2026年内审部面试全解析审计员专业能力测试指南

2026年内审部面试全解析：审计员专业能力测试指南一、单选题（共5题，每题2分，合计10分）题目1：某公司内部控制制度规定，采购部门负责人不得兼任仓库管理岗位。这一控制措施属于哪种控制类型？A.授权批准控制B.分离职责控制C.对账控制D.审计追踪控制答案：B解析：分离职责控制（SegregationofDuties）是指将不相容的职责分配给不同人员，以降低舞弊风险。采购部门负责人兼任仓库管理岗位会导致职责不分离，可能引发采购环节的舞弊或库存管理失控。授权批准控制（A）涉及权限审批；对账控制（C）指账实核对；审计追踪控制（D）涉及交易记录的可追溯性，均与题干描述不符。题目2：某企业采用电子审批系统进行付款申请，但系统未设置操作日志记录。这种缺陷可能引发的主要风险是：A.审计范围扩大B.交易处理效率降低C.授权审批不充分D.系统安全性下降答案：C解析：电子审批系统的操作日志是审计追踪的重要依据，若缺失可能导致审批行为无法追溯，从而引发授权不充分风险。审计范围扩大（A）与系统缺陷无关；交易处理效率降低（B）未体现；系统安全性下降（D）涉及技术漏洞，但题干强调的是授权问题。题目3：中国证监会规定上市公司需在季度报告披露关联方交易，这种要求属于：A.内部控制指引B.审计准则要求C.监管法规要求D.行业自律规范答案：C解析：中国证监会作为证券监管机构，其披露要求属于监管法规范畴。内部控制指引（A）如《企业内部控制基本规范》；审计准则要求（B）如中国注册会计师协会发布的准则；行业自律规范（D）由行业协会制定，均与题干描述不符。题目4：某制造业公司发现原材料采购价格波动较大，审计人员应优先关注：A.采购合同条款的完整性B.价格谈判过程的合理性C.供应商选择的合规性D.库存周转率的异常变动答案：B解析：价格波动较大的情况下，审计重点应放在采购谈判过程的合理性，以判断是否存在利益输送或价格虚高问题。采购合同条款（A）需审查，但非首要；供应商选择（C）合规性重要，但不如价格合理性直接关联风险；库存周转率（D）是结果指标，非原因分析。题目5：国际内部审计师协会（IIA）的《标准》中，关于持续审计的定义是：A.对财务报表进行年度审计B.在业务流程中嵌入审计活动C.由外部审计机构执行的审计D.对内部控制缺陷的专项测试答案：B解析：IIA《标准》将持续审计定义为在业务流程中嵌入的、系统性的审计方法，而非传统的事后审计。年度审计（A）是周期性审计；持续审计不由外部机构专指（C）；专项测试（D）是特定审计程序，非持续审计概念。二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）题目6：在测试销售收入的完整性时，审计人员可能实施的程序包括：A.检查销售合同与发货单的匹配性B.抽查未开票销售记录C.分析销售回款与发票开具的差异D.核对销售日记账与总账的一致性答案：B、C解析：完整性测试需关注是否存在未记录的收入。抽查未开票销售记录（B）直接验证收入是否遗漏；分析销售回款与发票差异（C）可识别未达账项。其他选项：匹配性（A）测试准确性；一致性（D）测试分类正确性，与完整性无关。题目7：某餐饮企业采用现金折扣促销，审计人员应关注的风险包括：A.折扣计算错误B.折扣滥用C.销售记录不及时D.税收处理不当答案：A、B、D解析：现金折扣涉及计算准确性（A）、授权合理性（B）和税务合规（D）。销售记录及时性（C）虽重要，但非折扣特有的风险点。题目8：中国《企业内部控制基本规范》要求企业建立内部控制评价体系，其核心内容应包括：A.内部控制缺陷的识别与分类B.控制有效性的自我评价C.评价结果的沟通与报告D.内部控制缺陷的整改跟踪答案：A、B、C、D解析：内部控制评价体系需覆盖缺陷识别、有效性评价、报告和整改跟踪全流程，四项均为核心内容。题目9：在测试固定资产减值准备计提的准确性时，审计人员可能执行的程序有：A.检查减值测试的假设合理性B.核对减值准备计提政策的一致性C.抽查固定资产的报废处置记录D.分析减值准备计提比例的行业趋势答案：A、B解析：减值准备准确性测试需关注测试假设（A）和政策一致性（B）。报废记录（C）与减值准备关联较弱；行业趋势（D）仅作参考，非核心程序。题目10：某科技公司研发投入占比高，审计人员应关注的风险包括：A.研发支出资本化的不当B.研发项目预算超支C.研发成果的权属界定D.研发人员薪酬的合理性答案：A、C解析：研发审计重点在于资本化认定（A）和知识产权归属（C）。预算超支（B）和薪酬合理性（D）虽重要，但非研发环节特有的核心风险。三、简答题（共4题，每题5分，合计20分）题目11：简述内部审计人员如何评估信息系统控制的可靠性？答案：1.测试访问控制：验证用户权限分配是否遵循最小权限原则；2.评估数据完整性：检查系统日志和自动对账功能；3.测试变更控制：审查系统变更的审批流程；4.依赖测试：若依赖外部审计师测试，需复核其工作底稿。解析：评估信息系统控制需结合技术层面（如访问控制、日志记录）和流程层面（如变更审批），并考虑外部测试的可靠性。题目12：某企业关联方交易占比高，内部审计应如何设计审计程序？答案：1.识别关联方：检查集团合并报表中的披露完整性；2.测试交易公允性：抽查采购、销售定价与市场价的差异；3.评估授权审批：验证关联交易是否履行内部审批；4.关注资金占用：分析关联方资金拆借的合规性。解析：关联交易审计需覆盖识别、公允性、授权和资金占用等关键点，确保交易不损害企业利益。题目13：在审计存货时，如何识别潜在的管理层舞弊风险？答案：1.异常计提减值：关注减值准备与跌价准备的异常波动；2.虚构库存：抽查仓库盘点记录与账面差异；3.关联方销售：分析存货周转率与销售成本的匹配性；4.运输环节舞弊：检查第三方物流的独立性。解析：存货舞弊风险需结合财务数据（如减值）、实物证据（盘点）和交易模式（关联方）综合判断。题目14：简述内部审计在持续改进内部控制中的角色。答案：1.识别缺陷：通过审计发现控制薄弱环节；2.提出建议：基于风险评估结果优化控制流程；3.跟踪整改：监督管理层对缺陷的整改落实；4.知识共享：向业务部门传递内控最佳实践。解析：持续改进是内审的核心价值之一，需贯穿缺陷识别、建议、跟踪和培训全流程。四、案例分析题（共2题，每题10分，合计20分）题目15：案例背景：某家电制造企业2025年财报显示，原材料采购成本同比上升20%，但销售毛利率未下降。审计人员发现其采用“集中采购+供应商返利”模式，部分供应商与采购部门存在亲属关系。问题：1.审计人员应重点关注哪些舞弊风险？2.如何设计审计程序验证采购成本的公允性？答案：1.舞弊风险：-供应商虚报价格获取返利；-采购部门与亲属串通排斥竞争性报价；-成本分摊至不同产品的准确性。2.审计程序：-抽查采购订单的询价记录和比价结果；-核查返利协议条款与实际执行的一致性；-分析成本变动与市场价格的差异趋势；-审查采购部门亲属关系回避制度执行情况。解析：舞弊风险需结合采购模式（集中采购）和人员关系（亲属）分析；审计程序需覆盖价格、返利、市场对比和内部制衡。题目16：案例背景：某医药企业通过电商平台销售药品，2026年第一季度审计发现：-部分药品销售记录与物流签收时间不符；-退货率异常偏高，但退货审批流程未启用电子签名。问题：1.分析可能存在的风险点；2.审计人员应如何验证退货流程的控制有效性？答案：1.风险点：-虚构销售数据以达成业绩目标；-退货被用于套现或掩盖质量问题；-控制缺位导致销售与库存数据不一致。2.验证程序：-抽查销售与物流系统的时间戳匹配性；-测试退货审批的电子签名功能；-分析退货药品的类型与质量问题关联；-检查退货资金流向是否回笼至销售账户。解析：风险点需结合电商平台特性（物流记录、退货审批）分析；验证程序需关注数据一致性、授权控制和资金闭环。五、论述题（1题，10分）题目17：结合中国《数据安全法》和《个人信息保护法》，论述内部审计如何评估企业数据治理的合规风险？答案：1.数据安全合规性：-检查数据分类分级制度是否明确；-测试数据传输加密和存储安全的执行情况；-评估跨境数据传输的合法性。2.个人信息保护合规性：-审查用