2026年审计师实务操作与面试题详解

2026年审计师实务操作与面试题详解一、单选题（每题2分，共20题）1.某公司2025年度财务报表显示，应收账款周转率较往年显著下降，审计师初步判断可能存在坏账风险。以下审计程序中，最能有效评估坏账准备计提充分性的是？A.审查应收账款账龄分析表B.抽查客户信用评级文件C.核对银行对账单中的坏账核销记录D.计算行业平均坏账率并对比2.在执行存货监盘程序时，审计师发现某批原材料账实不符，且企业解释为“入库记录延迟”。对此，审计师应如何处理？A.仅记录差异金额，不进一步追查B.立即扩大存货监盘范围至全部原材料C.要求企业重新盘点该批次，并重新执行监盘程序D.确认差异是否影响跌价准备计提，若不影响则无需进一步处理3.某制造业企业采用标准成本法核算成本，审计师在测试成本核算准确性时，发现实际人工成本显著高于标准成本。以下审计程序中，最能解释差异原因的是？A.复核人工工时记录与考勤系统数据B.检查人工成本差异的分配分录C.分析生产部门人员变动情况D.对比同行业人工成本构成4.审计师在测试固定资产减值准备计提时，发现某设备账面价值远高于可收回金额。以下审计程序中，最关键的是？A.核查设备减值测试的假设条件B.抽查设备维修保养记录C.确认设备是否已列入资产减值准备计提清单D.测算设备未来现金流量折现值5.某公司2025年发生一笔巨额重组费用，会计处理为费用化处理。审计师怀疑该费用可能符合资本化条件，以下审计程序中，最能支持资本化主张的是？A.检查重组计划是否经管理层批准B.测算重组期间新增固定资产使用寿命C.核对重组费用分摊至各部门的比例D.对比重组前后企业毛利率变化6.在测试收入确认时，审计师发现某公司存在“先发货后开票”情况。以下审计程序中，最能评估收入确认及时性的是？A.检查发票开具日期与发货日期差异B.核对客户签收确认单与销售合同条款C.测试收入确认政策的合理性D.计算收入确认时点与实际收到款项的时间差7.某公司采用分步法核算产品成本，审计师在测试成本计算准确性时，发现某工序成本分配率异常。以下审计程序中，最有效的是？A.复核该工序的直接人工工时统计B.检查成本分配基础（如机器工时）的合理性C.对比同工序历史成本分配率D.测试该工序原材料消耗定额准确性8.审计师在执行银行存款函证时，发现某笔未达账项企业解释为“银行手续费未入账”。以下审计程序中，最关键的是？A.核对银行手续费支付凭证B.测试银行对账单获取过程的真实性C.确认银行手续费入账是否满足重要性水平D.对比同行业银行手续费计提比例9.某公司2025年度现金流量表显示经营活动现金流量净额为负，但净利润为正。审计师怀疑是否存在“虚增收入”情况。以下审计程序中，最能支持该怀疑的是？A.测试应收账款回款周期变化B.核查销售合同与发货记录一致性C.分析经营活动现金流量构成项目D.对比非现金项目（如存货）变化情况10.在测试长期股权投资核算时，审计师发现某子公司会计政策与母公司存在重大差异。以下审计程序中，最有效的是？A.测试子公司财务报表编制过程B.核对合并报表抵销分录C.确认子公司会计政策变更合理性D.对比子公司与同行业会计政策差异二、多选题（每题3分，共10题）1.在执行存货监盘程序时，审计师应关注哪些风险信号？A.存货存放环境混乱，缺乏标识B.企业拒绝让审计师接触全部存货C.存货账龄超过3年仍未计提跌价准备D.存货盘点记录存在大量涂改痕迹E.企业未提供存货盘点计划2.测试固定资产减值准备计提时，审计师应关注哪些审计证据？A.固定资产减值测试的假设条件（如未来现金流量预测）B.减值准备计提的审批流程记录C.同类资产市场价值波动情况D.固定资产维修保养费用分摊合理性E.减值准备计提是否满足会计准则要求3.在测试收入确认时，审计师应关注哪些异常信号？A.收入确认时点与客户实际验收时间差异较大B.销售合同条款与实际执行不符C.收入确认政策频繁变更D.应收账款周转率异常下降E.销售返利计提不充分4.测试成本核算准确性时，审计师应关注哪些环节？A.直接材料、人工成本的归集准确性B.制造费用分配方法的合理性C.成本计算分摊标准的适用性D.成本核算流程的自动化程度E.历史成本数据与当期成本数据的一致性5.执行银行存款函证时，审计师应关注哪些风险信号？A.银行对账单存在大量未达账项B.企业无法提供所有银行账户清单C.银行函证回函显示账户状态异常D.银行手续费计提金额与实际不符E.企业拒绝提供银行账户密码信息6.测试长期股权投资核算时，审计师应关注哪些问题？A.投资成本初始计量准确性B.权益法核算下的净利润调整是否充分C.投资收益确认时点是否合理D.合并报表抵销分录的完整性E.子公司财务报表编制政策一致性7.在执行内部控制测试时，审计师应关注哪些控制缺陷？A.授权审批流程缺失或失效B.记账凭证复核环节缺失C.资产盘点制度形同虚设D.电子数据访问权限控制不严E.内部控制缺陷整改未及时完成8.测试现金流量表编制准确性时，审计师应关注哪些问题？A.经营活动现金流量与净利润差异合理性B.投资活动现金流量与固定资产变动匹配度C.筹资活动现金流量与债务、权益变动匹配度D.现金流量表附注披露的完整性E.现金流量表编制方法是否符合会计准则9.在执行关联方交易审计时，审计师应关注哪些问题？A.关联方交易是否充分披露B.关联方交易定价是否公允C.关联方交易审批流程是否合规D.关联方交易对财务报表的影响程度E.关联方关系是否存在潜在利益冲突10.测试财务报表列报时，审计师应关注哪些问题？A.资产负债表项目分类是否正确B.利润表项目列报是否完整C.现金流量表结构是否合理D.财务报表附注披露是否充分E.财务报表列报与会计准则要求的一致性三、简答题（每题5分，共6题）1.某公司2025年度财务报表显示，其他应付款科目余额较大，且部分明细账龄超过2年。审计师应如何进行审计？2.在测试收入确认时，审计师发现某公司存在大量“负单价”销售合同。审计师应如何评估该交易的真实性？3.某制造业企业采用品种法核算成本，审计师在测试成本核算准确性时，发现某产品成本显著高于同行业水平。审计师应如何进行审计？4.在执行存货监盘程序时，审计师发现某批存货存在毁损情况，但企业未计提跌价准备。审计师应如何处理？5.某公司2025年度现金流量表显示，经营活动现金流量净额为负，但净利润为正。审计师应如何进行审计？6.在测试长期股权投资核算时，审计师发现某子公司财务报表存在重大错报，但母公司未进行追溯重述。审计师应如何处理？四、综合题（每题15分，共2题）1.某制造业企业2025年度财务报表显示，存货周转率较往年显著下降，且应收账款账龄较往年延长。审计师初步判断可能存在舞弊风险。请描述审计师应执行的审计程序及应对措施。2.某公司2025年度财务报表显示，关联方交易金额较大，且部分交易定价明显偏离市场公允价值。审计师怀疑存在利益输送。请描述审计师应执行的审计程序及应对措施。答案与解析一、单选题答案与解析1.答案：A解析：应收账款账龄分析表能直观反映不同账龄应收账款的金额及占比，是评估坏账准备计提充分性的核心依据。其他选项虽相关，但无法直接评估坏账准备充分性。2.答案：C解析：存货监盘程序中发现的账实不符应要求企业重新盘点并重新执行监盘，确保审计证据的可靠性。其他选项或措施不足或过度。3.答案：A解析：人工成本差异的首要原因是工时记录与实际不符，复核人工工时与考勤系统数据能直接反映差异原因。其他选项虽相关，但非直接原因。4.答案：A解析：固定资产减值测试的核心是可收回金额的确定，而可收回金额基于未来现金流量折现值和公允价值减去处置费用后的净额孰高原则，因此核查减值测试假设条件最关键。5.答案：B解析：重组费用资本化需满足“支出能带来未来经济利益”等条件，测算新增固定资产使用寿命能评估未来经济利益，是支持资本化主张的核心证据。6.答案：A解析：收入确认时点应与发货时点一致，检查发票开具日期与发货日期差异能直接评估收入确认及时性。其他选项虽相关，但非直接证据。7.答案：B解析：分步法成本计算的核心是制造费用分配，分配率异常通常源于分配基础不合理，测试分配基础合理性是关键。其他选项虽相关，但非直接原因。8.答案：A解析：银行手续费未入账属于错报，核对支付凭证能直接确认是否入账及金额准确性。其他选项虽相关，但无法直接确认错报。9.答案：A解析：经营活动现金流量与净利润差异主要源于营运资本变动，测试应收账款回款周期变化能直接反映差异原因。其他选项虽相关，但非直接原因。10.答案：E解析：子公司会计政策与母公司差异可能导致合并抵销困难，确认政策变更合理性是关键，能评估对合并报表的影响。其他选项虽相关，但非核心问题。二、多选题答案与解析1.答案：A、B、D、E解析：存货监盘风险信号包括存放混乱、拒绝全面监盘、盘点记录异常、未提供盘点计划等。账龄问题属于后续审计关注点。2.答案：A、B、C、E解析：固定资产减值测试关键证据包括减值测试假设、审批流程、市场价值、准则符合性等。维修保养与成本分摊属于后续审计关注点。3.答案：A、B、C、D解析：收入确认异常信号包括时点差异、合同不符、政策变更、应收账款异常等。返利计提属于后续审计关注点。4.答案：A、B、C、E解析：成本核算准确性关注点包括直接成本归集、分配方法合理性、分配基础适用性、历史数据一致性等。自动化程度属于企业内部控制范畴。5.答案：A、B、C、D解析：银行存款函证风险信号包括未达账项、清单缺失、账户异常、手续费不符等。披露完整性属于后续审计关注点。6.答案：A、B、C、D、E解析：长期股权投资审计关注点包括初始成本、权益法核算、投资收益确认、合并报表抵销、政策一致性等。7.答案：A、B、C、D、E解析：内部控制缺陷包括授权缺失、凭证复核缺失、盘点制度失效、权限控制不严、整改未完成等。8.答案：A、B、C、D、E解析：现金流量表审计关注点包括经营现金与净利润差异、投资/筹资活动匹配度、附注披露、编制方法合规性等。9.答案：A、B、C、D、E答案：A、B、C、D、E解析：关联方交易审计关注点包括披露充分性、定价公允性、审批合规性、影响程度、利益冲突等。10.答案：A、B、C、D、E解析：财务报表列报审计关注点包括资产负债表分类、利润表完整性、现金流量表结构、附注充分性、准则符合性等。三、简答题答案与解析1.其他应付款审计程序-核对明细账与总账是否一致；-检查账龄较长的款项是否存在偿付计划；-抽查大额款项合同条款及付款情况；-评估是否存在未披露的关联方交易。2.负单价销售收入审计-检查销售合同条款及商业合理性；-核查是否存在返利或补贴补偿；-测试收入确认时点是否满足准则要求；-评估是否存在虚构销售行为。3.品种法成本核算审计-复核直接材料、人工成本归集准确性；-测试制造费用分配方法的合理性；-对比同行业同类产品成本水平；-评估成本差异对利润的影响程度。4.存货毁损审计-确认毁损程度及原因；-测试毁损存货跌价准备计提充分性；-抽查毁损存货处置流程；-评估是否存在舞弊风险。5.经营现金流与净利润差异审计-测试应收账款、存货、应付账款变动情况；-核查是否存在未入账的销售收入或费用；-分析经营活动现金流量构成项目；-评估是否存在错报风险。6.长期股权投资错报审计-复核初始投资成本计量准确性；-测试权益法核算下的净利润调整是否充分；-核查合并报表抵销分录的完整性；-评估错报对财务报表的影响程度。四、综合题答案与解析1.存货周转率下降及应收账款延长审计-审计程序：1.执行存货监盘程序，重点关注滞销存货及毁损情况；2.测试应收账款账龄及回款情况，重点关注大额及账龄较长的款项；3.抽查销售合同及发货记录，评估收入确认政策执行情况；4.核查关联方交易，评估是否存在虚假销售；5.分析毛利率及费用率变化，评估是否存在操纵利润行为。-应对措施：1.对舞弊风险较高的领域扩大审计范围；2.与管理层沟通审计发现，要求整改；3.对舞弊行为采取进一步审