2025年初级会计考试题库及答案

2025年初级会计考试题库及答案一、单项选择题1.下列各项中，属于会计基本职能的是（）。A.会计核算与会计预测B.会计核算与会计决策C.会计核算和会计监督D.会计核算与会计分析答案：C解析：会计的基本职能包括会计核算和会计监督。会计核算是指以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告；会计监督是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。预测、决策、分析都属于会计拓展职能。2.企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入（）。A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.其他业务成本答案：C解析：企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因的，经批准后应计入管理费用。因为这是企业在日常管理过程中出现的现金管理不善问题，不属于营业外支出（与企业日常生产经营活动没有直接关系的损失）、财务费用（主要涉及利息收支、汇兑损益等）和其他业务成本（核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出）。3.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2024年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（）元。A.17500B.18600C.19000D.20000答案：B解析：首先计算存货单位成本，存货单位成本=（月初结存存货成本+本月各批进货成本之和）÷（月初结存存货数量+本月各批进货数量之和）。月初结存存货成本=200×40=8000（元）本月各批进货成本之和=400×35+400×38=14000+15200=29200（元）月初结存存货数量=200件本月各批进货数量之和=400+400=800（件）存货单位成本=（8000+29200）÷（200+800）=37200÷1000=37.2（元/件）3月份发出甲材料成本=500×37.2=18600（元）4.企业为销售产品而专设的销售机构的职工工资应计入（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用答案：B解析：销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括企业在销售商品过程中发生的包装费、展览费、广告费、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。所以企业为销售产品而专设的销售机构的职工工资应计入销售费用。管理费用是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用；财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用；制造费用是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。5.下列各项中，应计入产品成本的是（）。A.固定资产报废净损失B.支付的矿产资源补偿费C.预计产品质量保证损失D.基本生产车间设备计提的折旧费答案：D解析：选项A，固定资产报废净损失计入营业外支出，不影响产品成本；选项B，支付的矿产资源补偿费计入管理费用；选项C，预计产品质量保证损失计入销售费用；选项D，基本生产车间设备计提的折旧费应计入制造费用，最终分配计入产品成本。6.企业购入交易性金融资产，支付的价款为100万元，其中包含已到付息期但尚未领取的利息5万元，另支付交易费用3万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.92B.95C.100D.105答案：B解析：企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目。取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益。该交易性金融资产的入账价值=1005=95（万元），交易费用3万元计入投资收益。7.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.资本公积B.计提的盈余公积C.投资者投入的资本D.应付高管人员基本薪酬答案：D解析：所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。选项A，资本公积属于所有者权益；选项B，计提的盈余公积是所有者权益增加的项目；选项C，投资者投入的资本计入实收资本或股本，属于所有者权益；选项D，应付高管人员基本薪酬属于企业的负债，计入应付职工薪酬。8.某企业年初未分配利润为100万元，本年实现的净利润为200万元，按10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。该企业可供分配的利润为（）万元。A.200B.255C.300D.355答案：C解析：企业可供分配的利润=年初未分配利润+本年实现的净利润。本题中年初未分配利润为100万元，本年实现净利润200万元，所以可供分配的利润=100+200=300（万元）。提取盈余公积是对可供分配利润进行分配的过程，不影响可供分配利润的金额。9.甲公司2024年5月1日从证券市场购入乙公司发行的股票10万股，划分为交易性金融资产，每股支付价款10元，另支付相关费用2万元。6月30日，该股票的公允价值为每股12元。则甲公司6月30日应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.-20B.20C.-18D.18答案：B解析：交易性金融资产的公允价值变动损益=期末公允价值初始入账成本。初始入账成本=10×10=100（万元）期末公允价值=12×10=120（万元）公允价值变动损益=120100=20（万元），公允价值上升，所以应该确认20万元的公允价值变动损益。10.下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是（）。A.资本公积转增资本B.盈余公积补亏C.盈余公积转增资本D.以当年净利润弥补以前年度亏损答案：C解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A，资本公积转增资本，不影响留存收益总额；选项B，盈余公积补亏，是盈余公积减少，未分配利润增加，留存收益总额不变；选项C，盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本增加，留存收益总额减少；选项D，以当年净利润弥补以前年度亏损，不影响留存收益总额，因为以前年度亏损是在未分配利润的借方，本年净利润是在未分配利润的贷方，两者自动抵减。二、多项选择题1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.谨慎性D.及时性答案：ABCD解析：会计信息质量要求主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息；相关性要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测；谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用；及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。2.下列各项中，应计入应收账款入账价值的有（）。A.销售商品的价款B.增值税销项税额C.代购买方垫付的包装费D.代购买方垫付的运杂费答案：ABCD解析：应收账款的入账价值包括销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款（不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。3.下列各项中，属于企业存货的有（）。A.原材料B.在产品C.半成品D.产成品答案：ABCD解析：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。原材料、在产品、半成品和产成品都符合存货的定义，属于企业存货。4.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备答案：ABCD解析：影响固定资产折旧的因素主要有：固定资产原价，即固定资产的成本；预计净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额；固定资产减值准备，是指固定资产已计提的固定资产减值准备累计金额；固定资产的使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。5.下列各项中，属于期间费用的有（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用答案：ABC解析：期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用，包括管理费用、销售费用和财务费用。制造费用是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，最终要分配计入产品成本，不属于期间费用。6.下列各项中，可能引起资本公积变动的有（）。A.用资本公积转增资本B.发行股票实际收到的金额超过股本总额的部分C.接受外部捐赠的设备D.处置采用权益法核算的长期股权投资答案：ABD解析：选项A，用资本公积转增资本，资本公积减少，实收资本增加；选项B，发行股票实际收到的金额超过股本总额的部分计入资本公积（股本溢价）；选项C，接受外部捐赠的设备计入营业外收入，不影响资本公积；选项D，处置采用权益法核算的长期股权投资时，因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动而计入资本公积的金额，需要进行结转，可能导致资本公积发生变动。7.下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A.处置固定资产净收益B.出售无形资产净收益C.确实无法支付的应付账款D.接受捐赠利得答案：ABCD解析：营业外收入是指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得。处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、确实无法支付的应付账款、接受捐赠利得等都属于营业外收入的核算范围。8.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入答案：ABCD解析：以上各项关于收入确认的表述都是正确的。采用托收承付方式销售商品，企业通常应在办妥托收手续时确认收入；采用预收款方式销售商品，企业应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债；销售商品需要安装和检验的，通常应在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入；采用支付手续费方式委托代销商品的，应在收到代销清单时确认收入。9.下列各项中，属于政府会计要素的有（）。A.资产B.负债C.净资产D.收入答案：ABCD解析：政府会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用；预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。所以资产、负债、净资产、收入都属于政府会计要素。10.下列各项中，属于企业财务报表的有（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表答案：ABCD解析：企业财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况；利润表反映企业在一定会计期间的经营成果；现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的报表；所有者权益变动表反映构成所有者权益各组成部分当期的增减变动情况。三、判断题1.企业在一定期间发生亏损，则企业在这一会计期间的所有者权益一定减少。（）答案：错误解析：企业在一定期间发生亏损，会导致未分配利润减少，但所有者权益不一定减少。因为所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等，当资本公积、实收资本等增加的金额大于亏损导致的未分配利润减少金额时，所有者权益可能不减少甚至增加。2.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产成本。（）答案：错误解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入当期损益（投资收益），而不是计入交易性金融资产成本。3.固定资产的后续支出均应计入固定资产成本。（）答案：错误解析：固定资产的后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本；不满足固定资产确认条件的，如固定资产的日常修理费用等，应当在发生时计入当期损益。4.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，按实际成本贷记“材料采购”科目，差额计入“材料成本差异”科目。领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。5.企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时冲减当期的销售收入。（）答案：正确解析：企业已经确认销售收入的商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在实际发生时冲减当期销售商品收入。6.企业的所得税费用一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。（）答案：错误解析：企业的所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用。当期所得税费用通常是根据应纳税所得额乘以所得税税率计算得出，而应纳税所得额与利润总额并不一定相等，需要对利润总额进行纳税调整。递延所得税费用是由递延所得税资产和递延所得税负债的变化引起的。所以企业的所得税费用不一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。7.所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者了解所有者权益增减变动的根源。（）答案：正确解析：所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况，包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目的变动。通过该表，使用者可以清晰地了解所有者权益各项目增减变动的具体原因和金额，有助于了解所有者权益增减变动的根源。8.企业采用约当产量比例法分配完工产品和在产品成本时，应将直接材料成本按照完工产品和在产品的约当产量比例进行分配，如果原材料是在生产开始时一次性投入的，那么在产品的约当产量为在产品的实际数量。（）答案：正确解析：当原材料在生产开始时一次性投入时，在产品无论完工程度如何，都应和完工产品负担同样的材料成本，所以在产品的约当产量为在产品的实际数量。采用约当产量比例法分配直接材料成本时，就按照完工产品数量和在产品的实际数量比例进行分配。9.企业租入包装物支付的押金应计入其他应收款。（）答案：正确解析：其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。企业租入包装物支付的押金，日后可以收回，应通过“其他应收款”科目核算。10.政府会计核算应当实现预算会计与财务会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映政府财务信息和预算执行信息。（）答案：正确解析：政府会计核算应当实现预算会计与财务会计适度分离并相互衔接。预算会计通过预算收入、预算支出与预算结余三个要素，对政府会计主体预算执行过程中发生的全部预算收入和全部预算支出进行会计核算，主要反映和监督预算收支执行情况；财务会计通过资产、负债、净资产、收入和费用五个要素，对政府会计主体发生的各项经济业务或者事项进行会计核算，主要反映和监督政府会计主体财务状况、运行情况等。两者相互衔接，能够全面、清晰反映政府财务信息和预算执行信息。四、不定项选择题【资料一】甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生的有关交易性金融资产的业务如下：（1）3月1日，向证券公司划出投资款2000万元，款项已通过开户行转入证券公司银行账户。（2）3月2日，甲公司从证券交易所购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.12万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。（3）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.7元。（4）5月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.1元。（5）6月10日，将所持有的该股票全部出售，取得价款825万元，转让金融商品增值税税率为6%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，甲公司向证券公司划出投资款的会计处理正确的是（）。A.借：其他货币资金——存出投资款2000贷：银行存款2000B.借：其他应收款2000贷：银行存款2000C.借：交易性金融资产2000贷：银行存款2000D.借：银行存款2000贷：其他货币资金——存出投资款2000答案：A解析：企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金——存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目。所以选项A正确。2.根据资料（2），甲公司购入交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.800B.802C.798D.801.88答案：A解析：企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益。所以该交易性金融资产的入账价值=100×8=800（万元）。3.根据资料（3），下列各项中，甲公司股票价格变动会计处理正确的是（）。A.公允价值下降，应确认资产减值损失30万元B.公允价值下降，应确认公允价值变动损益30万元C.借：公允价值变动损益30贷：交易性金融资产——公允价值变动30D.借：投资收益30贷：交易性金融资产——公允价值变动30答案：BC解析：交易性金融资产采用公允价值计量，资产负债表日，交易性金融资产的公允价值与账面余额之间的差额计入公允价值变动损益。4月30日，股票公允价值=100×7.7=770（万元），账面价值为800万元，公允价值下降30万元，应确认公允价值变动损益，会计分录为：借：公允价值变动损益30贷：交易性金融资产——公允价值变动30交易性金融资产不计提减值准备，所以选项A错误；选项D会计科目使用错误。4.根据资料（4），甲公司持有该交易性金融资产对当月损益的影响金额为（）万元。A.30B.40C.50D.10答案：B解析：5月31日，股票公允价值=100×8.1=810（万元），4月30日账面价值为770万元，公允价值上升40万元，应确认公允价值变动损益40万元，所以对当月损益的影响金额为40万元。会计分录为：借：交易性金融资产——公允价值变动40贷：公允价值变动损益405.根据资料（5），甲公司出售该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。A.15B.25C.10D.35答案：A解析：出售时，售价为825万元，账面价值为810万元。应确认的投资收益=825810（825800）÷（1+6%）×6%=15（万元）相关会计分录为：借：其他货币资金825贷：交易性金融资产——成本800——公允价值变动10投资收益15转让金融商品应交增值税=（825800）÷（1+6%）×6%=1.42（万元）借：投资收益1.42贷：应交税费——转让金融商品应交增值税1.42【资料二】乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年12月份发生与职工薪酬相关的业务如下：（1）12月10日，以银行存款支付上月工资500万元。（2）12月15日，乙公司以其生产的运动服作为非货币性福利发放给直接从事生产的职工，该批运动服的市场售价为200万元（不含增值税），成本为160万元。（3）12月20日，乙公司根据工资结算汇总表列示：基本生产车间生产工人工资为280万元，车间管理人员工资为60万元，行政管理人员工资为100万元，销售人员工资为120万元，在建工程人员工资为40万元。（4）12月25日，企业根据国家规定的计提标准，计算应由企业负担的向社会保险经办机构缴纳社会保险费（不含基本养老保险和失业保险）200万元，其中生产工人应负担96万元，车间管理人员应负担24万元，行政管理人员应负担40万元，销售人员应负担32万元，在建工程人员应负担8万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），乙公司支付上月工资的会计分录正确的是（）。A.借：应付职工薪酬——工资500贷：银行存款500B.借：应付职工薪酬——工资500贷：其他应付款500C.借：管理费用500贷：银行存款500D.借：生产成本500贷：银行存款500答案：A解析：支付上月工资，减少应付职工薪酬，同时减少银行存款，会计分录为：借：应付职工薪酬——工资500贷：银行存款500所以选项A正确。2.根据资料（2），乙公司发放非货币性福利的会计分录正确的是（）。A.借：生产成本226贷：应付职工薪酬——非货币性福利226B.借：应付职工薪酬——非货币性福利226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26C.借：主营业务成本160贷：库存商品160D.借：生产成本200贷：库存商品160应交税费——应交增值税（销项税额）26答案：ABC解析：将自产产品作为非货币性福利发放给职工，应视同销售。确认应付职工薪酬时：借：生产成本226贷：应付职工薪酬——非货币性福利226发放时：借：应付职工薪酬——非货币性福利226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26同时结转成本：借：主营业务成本160贷：库存商品160所以选项ABC正确，选项D错