财务数据支持。3.成本会计负责食品生产成本的核算与管理，制定成本核算方法与流程，准确归集与分配各项成本费用。定期进行成本分析，找出成本控制的关键点，提出降低成本的建议与措施。参与成本预算的编制与执行监控，为成本管理提供决策依据。4.税务会计熟悉国家税收法规政策，负责公司税务申报、缴纳与税务筹划工作。编制税务报表，进行税务分析，及时发现并解决税务问题，降低税务风险。与税务机关保持良好沟通，维护公司合法权益。三、会计科目设置与使用（一）资产类科目1.库存现金：核算公司库存现金的收支与结存情况。2.银行存款：记录公司存入银行或其他金融机构的各种款项。3.应收账款：核算公司因销售食品而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。4.预付账款：反映公司按照购货合同规定预付给供应单位的款项。5.其他应收款：核算公司除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。6.原材料：记录公司库存的用于食品生产的各种原材料的成本。7.库存商品：核算公司已完成生产并验收入库的食品的实际成本。8.固定资产：包括公司为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，如生产设备、运输工具等。9.累计折旧：作为固定资产的备抵科目，核算固定资产的累计折旧额。10.无形资产：核算公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如商标权、专利权等。11.累计摊销：用于摊销无形资产的价值。（二）负债类科目1.短期借款：核算公司向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。2.应付账款：记录公司因购买原材料、接受劳务等而应付给供应单位的款项。3.预收账款：反映公司按照合同规定向购货单位预收的款项。4.应付职工薪酬：核算公司根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。5.应交税费：记录公司应缴纳的各种税费，如增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加等。6.其他应付款：核算公司除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各种应付及暂收款项。（三）所有者权益类科目1.实收资本：反映公司实际收到的投资者投入的资本。2.资本公积：核算公司收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。3.盈余公积：包括法定盈余公积和任意盈余公积，公司按照规定从净利润中提取的积累资金。4.本年利润：核算公司当期实现的净利润（或发生的净亏损）。5.利润分配：用于核算公司利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。（四）成本类科目1.生产成本：归集和分配公司为生产食品而发生的各项直接费用和间接费用，包括直接材料、直接人工和制造费用。2.制造费用：核算公司生产车间为组织和管理生产而发生的各项间接费用，如车间管理人员工资、折旧费、水电费等。（五）损益类科目1.主营业务收入：记录公司销售食品所取得的收入。2.主营业务成本：核算公司销售食品所对应的实际成本。3.其他业务收入：反映公司除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，如销售原材料、出租固定资产等收入。4.其他业务成本：记录公司除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。5.营业税金及附加：核算公司经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。6.销售费用：核算公司在销售食品过程中发生的各项费用，如广告费、运输费、装卸费、包装费等。7.管理费用：记录公司为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，如管理人员工资、办公费、差旅费、业务招待费等。8.财务费用：核算公司为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，如利息支出、汇兑损益等。9.资产减值损失：反映公司计提各项资产减值准备所形成的损失。10.公允价值变动损益：核算公司交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。11.投资收益：核算公司对外投资所取得的收益或发生的损失。12.营业外收入：记录公司发生的与其经营活动无直接关系的各项收入，如政府补助、捐赠收入等。13.营业外支出：核算公司发生的与其经营活动无直接关系的各项支出，如非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、非常损失等。14.所得税费用：核算公司按照税法规定计算应缴纳的所得税。四、会计凭证与账簿（一）会计凭证1.原始凭证公司在经济业务发生时，应取得或填制合法、有效的原始凭证，如发票、收据、入库单、出库单、领料单等。原始凭证应具备凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本要素。会计人员应认真审核原始凭证，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。2.记账凭证根据审核无误的原始凭证，编制记账凭证。记账凭证应具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数、制单人、审核人、记账人等要素。记账凭证的编制应遵循借贷记账法的规则，确保会计分录的正确性。记账凭证应连续编号，以便于查找和核对。（二）会计账簿1.总账：按照会计科目设置，总括反映公司经济业务的账簿，根据记账凭证定期汇总登记。2.明细账：按照明细科目设置，详细记录公司各项经济业务的账簿，根据记账凭证或原始凭证逐笔登记。3.日记账：包括现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记，每日终了应结出余额。4.备查账：对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿，如受托加工材料登记簿、租入固定资产登记簿等。五、食品生产业务会计核算流程（一）原材料采购核算1.采购部门根据生产计划和库存情况，编制采购订单，并与供应商签订采购合同。2.仓库收到原材料时，应填写入库单，详细记录原材料的名称、规格、数量、单价、金额等信息。入库单应一式三联，一联仓库留存，一联交采购部门，一联交财务部门。3.财务部门根据采购合同、入库单和发票等原始凭证，审核无误后编制记账凭证，借记“原材料”科目，贷记“应付账款”或“银行存款”等科目。（二）生产成本核算1.直接材料成本生产车间根据生产任务，从仓库领用原材料，填写领料单。领料单应注明生产批次、产品名称、原材料名称、规格、数量等信息。成本会计根据领料单，按照产品品种或批次归集直接材料成本，借记“生产成本直接材料”科目，贷记“原材料”科目。2.直接人工成本人力资源部门根据考勤记录和工资标准，计算生产工人的工资及福利费用。财务部门根据人力资源部门提供的工资结算表，编制记账凭证，借记“生产成本直接人工”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。3.制造费用归集与分配生产车间发生的各项间接费用，如车间管理人员工资、折旧费、水电费、机物料消耗等，先在“制造费用”科目中归集。月末，成本会计根据制造费用的发生情况，选择合理的分配方法（如生产工时比例法、机器工时比例法等），将制造费用分配计入各产品的生产成本。分配时，借记“生产成本制造费用”科目，贷记“制造费用”科目。（三）库存商品核算1.产品生产完工后，生产车间应填写产品入库单，注明产品名称、规格、数量、入库日期等信息。入库单一式三联，一联车间留存，一联交仓库，一联交财务部门。2.成本会计根据产品生产成本计算单和入库单，计算完工产品的总成本和单位成本，编制记账凭证，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”科目。（四）销售业务核算1.销售部门签订销售合同后，开具销售发票，并将发票副本交财务部门。2.仓库根据销售部门的发货通知，办理产品出库手续，填写出库单。出库单一式三联，一联仓库留存，一联交销售部门，一联交财务部门。3.财务部门根据销售发票、出库单等原始凭证，确认销售收入，编制记账凭证，借记“应收账款”或“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”科目，同时结转销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。六、财务报表编制（一）财务报表种类公司应定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。（二）编制要求1.财务报表应根据审核无误的会计账簿和相关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.资产负债表应按照资产、负债和所有者权益的类别，分别列示其年初数和期末数，反映公司在某一特定日期的财务状况。3.利润表应按照各项收入、成本费用以及利润的构成项目，分别列示其本期金额和上期金额，反映公司在一定会计期间的经营成果。4.现金流量表应按照经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量，分别列示其本期金额和上期金额，反映公司在一定会计期间现金及现金等价物的流入和流出情况。5.所有者权益变动表应按照所有者权益的各个组成部分，分别列示其年初余额、本年增减变动金额及年末余额，反映公司所有者权益的变动情况。6.附注应包括对财务报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等，以增强财务报表的可理解性。（三）报送与审批1.财务部门应在规定的时间内完成财务报表的编制工作，并报送公司管理层审核。2.公司管理层对财务报表进行审核后，如有需要调整的事项，应及时通知财务部门进行修改。审核通过后的财务报表应加盖公司公章，并由法定代表人或授权代表人签字。3.按照相关法律法规和监管要求，公司应定期将财务报表报送税务机关、工商行政管理部门等外部机构。七、财务分析与预算管理（一）财务分析1.定期对公司的财务状况、经营成果和现金流量进行分析，为公司管理层提供决策支持。2.分析指标包括偿债能力指标（如流动比率、速动比率、资产负债率等）、营运能力指标（如应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等）、盈利能力指标（如毛利率、净利率、净资产收益率等）。3.通过比较分析、趋势分析、结构分析等方法，揭示公司财务状况和经营成果的变化趋势及存在的问题，提出改进建议和措施。（二）预算管理1.建立健全预算管理制度，包括预算编制、审批、执行、控制、调整、考核等环节。2.每年末，各部门应根据公司战略规划和年度经营目标，编制下一年度的预算草案，经财务部门审核汇总后，提交公司管理层审批。3.预算一经批准，各部门应严格执行。财务部门应定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现偏差并采取措施进行调整。4.年度终了，对各部门的预算执行情况进行考核评价，将考核结果与部门绩效挂钩，激励各部门积极完成预算目标。八、内部控制与监督（一）内部控制制度1.建立健全内部控制制度，涵盖货币资金、采购与付款、销售与收款、生产与成本、固定资产、存货等各个业务环节，确保公司资产安全、财务信息真实准确、经营活动合法合规。2.明确各部门和岗位的职责权限，做到不相容职务相互分离、相互制约和相互监督。3.制定业务流程和操作规范，加强对关键控制点的控制，如采购审批、销售定价、成本核