2025年国际内部审计师（CIA）考试第三部分内部审计知识要素仿真试卷

2025年国际内部审计师（CIA）考试第三部分内部审计知识要素仿真试卷2025年国际内部审计师（CIA）考试第三部分内部审计知识要素仿真试卷

姓名：______班级：______学号：______得分：______

（考试时间：90分钟，满分：100分）

1.**单项选择题**（共5题，每题2分，共10分）

2.**多项选择题**（共3题，每题4分，共12分）

3.**判断题**（共5题，每题2分，共10分）

4.**简答题**（共3题，每题6分，共18分）

5.**案例分析题**（共2题，第1题12分，第2题20分，共32分）

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**1.单项选择题（共5题，每题2分，共10分）**

1.内部审计部门独立性主要体现在（）。

A.组织结构上独立于管理层

B.审计结果直接向董事会报告

C.审计人员与被审计部门无直接利益关系

D.审计方法论符合国际标准

2.风险评估过程中，内部审计师应优先关注（）。

A.历史审计发现未整改的问题

B.新出现的舞弊风险

C.管理层未要求的领域

D.上级机构强制审计的领域

3.内部控制测试中，抽样方法不适用于（）。

A.交易测试

B.属性测试

C.统计分析

D.抽样结果推论

4.审计报告中的“重大错报风险”是指（）。

A.财务报表存在重大错报的可能性

B.审计师未能发现错报的概率

C.内部控制缺陷导致的错报

D.审计范围受限的风险

5.在审计过程中，审计师应优先采用（）。

A.顺查法

B.逆查法

C.详查法

D.抽查法

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**2.多项选择题（共3题，每题4分，共12分）**

1.内部审计部门的职责包括（）。

A.评估内部控制有效性

B.提出改进建议

C.执行管理层决策

D.调查舞弊案件

2.风险评估的方法包括（）。

A.流程分析

B.访谈管理层

C.问卷调查

D.抽样测试

3.审计报告的要素包括（）。

A.审计范围

B.审计发现

C.审计建议

D.审计意见

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**3.判断题（共5题，每题2分，共10分）**

1.内部审计师必须保持客观性，但不必保持独立性。（×）

2.审计抽样适用于所有内部控制测试。（×）

3.重大错报风险只能通过审计程序降低，不能完全消除。（√）

4.内部审计部门应定期评估自身工作质量。（√）

5.审计过程中发现的所有问题都必须写入审计报告。（×）

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**4.简答题（共3题，每题6分，共18分）**

1.简述内部审计部门应如何保持独立性。

2.解释风险评估的基本步骤。

3.列举三种常见的审计抽样方法并简述其适用场景。

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**5.案例分析题（共2题，第1题12分，第2题20分，共32分）**

**第1题（12分）**

某公司内部审计部门在审计销售与收款循环时发现，部分销售合同未经过财务部门审核，导致潜在的销售收入虚增风险。审计师决定对销售合同审核流程进行测试，并发现以下问题：

-30%的销售合同未附财务部门审核记录。

-5%的销售合同金额存在异常波动。

-审计师建议公司加强合同审核流程，但管理层未予重视。

请回答：

（1）审计师应如何评估该风险？（4分）

（2）若管理层拒绝整改，审计师应采取哪些措施？（4分）

（3）该案例中可能存在的舞弊风险有哪些？（4分）

**第2题（20分）**

某制造企业内部审计部门在评估采购循环时发现以下问题：

-10%的采购订单未经过比价程序。

-采购部员工与供应商存在亲属关系。

-仓储部门存在大量积压原材料，但未及时报废。

请回答：

（1）审计师应如何测试采购订单的比价程序？（4分）

（2）供应商与审计师存在哪些利益冲突？（4分）

（3）积压原材料可能导致的财务风险有哪些？（4分）

（4）若审计师发现采购部员工存在舞弊嫌疑，应如何调查？（4分）

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8.**简答题**（共2题，每题7分，共14分）

9.**简答题**（共2题，每题8分，共16分）

10.**简答题**（共2题，每题9分，共18分）

11.**综合题**（共1题，12分）

12.**综合题**（共1题，15分）

13.**简答题**（共1题，10分）

14.**简答题**（共1题，11分）

15.**简答题**（共1题，13分）

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**8.简答题（共2题，每题7分，共14分）**

1.简述内部审计师在审计过程中应如何保持客观性。

2.解释持续审计与定期审计的区别。

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**9.简答题（共2题，每题8分，共16分）**

1.列举三种常见的审计抽样方法并简述其适用场景。

2.内部审计部门应如何与外部审计师协作？

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**10.简答题（共2题，每题9分，共18分）**

1.简述内部审计部门应如何保持独立性。

2.解释风险评估的基本步骤。

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**11.综合题（共1题，12分）**

某公司内部审计部门在审计财务报告循环时发现以下问题：

-20%的银行对账单未及时核对。

-财务报表中部分存货计价方法与会计政策不符。

-审计师建议公司加强银行对账程序，但管理层未予重视。

请回答：

（1）审计师应如何测试银行对账程序？（4分）

（2）存货计价方法不符可能导致的财务风险有哪些？（4分）

（3）若管理层拒绝整改，审计师应采取哪些措施？（4分）

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**12.综合题（共1题，15分）**

某制造企业内部审计部门在评估生产与存货循环时发现以下问题：

-15%的采购订单未经过比价程序。

-生产部员工与供应商存在亲属关系。

-仓储部门存在大量积压原材料，但未及时报废。

请回答：

（1）审计师应如何测试采购订单的比价程序？（4分）

（2）供应商与审计师存在哪些利益冲突？（4分）

（3）积压原材料可能导致的财务风险有哪些？（4分）

（4）若审计师发现生产部员工存在舞弊嫌疑，应如何调查？（3分）

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**13.简答题（共1题，10分）**

简述内部审计部门应如何保持客观性。

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**14.简答题（共1题，11分）**

解释持续审计与定期审计的区别。

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**15.简答题（共1题，13分）**

解释风险评估的基本步骤。

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**答案部分**

**1.单项选择题（共5题，每题2分，共10分）**

1.B

2.B

3.C

4.A

5.B

**2.多项选择题（共3题，每题4分，共12分）**

1.A,B,D

2.A,B,C,D

3.A,B,C,D

**3.判断题（共5题，每题2分，共10分）**

1.×

2.×

3.√

4.√

5.×

**4.简答题（共3题，每题6分，共18分）**

1.内部审计部门应如何保持独立性：

-组织结构上独立于管理层。

-审计人员与被审计部门无直接利益关系。

-审计结果直接向董事会或审计委员会报告。

-获得必要的权限和资源。

-保持专业胜任能力和客观性。

2.风险评估的基本步骤：

-确定审计目标。

-识别与审计目标相关的风险。

-分析风险的重要性。

-评估风险发生的可能性和影响。

-优先排序风险。

3.三种常见的审计抽样方法及其适用场景：

-简单随机抽样：适用于总体分布均匀的情况。

-系统抽样：适用于有序数据，如连续编号的凭证。

-分层抽样：适用于总体异质性较高的情况，如按金额分层。

**5.案例分析题（共2题，第1题12分，第2题20分，共32分）**

**第1题（12分）**

（1）审计师应如何评估该风险：

-评估未审核合同的数量和金额。

-分析未审核合同可能导致的风险（如销售收入虚增、合同条款不利）。

-评估管理层对风险的认识和应对措施。

（2）若管理层拒绝整改，审计师应采取哪些措施：

-向审计委员会报告该问题。

-发布保留意见或否定意见的审计报告。

-必要时，考虑向监管机构报告。

（3）该案例中可能存在的舞弊风险：

-销售人员虚构合同以虚增业绩。

-管理层隐瞒不利合同条款。

**第2题（20分）**

（1）审计师应如何测试采购订单的比价程序：

-抽取采购订单样本，检查是否存在比价记录。

-访谈采购部员工，了解比价程序的执行情况。

-测试比价结果的合理性。

（2）供应商与审计师存在哪些利益冲突：

-供应商可能提供虚假信息以获取订单。

-供应商可能影响审计师的独立性。

（3）积压原材料可能导致的财务风险：

-存货跌价损失。

-占用大量资金，影响流动性。

-存货管理成本增加。

（4）若审计师发现生产部员工存在舞弊嫌疑，应如何调查：

-收集证据，如采购记录、银行对账单。

-向管理层报告，必要时向法律部门咨询。

**8.简答题（共2题，每题7分，共14分）**

1.内部审计师在审计过程中应如何保持客观性：

-避免利益冲突。

-不受管理层或其他利益相关者的影响。

-保持专业怀疑态度。

-公正地记录和报告审计发现。

2.持续审计与定期审计的区别：

-持续审计是实时或近乎实时地执行审计程序。

-定期审计是定期执行审计程序。

-持续审计可以更及时地发现和响应风险。

**9.简答题（共2题，每题8分，共16分）**

1.三种常见的审计抽样方法及其适用场景：

-简单随机抽样：适用于总体分布均匀的情况。

-系统抽样：适用于有序数据，如连续编号的凭证。

-分层抽样：适用于总体异质性较高的情况，如按金额分层。

2.内部审计部门应如何与外部审计师协作：

-分享审计计划和发现。

-协调审计时间表。

-共享审计资源和工具。

-保持沟通，确保审计质量。

**10.简答题（共2题，每题9分，共18分）**

1.内部审计部门应如何保持独立性：

-组织结构上独立于管理层。

-审计人员与被审计部门无直接利益关系。

-审计结果直接向董事会或审计委员会报告。

-获得必要的权限和资源。

-保持专业胜任能力和客观性。

2.风险评估的基本步骤：

-确定审计目标。

-识别与审计目标相关的风险。

-分析风险的重要性。

-评估风险发生的可能性和影响。

-优先排序风险。

**11.综合题（共1题，12分）**

（1）审计师应如何测试银行对账程序：

-抽取银行对账单样本，检查是否存在未核销的款项。

-访谈财务人员，了解银行对账流程。

-测试银行对账结果的合理性。

（2）存货计价方法不符可能导致的财务风险：

-资产虚高或虚低。

-利润虚增或虚减。

-税务风险。

（3）若管理层拒绝整改，审计师应采取哪些措施：

-向审计委员会报告该问题。

-发布保留意见或否定意见的审计报告。

-必要时，考虑向监管机构报告。

**12.综合题（共1题，15分）**

（1）审计师应如何测试采购订单的比价程序：

-抽取采购订单样本，检查是否存在比价记录。

-访谈采购部员工，了解比价程序的执行情况。

-测试比价结果的合理性。

（2）供应商与审计师存在哪些利益冲突：

-供应商可能提供虚假信息以获取订单。

-供应商可能影响审计师的独立性。

（3）积压原材料可能导致的财务风险：

-存货跌价损失。

-占用大量资金，影响流动性。

-存货管理成本增加。

（4）若审计师发现生产部员工存在舞弊嫌疑，应如何调查：

-收集证据，如采购记录、银行对账单。

-向管理层报告，必要时向法律部门咨询。

**13.简答题（共1题，10分）**

内部审计部门应如何保持客观性：

-避免利益冲突。

-不受管理层或其他利益相关者的影响。

-保持专业怀疑态度。

-公正地记录和报告审计发现。

**14.简答题（共1题，11分）**

持续审计与定期审计的区别：

-持续审计是实时或近乎实时地执行审计程序。

-定期审计是定期执行审计程序。

-持续审计可以更及时地发现和响应风险。

**15.简答题（共1题，13分）**

风险评估的基本步骤：

-确定审计目标。

-识别与审计目标相关的风险。

-分析风险的重要性。

-评估风险发生的可能性和影响。

-优先排序风险。

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**知识点总结及详解**

**1.内部审计独立性**

-知识点：内部审计部门的组织结构、审计人员与被审计部门的利益关系、审计结果的报告路径等。

-示例：内部审计部门应直接向董事会或审计委员会报告，审计人员不应参与被审计业务的活动，以保持独立性。

**2.风险评估**

-知识点：风险评估的定义、步骤、方法等。

-示例：风险评估包括确定审计目标、识别风险、分析风险、评估风险发生的可能性和影响，并优先排序风险。

**3.审计抽样**

-知识点：审计抽样的方法、适用场景、抽样风险等。

-示例：审计抽样方法包括简单随机抽样、系统抽样、分层抽样等，适用于交易测试、属性测试等。

**4.审计报告**

-知识点：审计报告的要素、类型、编写要求等。

-示例：审计报告的要素包括审计范围、审计发现、审计建议、审计意见等，审计报告的类型包括无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见等。

**5.内部控制**

-知识点：内部控制的定义、要素、测试方法等。

-示例：内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动等，内部控制测试方法包括检查、观察、询问、重新执行等。

**6.审计程序**

-知识点：审计程序的定义、分类、执行要求等。

-示例：审计程序包括检查、观察、询问、重新执行、分析程序等，审计程序应具有充分性和适当性。

**7.审计目标**

-知识点：审计目标的定义、分类、设定要求等。

-示例：审计目标包括财务报表审计目标、合规性审计目标、运营审计目标等，审计目标应具体、可衡量、可实现、相关、有时限。

**8.审计证据**

-知识点：审计证据的定义、类型、获取方法、评价要求等。

-示例：审计证据包括内部证据、外部证据、直接证据、间接证据等，审计证据应具有相关性、可靠性、充分性、适当性。

**9.审计质量保证**

-知识点：审计质量保证的定义、要素、实施要求等。

-示例：审计质量保证包括内部质量控制和外部质量评估，审计质量保证应贯穿于审计业务的全过程。

**10.审计职业道德**

-知识点：审计职业道德的定义、原则、规范等。

-示例：审计职业道德原则包括诚信、客观公正、专业胜任能力和应有的勤勉、保密、独立性等。

**题型知识点详解及示例**

**1.单项选择题**

-知识点：考察对基本概念、原理、方法的掌握程度。