2026年会计核算岗面试问题集

2026年会计核算岗面试问题集一、会计基础与实务（共5题，每题10分）1.题目：某企业2026年3月发生以下业务：购入原材料一批，货款10万元，增值税进项税额1.3万元，款项未付；当月领用原材料5万元用于生产产品；销售产品一批，收入20万元，增值税销项税额3.4万元，款项已收讫。假设不考虑其他因素，请计算该企业当月应交增值税额。答案：当月销项税额为3.4万元，进项税额为1.3万元，因此应交增值税额=销项税额-进项税额=3.4-1.3=2.1万元。解析：根据增值税“以票抵税”原则，企业当期应交增值税=当期销项税额-当期进项税额。若进项税额大于销项税额，则形成留抵税额，留待下期抵扣。2.题目：甲公司2026年4月1日购入一台设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用直线法计提折旧。请计算该设备2026年应计提的折旧额。答案：年折旧额=(原值-净残值)/预计使用年限=(50-5)/5=9万元。2026年应计提折旧额按比例计算，设备4月1日购入，当年折旧额=9(12/12)=9万元。解析：直线法下，年折旧额固定。若资产当期购入或处置，需按比例调整当期折旧额。3.题目：乙公司2026年5月发生一笔坏账准备计提业务，应收账款余额为100万元，按5%计提坏账准备。若该客户已确认坏账损失10万元，请计算当期应计提的坏账准备金额。答案：当期应计提坏账准备=应收账款余额计提比例-已确认坏账损失=1005%-10=0万元（因已确认坏账损失，无需再提）。若未确认坏账，则应提5万元。解析：坏账准备计提需考虑已核销金额，避免重复计提。若已核销，则当期计提金额为0；若未核销，则按比例全额计提。4.题目：丙公司2026年6月发生一笔交易性金融资产处置业务，购入时成本为80万元，处置时售价为95万元，不考虑其他费用。请计算该笔业务的投资收益。答案：投资收益=处置收入-成本=95-80=15万元。解析：交易性金融资产处置收益计入当期损益，计算公式为售价减去成本。5.题目：丁公司2026年7月1日发行3年期债券，面值100万元，票面利率6%，每年付息一次。若发行时市场利率为5%，请简述债券发行价格的计算方法。答案：债券发行价格=面值票面利率/市场利率(1-1/(1+市场利率)^n)+面值/(1+市场利率)^n。其中，n为债券期数。代入数据得：1006%/5%(1-1/(1+5%)^3)+100/(1+5%)^3≈106.3万元。解析：债券定价采用现值法，分为利息现值和本金现值两部分。若票面利率高于市场利率，发行价格为溢价；反之则为折价。二、税务实务与风险控制（共5题，每题10分）1.题目：某个体工商户2026年8月经营收入20万元，成本15万元，假设其适用的增值税税率为3%，所得税率为5%（按季度预缴）。请计算该个体户当月应交增值税和所得税额。答案：增值税=203%=0.6万元；所得税=(20-15)5%=0.25万元。解析：个体户按小规模纳税人政策缴纳增值税，一般纳税人按6%税率。所得税按季度预缴，当期不单独计提。2.题目：戊公司2026年9月将一处闲置厂房出租，取得租金收入10万元，已知该厂房原值200万元，已计提折旧50万元。假设不考虑其他税费，请计算该企业当月应交增值税和房产税。答案：增值税=105%=0.5万元（不动产租赁按5%税率）；房产税=（200-50）1.2%=2.4万元（按原值减折旧计征）。解析：不动产租赁增值税按5%征收，房产税按原值减折旧计征，税率为1.2%。3.题题：己公司2026年10月发生一笔跨地区业务，在A地设立分支机构，A地企业所得税税率为15%，总部B地税率为25%。若分支机构盈利50万元，总部亏损20万元，请计算合并应交企业所得税。答案：合并应纳税所得额=分支机构盈利+总部亏损=50-20=30万元；应交所得税=3015%=4.5万元（按分支机构所在地税率预缴）。解析：企业所得税通常按注册地税率征收，但跨地区经营可按实际所在地税率预缴。亏损可弥补，但需区分年度。4.题目：庚公司2026年11月发生一笔研发费用加计扣除业务，实际研发费用100万元，假设加计扣除比例为50%。请计算当期可抵扣的应纳税所得额。答案：可抵扣应纳税所得额=10050%=50万元。解析：研发费用加计扣除政策允许企业额外扣除50%，直接降低应纳税所得额。5.题目：辛公司2026年12月发现前期一笔业务未及时申报增值税，现已补缴税款，是否需要缴纳滞纳金？答案：是的，按《税收征收管理法》规定，逾期申报需按日加收滞纳金（万分之五）。解析：税务滞纳金按日计算，补缴时若已逾期需承担滞纳金责任。三、财务报表与审计（共5题，每题10分）1.题目：某企业2026年资产负债表中，“应付账款”科目期末余额为80万元，其中包含一笔已到期未支付的货款20万元。请简述审计时应关注的要点。答案：审计要点包括：①核实账龄明细，确认是否计提坏账准备；②检查合同条款，确认是否存在违约风险；③询问管理层，了解未支付原因。解析：应付账款审计需关注逾期风险和会计处理合规性。2.题目：丑公司2026年利润表中，“主营业务收入”为500万元，“其他业务收入”为50万元。假设该公司主要经营制造业，请分析该收入结构是否合理。答案：制造业企业主营业务收入占比应远高于其他业务收入，若其他业务收入占比过高，需关注是否存在虚增收入行为。解析：收入结构异常可能反映业务模式变化或会计舞弊。3.题目：癸公司2026年现金流量表中，“购买商品、接受劳务支付的现金”为200万元，“支付给职工以及为职工支付的现金”为100万元。请解释这两项的差异。答案：前者反映采购支出，后者反映人工成本，两者性质不同，需结合总账核对是否匹配。解析：现金流量表项目需与总账、明细账核对一致。4.题目：乙公司2026年发生一笔大额资产处置业务，处置收入80万元，账面价值60万元。审计时，应重点核查哪些环节？答案：核查要点：①处置审批程序；②收入确认时点；③折价原因说明；④相关税费处理。解析：大额资产处置需关注合规性和会计处理准确性。5.题目：丙公司2026年财务报表显示，“存货”科目期末余额较大，假设该公司主营农产品销售。审计时，应如何测试存货真实性？答案：测试方法：①抽盘存货，核对实物与账面；②检查采购合同和出入库单；③分析存货周转率趋势。解析：农产品企业存货易受季节影响，需关注跌价准备计提。四、行业与地域针对性（共5题，每题10分）1.题目：某制造企业位于上海，2026年适用增值税留抵退税政策。假设其留抵税额50万元，请简述退税流程。答案：流程：①向税务局提交退税申请；②附送留抵税额明细；③税务局审核后退税。解析：上海增值税留抵退税需符合“先进先退”原则。2.题目：某电商企业位于深圳，2026年适用研发费用加计扣除政策。假设其研发费用100万元，请计算可享受的税收优惠。答案：可享受优惠=10075%=75万元（深圳试点100%加计扣除）。解析：深圳对高新技术企业研发费用加计扣除比例更高。3.题目：某餐饮企业位于北京，2026年适用“六税两费”减免政策。假设其增值税、消费税、城建税等合计10万元，请计算可减免金额。答案：可减免金额=1050%=5万元（北京地区“六税两费”减半征收）。解析：北京对小微企业和特定行业实施税收优惠。4.题目：某外贸企业位于广州，2026年出口货物取得FOB价100万美元，假设汇率6.8，请计算增值税退税率（假设适用13%退税率）。答案：退税额=1006.813%=88.4万元。解析：外贸企业出口退税额=FOB价汇率退税率。5.题目：某高新技术企业位于苏州工业园区，2026年申请高新技术企业认定。请简述认定标准中的“研发费用占比”要求。答案：要求：最近三年研发费用总额占同期销售收入总额比例不低于10%（不满2亿元企业不低于7%）。解析：苏州工业园区对高新技术企业有额外税收优惠。五、综合案例分析（共1题，20分）题目：某零售企业2026年财务数据显示：-主营业务收入5000万元，毛利率30%；-应收账款周转率5次；-存货周转率3次；-现金流量表显示经营活动现金流入2000万元，但净利润300万元。请分析该企业可能存在的财务风险，并提出改进建议。答案：风险：1.应收账款周转率低（5次），可能存在坏账风险