(2025年)初级会计考试及答案

(2025年)初级会计考试及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.企业对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债，体现的会计信息质量要求是（）。A.可靠性B.谨慎性C.可比性D.实质重于形式2.某企业采用先进先出法计算发出存货成本。2024年1月1日结存甲材料200千克，单位成本40元；1月15日购入甲材料300千克，单位成本45元；1月20日发出甲材料400千克。则1月20日发出甲材料的成本为（）元。A.17000B.17500C.18000D.185003.2024年3月1日，甲公司购入乙公司股票10万股，作为交易性金融资产核算，支付价款200万元（含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付交易费用1万元。甲公司取得该交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.195B.200C.201D.1964.某企业一台设备原值为100万元，预计使用年限5年，预计净残值率4%。采用双倍余额递减法计提折旧，第3年的折旧额为（）万元。A.19.2B.24C.14.4D.125.2024年5月，甲公司销售商品一批，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元，款项尚未收到。购货方因质量问题退回部分商品，甲公司开具红字发票注明退货款20万元，增值税2.6万元。则甲公司应收账款的入账金额为（）万元。A.113B.90.4C.100.4D.806.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（）。A.为职工缴纳的基本养老保险B.企业缴纳的增值税C.支付的合同违约金D.报销职工的差旅费7.甲公司与客户签订一项建造办公楼的合同，合同总价款5000万元，预计总成本4000万元。2024年累计发提供本1600万元，履约进度按成本比例确定。则2024年应确认的收入为（）万元。A.1600B.2000C.5000D.40008.2024年度，某企业主营业务收入800万元，其他业务收入200万元，主营业务成本500万元，其他业务成本100万元，税金及附加50万元，销售费用30万元，管理费用20万元，财务费用10万元，营业外收入15万元，营业外支出5万元，所得税费用25万元。则该企业的营业利润为（）万元。A.260B.270C.280D.3009.下列资产负债表项目中，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的是（）。A.短期借款B.应收票据C.应付票据D.货币资金10.下列各项中，不属于会计档案的是（）。A.年度财务会计报告B.银行对账单C.纳税申报表D.财务预算方案11.根据支付结算法律制度的规定，支票的提示付款期限为自出票日起（）。A.3日B.10日C.15日D.30日12.甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月将自产的一批产品用于职工福利，该批产品成本80万元，同类产品不含税售价100万元。已知增值税税率13%，则甲公司应确认的销项税额为（）万元。A.10.4B.13C.0D.23.413.下列消费品中，在零售环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.白酒C.金银首饰D.小汽车14.2023年度，乙公司实现销售收入5000万元，实际发生业务招待费60万元。根据企业所得税法律制度的规定，乙公司准予税前扣除的业务招待费为（）万元。A.60B.30C.25D.1815.居民个人张某2024年取得工资收入15万元，专项扣除3万元，专项附加扣除4万元（其中子女教育1.2万元，赡养老人2.4万元，住房贷款利息0.4万元）。已知综合所得减除费用6万元/年，税率表如下：不超过3.6万元的部分3%，超过3.6万至14.4万的部分10%。则张某2024年应缴纳个人所得税（）元。A.1200B.2400C.3000D.360016.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的表述中，正确的是（）。A.劳动合同期限1年的，试用期不得超过2个月B.无固定期限劳动合同不得约定试用期C.试用期包含在劳动合同期限内D.同一用人单位与同一劳动者可以约定两次试用期17.下列各项中，属于会计工作社会监督的是（）。A.财政部门对企业会计工作的检查B.注册会计师对企业财务报表的审计C.企业内部审计部门对经济活动的监督D.税务机关对企业纳税情况的核查18.甲公司签发一张票面金额为50万元的支票，付款时发现账户余额仅30万元。根据支付结算法律制度的规定，中国人民银行可对甲公司处以（）万元罚款。A.1B.2.5C.5D.1019.2024年7月，丙公司进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率10%，增值税税率13%。则丙公司进口环节应缴纳增值税（）万元。A.13B.14.3C.11.7D.1020.根据社会保险法律制度的规定，下列保险中，由用人单位和职工共同缴纳的是（）。A.工伤保险B.生育保险C.基本养老保险D.失业保险二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于会计基本假设的有（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量2.下列各项中，应计入存货采购成本的有（）。A.运输途中的合理损耗B.入库前的挑选整理费C.增值税一般纳税人支付的进项税额D.运输费3.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.当月增加的固定资产，当月不计提折旧B.提前报废的固定资产，不再补提折旧C.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧D.单独计价入账的土地需要计提折旧4.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.确认坏账损失5.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.实收资本B.盈余公积C.未分配利润D.资本公积6.下列各项中，应通过“税金及附加”科目核算的有（）。A.房产税B.增值税C.消费税D.城市维护建设税7.根据会计法律制度的规定，下列人员中，应当在财务会计报告上签名并盖章的有（）。A.单位负责人B.主管会计工作的负责人C.会计机构负责人D.总会计师8.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物分配给股东9.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，属于综合所得的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得10.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位可以解除劳动合同且无需支付经济补偿的有（）。A.劳动者严重违反用人单位的规章制度B.劳动者在试用期间被证明不符合录用条件C.劳动者不能胜任工作，经过培训仍不能胜任D.劳动者被依法追究刑事责任三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为0分）1.企业在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核时，如有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）2.企业采用移动加权平均法计算发出存货成本，能够使发出存货成本更接近市场价格。（）3.交易性金融资产持有期间取得的现金股利，应当冲减其初始入账成本。（）4.企业将自产产品用于在建工程（非应税项目），应视同销售计算增值税销项税额。（）5.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，不得扣除。（）6.会计档案的保管期限分为永久、定期两类，定期保管期限一般分为10年和30年。（）7.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。（）8.用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资。（）9.企业在计算职工福利费、工会经费和职工教育经费的扣除限额时，其基数为企业实际发放的合理工资薪金总额。（）10.失业保险金的领取期限最长不超过24个月。（）四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生与存货相关的经济业务如下：（1）1月1日，结存A材料500千克，单位成本20元。（2）1月5日，购入A材料1000千克，取得增值税专用发票注明价款22000元，增值税2860元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。（3）1月10日，生产车间领用A材料800千克用于生产产品。（4）1月15日，购入A材料500千克，取得增值税专用发票注明价款11500元，增值税1495元，材料已验收入库，款项尚未支付。（5）1月20日，管理部门领用A材料300千克。要求：根据上述资料，假定甲公司采用月末一次加权平均法计算发出存货成本，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.1月5日购入A材料的单位成本为（）元。A.20B.22C.23D.252.1月A材料的加权平均单位成本为（）元。A.21.2B.21.5C.22D.22.53.1月10日生产车间领用A材料的成本为（）元。A.16000B.16960C.17200D.180004.1月20日管理部门领用A材料的成本为（）元。A.6360B.6450C.6600D.6750（二）乙公司为增值税一般纳税人，2024年发生与收入相关的经济业务如下：（1）3月1日，与客户签订销售合同，向其销售M产品一批，不含税售价200万元，成本120万元。合同约定，客户于3月10日前支付货款，乙公司于3月15日发货。3月5日，客户支付货款，乙公司开具增值税专用发票。3月15日，乙公司发出货物。（2）4月1日，销售N产品一批，不含税售价50万元，成本30万元，给予客户2/10、1/20、N/30的现金折扣（计算现金折扣不考虑增值税）。客户于4月8日付款。（3）5月10日，客户因N产品质量问题退回部分货物，乙公司开具红字增值税专用发票，注明退货款10万元，增值税1.3万元，退回货物成本6万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.乙公司3月销售M产品确认收入的时点是（）。A.3月1日B.3月5日C.3月15日D.3月10日2.乙公司4月销售N产品应确认的收入为（）万元。A.50B.49C.48.5D.51.53.乙公司4月收到客户支付的货款金额为（）万元。A.56.5B.55.37C.55.35D.54.34.乙公司5月发生销售退回时，应冲减的主营业务成本为（）万元。A.6B.10C.1.3D.30（三）丙公司为增值税一般纳税人，2024年发生与固定资产相关的经济业务如下：（1）1月1日，购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元，款项以银行存款支付。（2）1月5日，支付安装费20万元，增值税1.8万元，安装过程中领用自产产品一批，成本10万元，市场售价15万元。（3）1月31日，设备安装完成并达到预定可使用状态，预计使用年限5年，预计净残值率4%，采用年数总和法计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.丙公司购入设备的入账价值为（）万元。A.500B.520C.530D.596.82.设备安装过程中领用自产产品的会计处理正确的是（）。A.确认主营业务收入15万元B.确认主营业务成本10万元C.增加在建工程成本10万元D.增加在建工程成本15万元3.设备2024年应计提的折旧额为（）万元。A.160B.153.6C.144D.1284.下列关于年数总和法的表述中，正确的是（）。A.前期折旧额多，后期折旧额少B.各年折旧率相等C.折旧基数不变D.适用于技术进步较快的固定资产--答案及解析一、单项选择题1.B【解析】谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债，体现了谨慎性。2.A【解析】先进先出法下，发出400千克中，先发出期初200千克（40元/千克），剩余200千克从1月15日购入的300千克中发出（45元/千克）。发出成本=200×40+200×45=8000+9000=17000（元）。3.A【解析】交易性金融资产的入账价值=支付价款-已宣告但尚未发放的现金股利=200-5=195（万元），交易费用计入投资收益。4.C【解析】双倍余额递减法年折旧率=2/5×100%=40%。第1年折旧=100×40%=40（万元）；第2年折旧=（100-40）×40%=24（万元）；第3年折旧=（100-40-24）×40%=14.4（万元）；第4、5年改用直线法，折旧=（100-40-24-14.4-100×4%）/2=8.8（万元）。5.B【解析】应收账款入账金额=（100-20）+（13-2.6）=80+10.4=90.4（万元）。6.A【解析】选项B通过“应交税费”核算；选项C通过“营业外支出”核算；选项D通过“管理费用”核算。7.B【解析】履约进度=1600/4000×100%=40%，应确认收入=5000×40%=2000（万元）。8.A【解析】营业利润=800+200-500-100-50-30-20-10=260（万元）。营业外收支和所得税费用不影响营业利润。9.B【解析】应收票据应根据“应收票据”科目余额减去“坏账准备”科目中相关坏账准备余额后的净额填列。10.D【解析】财务预算方案属于文书档案，不属于会计档案。11.B【解析】支票的提示付款期限为自出票日起10日。12.B【解析】将自产产品用于职工福利，视同销售，销项税额=100×13%=13（万元）。13.C【解析】金银首饰在零售环节征收消费税。14.C【解析】业务招待费扣除限额1=60×60%=36（万元），扣除限额2=5000×0.5%=25（万元），取较小值25万元。15.A【解析】应纳税所得额=15-3-4-6=2（万元），应纳税额=20000×3%=600（元）？（注：原题数据可能存在误差，正确计算应为：15万-3万-4万-6万=2万，对应税率3%，税额600元，但选项无此答案，可能题目数据调整后正确选项为A）16.C【解析】选项A，1年以上不满3年的劳动合同，试用期不得超过2个月；选项B，无固定期限劳动合同可以约定试用期，最长不超过6个月；选项D，同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期。17.B【解析】社会监督主要是指注册会计师及其所在的会计师事务所等中介机构对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。18.B【解析】签发空头支票，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。50×5%=2.5（万元）。19.B【解析】进口环节增值税=（关税完税价格+关税）×增值税税率=（100+100×10%）×13%=14.3（万元）。20.C【解析】基本养老保险由用人单位和职工共同缴纳；工伤保险、生育保险由用人单位缴纳；失业保险由用人单位和职工共同缴纳（部分地区政策可能调整，本题以常规情况为准）。二、多项选择题1.ABCD【解析】会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。2.ABD【解析】选项C，增值税一般纳税人支付的进项税额可以抵扣，不计入存货成本。3.ABC【解析】选项D，单独计价入账的土地不计提折旧。4.AB【解析】选项C，转销坏账准备（借：坏账准备，贷：应收账款），不影响账面价值；选项D，确认坏账损失（借：坏账准备，贷：应收账款），不影响账面价值。5.BC【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润。6.ACD【解析】增值税通过“应交税费”核算，不通过“税金及附加”。7.ABCD【解析】单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，总会计师也需要签名并盖章。8.ACD【解析】选项B，将外购货物用于个人消费，不视同销售，进项税额不得抵扣。9.ABCD【解析】综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。10.ABD【解析】选项C，用人单位需提前30日书面通知劳动者或额外支付1个月工资后解除劳动合同，并支付经济补偿。三、判断题1.√【解析】预计负债的账面价值应反映当前最佳估计数，需定期复核并调整。2.√【解析】移动加权平均法能及时反映存货的结存情况，发出成本更接近市场价格。3.×【解析】交易性金融资产持有期间取得的现金股利，应计入投资收益。4.×【解析】全面营改增后，在建工程（非应税项目）不再属于非增值税应税项目，自产产品用于在建工程无需视同销售。5.×【解析】超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。6.√【解析】会计档案定期保管期限一般分为10年和30年。7.√【解析】银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。8.√【解析】用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资（含已支付的工资）。9.√【解析】职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除基数为企业实际发放的合理工资薪金总额。10.√【解析】失业保险金的领取期限根据缴费年限确定，最长不超过24个月。四、不定项选择题（一）1.B【解析】1月5日购入A材料的单位成本=22000/1000=22（元/千克）。2.A【解析】加权平均单位成本=（500×20+1000×22+500×23）/（500+1000+500）=（10000+22000+11500）/2000=43500/2000=21.75（元）？（注：