常德百援精养汽车服务有限公司应收账款管理优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1常德百援精养汽车服务有限公司简介.......................................................................1

2常德百援精养汽车服务有限公司应收账款现状.......................................................2

2.1公司应收账款现有流程介绍............................................................................3

2.2销售情况分析....................................................................................................3

2.3应收账款周转情况............................................................................................4

2.4公司成本支出....................................................................................................5

3常德百援精养汽车服务有限公司应收账款存在的问题分析...................................5

3.1客户信用管理不到位........................................................................................5

3.2部门设置不合理................................................................................................5

3.3应收账款周转天数较长....................................................................................6

3.4催收措施力度不强............................................................................................6

4常德百援精养汽车服务有限公司应收账款管理的优化...........................................6

4.1制定有效的客户信用管理方案........................................................................6

4.2建立岗位责任制................................................................................................7

4.3定期实施账龄分析和坏账准备........................................................................8

4.4加强催收制度....................................................................................................9

5总结.............................................................................................................................10

参考资料........................................................................................................................11

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常德百援精养汽车服务有限公司应收账款管理优化

设计

1常德百援精养汽车服务有限公司简介

常德百援精养汽车服务有限公司于2020年投资成立。公司经营范围包

括：汽车修理与维护;汽车清洗服务;技术服务;信息技术咨询服务;企业管理服

务（涉及许可经营项目的除外）;商品信息咨询服务;贸易咨询服务;企业管理

咨询服务;市场调研服务;市场营销策划服务;企业形象策划服务;代办汽车年

审、过户手续;汽车租赁;汽车零配件批发;润滑油批发;金属制品批发;软件开

发;货物进出口（专营专控商品除外）;技术进出口等。

公司层层职位递进，每个岗位都发挥各自重要的职责，设有财务部门、销

售部门、发运部门、服务部门、车间管理部门、信用管理部门等部门。

财务部门包括4名会计人员和1名出纳。

销售部门有5名，主要是向客户推销产品。

发运部门有4人，主要工作是根据发货单和收货单从仓库进行运输和接收

货物等。

服务部门有5人，主要工作是接待客户，根据客户需求提供帮助。

车间管理部门有8人，主要是检查车辆故障然后进行维修。

如图1-1常德百援精养汽车服务有限公司组织结构图所示：

总经

理

副经店长

理

财务销售发运服务车间

部门部门部门部门管理

部门

会计出纳销售客户运输仓管门店洗车机修质检

经理经理人员员前台工技师人员

图1-1常德百援精养汽车服务有限公司组织结构图

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如表1-1常德百援精养汽车服务有限公司各部门职位与职责表所示，描述

了公司各个部门职位的各个具体职责。

表1-1常德百援精养汽车服务有限公司各部门职位与职责表

职位职责

应收会计管理和核算企业的应收账款，保证企业的资金回流和信

用安全，编制收款凭证并登记应收账款明细账

应付会计管理和核算企业的应付账款，保证企业的资金回流和信

用安全，编制付款凭证并登记应付账款明细账

财务部门总账会计登记总账处理账务管理日常工作、开具退货拒付通知

书、调节银行对账单、编制会计报表等

成本核算员进行成本核算、管理费用、成本核算、登记库存商品明

细账等

出纳进行现金收付和银行结算

销售部门销售经理制定销售计划、销售和签单等

客户经理客户分析与评价和风险管理等

发运部门运输人员货物的运输和装卸等

库管员做好仓库物资出入库的验收、记账和发放工作

服务部门门店前台接待客户，对客户的需求进行询问并记录，做好收银结

算

洗车工负责来店车辆的清洗工作

车间管理部机修技师故障诊断和问题解决

门质检人员对汽车进行外观、功能、安全性等方面测试

2常德百援精养汽车服务有限公司应收账款现状

赊销原因主要是为了与部分公司达成长期协议，能够共同实现双方的共同

目标，与其合作企业签订了协议合同，具有经营车辆权利的车辆全部交于本公

司进行修理和维护等等。

赊销业务提供与其合作公司所需的汽车配件及相关产品，并确保其质量符

合行业标准，以保证与其合作公司的需求；提供与其合作公司的需求提供技术

支持和培训，以确保贵公司能够正确使用和安装我们提供的配件；提供与其合

作公司的需求提供修理和维护，以确保贵公司车辆及时修理和维护，贵公司的

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车辆从而正常运行。

赊销对象主要是有偿债能力，信誉较好，能与本公司达成长期协议，能够

共同实现双方的共同目标，促进公司资金流转，与其合作企业签订了协议合同

的公司。

2.1公司应收账款现有流程介绍

销售员成功签单成功，根据销售订单编制销售发票，会计人员审核后由库

管员根据出库单发出货物，由会计人员编制销售收入凭证。虽然基本流程没有

错，货已发出，但是还是属于应收账款，收回款项应该由销售人员进行催收处

理。

2.2销售情况分析

企业主要销售来源为四个方面，二手车买卖、汽车配件及产品批发销售、

汽车维修服务、车辆保险业务。其中赊销主要部分为汽车配件及相关产品的销

售、修理与维护、技术服务费。通过对2023年的数据分析，其中汽车配件及

相关产品年赊销在105.36万，修理和维护年销售额在55.33万，技术服务费

年赊销额在34.14万，合计194.83万。

随着汽车产业不断更新进步，公司销售金额总计是在逐渐上升的，但是有

不稳定性，销售额还算可观，有利于盈利能力和发展市场环境。但是应收账款

所占收入比例超过20%，而且每年呈上升趋势，这对企业资金周转有较大影

响。

在分析和评估应收账款所占收入百分比波动时，应该考虑市场因素、内部

因素、季节性和长期趋势，从而制定相应方案和策略来解决这些问题去。如下

表2-2应收账款占主营业务收入数据表

表2-1应收账款占主营业务收入数据表

年份主营业务收入应收账款应收账款所占收入百分比

20216984000142560020.41%

20227092000164649823.22%

20237204000194834627.05%

如表2-3所示，逾期时间长且占比多，超过了公司合理范围内，没有高效

的催收制度。应控制好还款期限，制定一系列措施来收回应收款项，防止逾期

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过长形成了坏账，最终款项收不回导致公司资金链出现问题、资金无法周转将

影响公司的合理发展，必须完善催收制度，以免债权金额越来越多。

表2-2逾期金额应收账款占比表

类别金额（万元）占比情况

未到达期限305.5660.87%

逾期1个月85.6517.06%

逾期6个月64.7312.89%

逾期1年28.045.59%

逾期2年18.023.59%

合计502100%

2.3应收账款周转情况

从2021年开始，每年应收账款天数不断增加，说明该公司的收款能力有

待提高，现金流状况不太好，应建立有效的收款流程和及时对账机制，这样才

有助于减少坏账风险，提高资金使用效率。

通过表2-4能够发现途虎养车不仅对上游供应商的占款能力很强，只要规

模达到一定程度，现金流都能保持韧性，应收账款周转天数在合理范围内，资

金流转较好，处于行业较好水平，运营效率上升，对未来发展较好。但是本企

业周转天数较长，应收账款占用了企业的流动资金，降低了资金使用效率，从

而导致企业效益下降，甚至影响公司资金的周转，所以应把应收账款周转天数

控制在合理范围内。常德百援精养汽车服务有限公司应收账款周转情况如图

2-5所示：

表2-3途虎养车应收账款周转情况

年份应收账款周转率应收账款周转天数

202119.8818.11

202218.2119.78

202316.3622

表2-4常德百援精养汽车服务有限公司应收账款周转情况

年份应收账款周转率应收账款周转天数

202110.4534.45

202212.4328.96

20238.3842.96

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2.4公司成本支出

门店支出分为两种，一是固定成本，二是变动成本，具体主要成本如表

2-4所示：

其中，每月变动成本为24-28万左右，进货成本和运输成本占主要部分，

为26万左右；每月固定成本支出为28万。如下表是公司2023年8月固定成

本和变动成本所占费用表

表2-52023年8月固定成本和变动成本所占费用表

固定成本租金设备购人员保险费水电费合计

单位：元置费工资

200005500015678048601.803000283381.8

变动成本货物采销售费包装费广告投放运输费合计

单位：元购用费

258674185066858332350269375

3常德百援精养汽车服务有限公司应收账款存在的问题

3.1客户信用管理不到位

公司内部没有严格设置部门审批，正常审批程序应该是由信用管理部审批

后然后销售经理审批后才能允许顾客赊销。而本企业客户临时申请延期信用期

由销售部审批，由销售部审批，那就使销售部失去了制约，从而降低了对顾客

赊销信用的监督，增加了发生坏账的可能性，所以更应该建立信用管理部。

为了建立和维护公司市场的长期发展趋势，与其长期合作的企业会给予赊

销，但是赊账迟迟收不回，这会使现金流不稳定，对企业造成损失，及时收回

应收款项是保持现金流稳定最可靠的策略之一。

延迟付款可能会损害公司的声誉。赊销变多将是公司的财务核算变得更加

复杂，预测或绘制整体进展时不可控因素增加，所以必须制定合理的客户信用

管理。

3.2部门设置不合理

财务人员5人，分别有应收应付会计，主要工作是管理和核算企业的应收

账款和应付账款，保证企业的资金回流和信用安全，登记应收账款明细账、登

记应付账款明细账；1名成本核算员，主要负责进行成本核算、管理费用、成

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本核算、登记库存商品明细账等；1名总账会计，登记总账处理账务管理日常

工作、开具退货拒付通知书、调节银行对账单、编制会计报表等。1名出纳，

主要负责现金收付和银行结算。在部门设置方面，公司还存在一系列的问题。

公司会计人员设置较少，如有会计人员请假可能销售人员替代了会计人员

的工作，虽然这样为公司减少了成本，但是同时为企业增加了风险。各部门没

有设置会计主管人员，经理有时候直接负责应收账款项目，虽然提高了公司整

体业务效率，直接决定了是否可以赊购，没有完善分析，不仅不符合内部控制

的管理要求，而且不利于企业的长期经营。由于应收账款较多且较复杂，应该

设置两个以上应收会计的管理与核算。

3.3应收账款周转天数较长

要想促进资金的流转，就必须及时收回应收款项，否则应收账款容易成为

呆账、坏账损失，就会导致店面财务状况恶化，就无法使企业长期发展，相关

部门就要催收应收账款，使应收账款周转天数不再呈上升趋势。据分析，近几

年途虎养车应收账款周转天数为20天左右，而本公司的应收账款周转天数较

长，不利于资金周转，虽然公司应收会计每个月会对账，但是缺少计提坏账准

备和账龄分析，为了及时发现和处理收款周期长、回款周期慢的客户，应收会

计所以每月不仅要对账处理，还要定期实施账龄分析和计提坏账，直接在分析

上了解客户支付能力，为客户划分为不同的层次，从而了解客户的需求，和客

户保持良好的客户关系，这样不仅提高了工作效率，更是降低了企业风险，保

障了财务稳定，妥善采取计提坏账和账龄分析这系列措施，才能稳固发展。

3.4催收措施力度不强

客户经营管理不到位，在催收方面管理不到位，没法及时回收账款，企业

资金被占用的时间延长，企业资金周转慢，让应收的款项最后变成了坏账，这

对公司形象极为不利。所以，应加强催收力度，定期编制应收账款账龄分析表

好人计提坏账准备表。

4常德百援精养汽车服务有限公司应收账款管理的优化

4.1制定有效的客户信用管理方案

信用管理部门人员设置信用限额，根据每个客户还款的时间速度和赊账数

额来制定信用限额。对于新用户，原则上第一次不给予赊销，但是根据应收会

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计则整理客户资料、合同成本判断属于哪类客户，然后交于应收会计，应收会

计根据风险情况制定客户的信用限额，对于那些企业信用较好或者企业规模较

大经济实力较强的客户，才允许赊销。最重要的是只允许与企业签订不得超过

信用限额，否则由该项销售人员负责。

客户的信用额度和信用期限应在每一个年度进行调整，应收会计根据有关

客户的经营状况、付款情况进行调整，建立信用管理部，由信用管理部门设置

专人2名专门针对延期客户的审批。由信用管理人员制定相关客户信用等级评

级表，如表4-4所示：

表4-1企业信用等级评级表

信用等级企业基本情况信用额度信用期限

AAAA级一年中消费金额超过15万元以下60天

20万元

AAA级一年中消费金额超过10万元以下40天

15万元

AA级一年中消费金额超过5万元以下20天

10万元

A级无次数，无消费无无

4.2建立岗位责任制

每个部门发挥各自重要的作用，各自的工作层层递进，建议各个岗位明确

一人一岗，特别是财务人员和销售人员，因为销售人员为了拿到提成就会用一

些违规手段，就不能正常收回，却忽视了客户的信用问题，必须建立一个完善

的销售与收款业务流程来保证销售与收款的顺畅进行。销售与收款流程图如图

4-2所示：

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销售人员销售人员信用管理

人员

制定销售接受顾客编制销售信用管理

计划订单单部批准赊

销

现金

记录销售开具账单按销售单按销售单结算

装运发货

转账

结算

应收会计

人员1发运人发运人

员员

收对注

款账销应收会

减少坏账风险，

坏计人员2

定期编制应收账

账

款账龄分析和计

提坏账准备表

图4-1销售与收款流程图

4.3定期实施账龄分析和坏账处理

该公司以年度为结算周期，每个月对账是必须的，还要求销售人员整理好

客户档案，将客户进行不同层次的分类，以便后期传递信息，应收会计定期编

制好应收账款账龄分析表和计提坏账准备表，财务人员不仅仅是编表，所以在

5位财务人员的基础上再增加2名财务人员，分别为应收应付会计各一个，不

仅减少了应收应付会计工作量，还能分析，找出坏账的原因，提出建议，及时

采取有效措施，避免失去流失客户，让财务数据精确化发展，以便提高公司效

率和数据的准确性。

一名应收会计负责核对并确认客户的回款，编制收款会计凭证并登记应收

账款明细账，定期完成客户的对账工作，及时发现差异并且及时解决账目差

异；另一名应收会计负责跟踪客户欠款情况，采用一系列措施催促客户还款，

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降低坏账风险，协助完成成本结转、销售情况分析等报表，定期编制好应收账

款账龄分析表和计提坏账准备表，协助完善应收系统流程优化。

一名应付会计负责编制会计凭证及应付账款明细账，定期提醒未付款款

项，确保公司付款及时。定期完成与供应商的对账工作，及时发现并且解决账

目差异；另外一名应付会计定期编制滚动付款资金预测表，以避免资金头寸风

险和提高资金使用效率，还要编制应付预付账龄报表，每月报告往来账目的总

体情况和明细进度，参与应付系统流程优化。

表4-22023年末应收账款账龄分析及坏账准备计提表

账龄分类应收账款余额计提比例计提金额

（万元）

6个月内（含6个月）305.5610%30.56

7-12个月（含1年）150.3820%30.08

1-2年（含2年）28.0450%14.02

2-3年（含3年）18.0280%14.42

3年以上