2026年财务审计师的发布职位介绍及常见问题集

2026年财务审计师的发布职位介绍及常见问题集一、选择题（共10题，每题2分，合计20分）1题1分：某公司2025年资产负债表中，应收账款周转率显著下降，审计师初步判断可能存在的主要风险是？A.存货管理效率提高B.销售收入大幅增长C.应收账款回收周期延长D.资产负债率下降答案解析：应收账款周转率下降直接反映企业回款速度变慢，可能存在坏账风险或销售政策调整。选项C正确。2题2分：在审计某制造业企业时，审计师发现原材料采购价格与市场价差异较大，合理的审计程序是？A.直接调整采购成本B.索要采购合同及发票核对C.询问管理层解释差异原因D.停止审计直至问题解决答案解析：审计程序需先核实证据，选项B正确。其他选项或过于草率或超出程序范围。3题2分：某上市公司2025年年报显示关联交易金额占比过高，审计师应重点关注的风险是？A.成本费用虚增B.资金占用风险C.财务报表可比性D.管理层诚信问题答案解析：关联交易可能存在利益输送，选项B是典型风险。其他选项虽可能涉及但非最直接。4题2分：审计某餐饮企业时，发现部分固定资产未计提减值准备，依据的审计标准是？A.企业会计准则第8号——资产减值B.税收征管法C.行业监管规定D.国际财务报告准则答案解析：资产减值需依据会计准则，选项A正确。企业性质（餐饮）不影响标准适用。5题2分：审计师在测试现金盘点时，发现库存现金短款，合理的下一步程序是？A.直接认定舞弊B.确认是否存在未达账项C.调整现金日记账余额D.要求出纳赔偿损失答案解析：应先排查合理差异（如未达账），选项B正确。直接认定或调整均不合规。6题2分：审计某医药企业时，发现研发支出资本化比例异常，审计师应关注的主要问题是？A.研发成果转化率B.资本化政策合规性C.税务优惠适用性D.员工薪酬成本归属答案解析：研发支出资本化需符合会计准则，选项B是核心问题。其他选项虽相关但非直接审计重点。7题2分：某外贸企业账面汇率与实际汇率差异较大，审计师应执行的程序是？A.要求重新计算汇率B.测试汇率变动对利润的影响C.检查外汇交易合同D.咨询税务师处理差异答案解析：审计需关注汇率差异对财务报表的影响，选项B正确。其他选项或超出范围或程序不完整。8题2分：审计师发现某公司未披露的重大担保事项，依据的审计要求是？A.中国注册会计师审计准则第1211号——识别和评估重大错报风险B.公司法（2024修订）C.上市公司信息披露管理办法D.企业内部控制基本规范答案解析：重大担保披露需符合监管要求，选项C正确。其他选项或非直接相关或过于宽泛。9题2分：审计某互联网公司时，发现部分收入确认时间与合同约定不符，审计师应关注的核心问题是？A.收入确认政策一致性B.税务合规性C.用户体验评分D.竞争对手动态答案解析：收入确认需严格遵循准则，选项A是核心。其他选项与审计直接相关性弱。10题2分：某公司2025年存货周转率较行业均值低30%，审计师应重点核查的是？A.存货跌价准备计提B.存货管理流程C.供应商集中度D.存货盘点记录答案解析：异常周转率需从流程角度排查，选项B最直接。其他选项虽可能相关但非首要核查点。二、简答题（共5题，每题6分，合计30分）1题6分：简述审计师在测试固定资产减值准备时，应执行的主要程序。答案解析：需执行：1.核查管理层减值测试依据（如可收回金额测算）；2.测试固定资产使用状况及闲置情况；3.复核减值准备计提政策是否符合会计准则；4.关注是否存在管理层操纵减值计提的行为。2题6分：在审计某房地产企业时，审计师如何识别关联方交易中的潜在风险？答案解析：需关注：1.关联方披露是否完整（特别是隐蔽关联方）；2.交易定价是否公允（与第三方比较）；3.是否存在非经营性资金占用；4.管理层是否存在利益输送动机。3题6分：审计师在测试货币资金时，应执行哪些关键程序？答案解析：需执行：1.核对银行存款日记账、总账及银行对账单；2.抽查大额资金往来，关注是否存在未披露资金拆借；3.测试现金盘点程序（库存现金、银行未达账项）；4.检查资金调度权限及审批流程。4题6分：简述审计师如何评估存货监盘程序的有效性。答案解析：需评估：1.盘点范围是否覆盖主要存货类别；2.管理层及审计师对盘点程序的控制；3.异常存货（如毁损、过时）的处置记录；4.盘点结果与账面余额的差异调整。5题6分：审计某上市公司年报时，发现部分长期股权投资未按公允价值计量，审计师应如何处理？答案解析：需执行：1.确认投资是否属于《企业会计准则第22号》应用范围；2.核查管理层未采用公允价值计量的理由是否合理；3.测试原值及投资收益核算的准确性；4.评估未采用公允价值对财务报表的影响。三、案例分析题（共3题，每题10分，合计30分）1题10分：案例背景：某家电制造企业2025年财报显示，应收账款余额较2024年增长50%，但坏账准备计提比例仅增加5%。审计师注意到其销售政策大幅放宽。问题：1.审计师应如何识别潜在的坏账风险？2.若发现管理层可能低估坏账准备，应执行哪些进一步程序？答案解析：1.识别程序：-分析应收账款账龄结构，关注长账龄款项占比；-抽查大额应收账款，检查合同条款及客户信用状况；-了解区域销售政策差异及回款情况。2.进一步程序：-要求管理层重新评估坏账损失；-测试坏账准备计提依据（如客户破产案例）；-调查是否存在管理层干预计提比例的行为。2题10分：案例背景：某医药企业2025年研发支出资本化金额较2024年增加80%，审计师发现其资本化标准较行业宽松（如将部分人工费用计入资本化）。问题：1.审计师应如何测试资本化政策的合规性？2.若发现资本化政策不当，可能导致的审计后果是什么？答案解析：1.测试程序：-核查研发支出明细，区分研究阶段与开发阶段；-复核资本化标准是否符合《企业会计准则第6号》；-检查管理层对资本化政策的披露说明。2.审计后果：-可能需调整资产及当期费用；-若管理层故意操纵，可能出具保留意见或否定意见；-需评估是否存在财务造假风险。3题10分：案例背景：某连锁餐饮企业2025年门店数量增长40%，但存货周转率下降25%，审计师发现部分门店存在食材积压现象。问题：1.审计师应如何评估存货管理的内部控制风险？2.若发现内部控制缺陷，应如何与管理层沟通？答案解析：1.评估程序：-测试采购、仓储、出库流程是否分离；-检查食材保质期管理及损耗控制；-评估门店扩张速度与供应链匹配度。2.沟通方式：-书面沟通内部控制缺陷及改进建议；-参与管理层会议推动整改；-在审计报告附注中披露重大缺陷。四、论述题（共2题，每题15分，合计30分）1题15分：论述审计师在审计跨境上市公司时，应重点关注哪些特殊风险及应对措施？答案解析：需重点关注的特殊风险及措施：1.汇率风险：-风险：汇率波动导致资产/负债价值变动；-措施：测试外币折算政策，评估套期保值有效性。2.信息披露合规性：-风险：不同jurisdictions（如中美）监管差异；-措施：核查多法域披露的一致性，关注监管处罚风险。3.跨境资金流动：-风险：资本管制影响投资收益；-措施：测试资金出境审批流程，关注政治风险。4.关联交易复杂性：-风险：境外关联方交易定价不公允；-措施：要求提供第三方可比交易，评估利益输送。2题15分：论述审计师在审计新能源企业时，应如何评估环境、社会及治理（ESG）信息披露的风险？答案解析：需评估的风险及措施：1.环境风险：-风险：碳排放数据失实，环保处罚风险；-措施：核查碳排放报告，测试环保投入核算。2.社会责任风险：-风险：员工