2026年会计师事务所专业培训内容与题目参考手册参考题目集

2026年会计师事务所专业培训内容与题目参考手册参考题目集一、单选题（共10题，每题1分）1.题目：某上市公司2025年度财务报告显示，应收账款周转率较往年显著下降，且存在大量逾期账款。根据审计准则，注册会计师在评估信用风险时，应优先关注以下哪项因素？A.客户的盈利能力B.客户的担保情况C.逾期账款的具体金额及回收计划D.公司的坏账准备计提政策2.题目：在执行内部控制测试时，注册会计师发现某公司采购审批流程存在缺陷，部分采购未经适当授权。针对此问题，最有效的审计程序是？A.扩大样本量重新测试B.直接执行采购执行程序C.提请管理层修改内部控制D.记录发现缺陷但暂不扩大测试范围3.题目：某制造业企业2025年度存货周转率异常偏高，经核查发现其采用后进先出法核算存货。若2026年该企业改为先进先出法，对其利润表的影响是？A.增加当期销售成本，降低净利润B.减少当期销售成本，提高净利润C.对利润表无影响D.可能增加或减少净利润，取决于存货结构4.题目：在审计某房地产企业的长期股权投资时，注册会计师发现其投资某项目时未充分披露关联方关系。根据《中国注册会计师审计准则》，注册会计师应如何处理？A.仅在附注中补充披露B.重新执行投资相关的内部控制测试C.提请管理层调整投资成本D.发表保留意见或否定意见5.题目：某跨国公司在中国设立子公司，其会计政策与母公司存在重大差异。根据国际会计准则，该子公司2025年度财务报表在合并时应如何处理？A.直接合并，无需调整B.采用母公司会计政策重述子公司报表C.保留子公司原会计政策，不合并D.披露会计政策差异但无需调整6.题目：在执行收入确认测试时，注册会计师发现某电商企业存在大量“刷单”行为。针对此问题，最有效的审计程序是？A.检查交易流水B.调阅客户投诉记录C.访谈销售部门员工D.分析关联方交易7.题目：某上市公司2025年度资本公积转增股本，根据《公司法》，该行为对资产负债表的影响是？A.资产增加，负债减少B.资本公积减少，股本增加C.所有者权益内部结构调整，总权益不变D.留存收益增加8.题目：在审计某金融机构的表外业务时，注册会计师发现其存在大量未披露的衍生金融工具。根据《企业会计准则》，该机构应如何处理？A.仅在附注中披露B.重新计量并计入表内C.暂不处理，待下期披露D.提请管理层确认是否具有重大影响9.题目：某企业2025年度固定资产折旧年限大幅缩短，导致当期费用增加。根据审计准则，注册会计师应如何评估？A.仅关注折旧政策变更的合理性B.直接认定财务报表存在错报C.扩大固定资产减值测试范围D.提请管理层解释变更原因10.题目：在执行审计时，注册会计师发现某公司存在大量“往来款项”长期挂账。根据审计程序，最有效的调查方法是？A.检查款项的合同条款B.调阅银行对账单C.访谈财务人员D.分析款项的变动趋势二、多选题（共5题，每题2分）1.题目：在执行固定资产审计时，注册会计师可能采取哪些程序以验证资产的存在性？A.检查固定资产实物B.核对资产台账与总账是否一致C.调阅资产购置合同D.计算累计折旧合理性2.题目：某企业采用分步法核算生产成本，注册会计师在审计时发现其成本分配方法可能存在不合理之处。针对此问题，注册会计师应关注哪些迹象？A.成本分配率波动异常B.在产品成本与完工产品成本比例异常C.期间费用占收入比例与行业水平显著偏离D.成本核算科目设置不完整3.题目：在审计收入时，注册会计师发现某企业存在大量“阴阳合同”（即表面合同与实际合同不一致）。针对此问题，注册会计师应采取哪些措施？A.调阅客户签收记录B.核对银行收款流水C.访谈销售人员D.检查合同签署日期与发票开具日期是否一致4.题目：某企业2025年度发生巨额商誉减值，根据会计准则，注册会计师应关注哪些风险因素？A.相关业务收入大幅下降B.关联方交易异常增多C.行业政策调整D.管理层变更5.题目：在执行内部控制审计时，注册会计师发现某公司存在以下情况，哪些属于内部控制缺陷？A.采购审批流程未设置权限控制B.费用报销需经财务与部门双签字C.固定资产盘点制度执行不力D.会计凭证复核与制单为同一人三、判断题（共10题，每题1分）1.题目：若注册会计师在审计中发现某公司财务报表存在重大错报，但管理层拒绝纠正，注册会计师应直接发表否定意见。（正确/错误）2.题目：在执行存货审计时，注册会计师仅抽查部分存货即可认定存货整体不存在重大错报。（正确/错误）3.题目：若某公司2025年度会计政策发生变更，注册会计师应要求其重述以前年度财务报表。（正确/错误）4.题目：在审计收入时，注册会计师发现某企业存在大量“虚拟客户”，该情况可能构成财务报表错报。（正确/错误）5.题目：若某金融机构的衍生金融工具未达到表内确认标准，注册会计师可以不进行审计。（正确/错误）6.题目：在执行审计时，注册会计师发现某公司存在大量“空壳公司”交易，该情况可能涉及舞弊风险。（正确/错误）7.题目：若某企业固定资产折旧年限大幅缩短，注册会计师应直接怀疑其存在盈余管理行为。（正确/错误）8.题目：在审计往来款项时，注册会计师仅核对账面记录即可认定款项的真实性。（正确/错误）9.题目：若某公司关联方交易未充分披露，注册会计师应直接发表保留意见。（正确/错误）10.题目：在执行审计时，注册会计师发现某企业存在大量“公款私存”行为，该情况可能违反《企业会计准则》。（正确/错误）四、简答题（共3题，每题5分）1.题目：简述注册会计师在审计收入时，应关注的“三重匹配”原则及其重要性。2.题目：简述内部控制测试的基本步骤及其目的。3.题目：简述注册会计师在审计固定资产时，应关注的重大错报风险及其应对措施。五、综合题（共2题，每题10分）1.题目：某制造业企业2025年度财务报告显示，存货周转率显著下降，且存在大量逾期应收账款。注册会计师在审计时发现，该公司采用后进先出法核算存货，且部分应收账款已计提高额坏账准备。请分析注册会计师应采取哪些审计程序，并说明其对财务报表可能产生的影响。2.题目：某金融机构2025年度财务报告显示，其衍生金融工具交易规模大幅增加，但未充分披露相关风险。注册会计师在审计时发现，该公司衍生工具交易存在大量关联方交易，且公允价值计量存在不确定性。请分析注册会计师应采取哪些审计程序，并说明其对审计意见可能产生的影响。答案与解析一、单选题答案与解析1.C解析：信用风险的核心是客户还款能力，逾期账款金额及回收计划直接反映客户信用状况，应优先关注。2.C解析：内部控制缺陷需及时整改，提请管理层修改是最有效的程序，其他选项均不直接解决问题。3.A解析：先进先出法下，前期低成本存货先结转，销售成本增加，净利润降低。4.D解析：关联方交易未披露构成重大错报，应发表保留或否定意见，其他选项处理不当。5.B解析：合并报表需统一会计政策，应采用母公司政策重述子公司报表。6.A解析：交易流水能直接反映“刷单”行为，其他选项间接或无效。7.C解析：资本公积转增股本属于所有者权益内部调整，总权益不变。8.B解析：未披露的衍生工具可能构成重大错报，应重新计量并表内确认。9.C解析：折旧年限缩短可能隐藏盈余管理，需扩大减值测试范围验证合理性。10.D解析：分析变动趋势能识别异常款项，其他选项过于片面。二、多选题答案与解析1.A、C解析：实物检查和合同验证能直接证明资产存在，其他选项间接或无效。2.A、B解析：成本分配率波动和比例异常可能反映分配不合理，其他选项不直接相关。3.A、B、D解析：签收记录、银行流水和合同日期能验证交易真实性，访谈间接。4.A、B、C解析：收入下降、关联交易和行业政策均可能触发商誉减值，管理层变更间接。5.A、C解析：权限缺失和盘点不力属于控制缺陷，双签字和复核分离有效。三、判断题答案与解析1.正确解析：重大错报未更正应发表否定意见。2.错误解析：存货审计需分层抽样，仅抽查无法认定整体。3.正确解析：会计政策变更需重述以前年度报表。4.正确解析：“虚拟客户”可能虚构收入，构成错报。5.错误解析：未达标但重大仍需审计。6.正确解析：空壳交易可能涉及舞弊。7.错误解析：需结合其他证据判断，不能直接怀疑。8.错误解析：需结合函证、访谈等多程序验证。9.正确解析：未披露关联交易应发表保留意见。10.正确解析：“公款私存”违反财务制度。四、简答题答案与解析1.答案：三重匹配原则指收入确认需同时满足：①交易完成；②收入可计量；③成本可可靠计量。重要性在于防止提前或推迟确认收入，确保报表准确。2.答案：内部控制测试步骤：①了解控制环境；②识别关键控制；③测试控制运行有效性；④评估控制风险。目的在于判断内部控制是否足以信赖，减少实质性程序范围。3.答案：重大错报风险包括：①资产存在性；②折旧计提合理性；③减值计提充分性。应对措施：扩大实物检查、重算折旧、分析变动趋势等。五、综合题答案与解析1.答案：审计程序：①函证应收账款；②检查存货跌