企业内部审计工作手册范文

一、总则（一）目的与依据为规范企业内部审计工作，提升审计质量与管理效能，结合《中华人民共和国审计法》《中国内部审计准则》及企业实际管理需求，制定本手册。（二）适用范围本手册适用于企业及所属各级子公司、分支机构的内部审计活动，涵盖财务收支、内部控制、风险管理、经济责任等各类审计事项。（三）审计原则独立性：内部审计机构独立于业务部门，直属董事会（或审计委员会）领导，不受其他部门或个人干预；客观性：以事实为依据，如实反映审计发现，不偏不倚评价被审计对象；公正性：审计评价与处理遵循公平原则，兼顾合规性与经营实际；保密性：对审计中知悉的商业秘密、敏感数据严格保密，未经批准不得对外披露。二、审计组织与职责（一）审计机构设置企业设立独立的内部审计部门，人员编制根据业务规模、复杂度动态调整，岗位包含审计经理、专项审计专员、数据分析岗等。审计部门直属董事会（或审计委员会）管理，确保审计工作的独立性与权威性。（二）审计人员要求1.专业资质：具备会计、审计、管理、法律等相关专业背景，持有内部审计师（CIA）、注册会计师（CPA）等职业资格者优先；2.职业道德：遵守审计职业道德规范，保持职业谨慎，廉洁自律，客观公正；3.能力要求：熟练运用数据分析工具（如SQL、Python），具备风险评估、沟通协调、问题解决能力，熟悉企业业务流程与内部控制体系。（三）职责与权限1.核心职责开展财务收支审计，核查会计信息真实性、合规性；实施内部控制审计，评价内控体系的健全性与有效性；开展风险管理审计，识别、评估经营管理中的风险点并提出应对建议；组织经济责任审计，对高管任期内履职情况进行综合评价；跟踪审计整改情况，督促问题闭环解决；参与企业制度制定、流程优化，提供审计专业建议。2.工作权限要求被审计单位提供财务资料、业务文档、电子数据等相关材料；检查会计凭证、账簿、报表及相关资产，现场勘查实物（如存货、固定资产）；就审计事项向相关人员调查、询问，获取证明材料；对违规行为提出整改建议，对整改不力的单位或个人提请问责；参加企业战略、经营决策类会议，了解管理动态。三、审计工作流程（一）审计准备阶段1.审计立项：结合企业战略、风险评估结果、管理层需求，编制年度审计计划，报董事会（或审计委员会）审批。2.方案制定：组建审计组，开展审前调查（如了解被审计单位业务流程、内控缺陷、以往审计问题），制定《审计方案》，明确审计目标、范围、重点、方法、时间安排及人员分工。3.审计通知：审计组提前3个工作日向被审计单位发送《审计通知书》，说明审计目的、范围、时间及需提供的资料；特殊情况（如突击审计）可临时通知。（二）审计实施阶段1.现场检查：审计人员进驻被审计单位，召开进点会，介绍审计安排，听取被审计单位情况汇报。2.证据收集：采用审阅法（检查会计凭证、合同）、核对法（账账/账实核对）、函证法（银行存款、往来款函证）、穿行测试（跟踪业务全流程）等方法，收集审计证据，形成《审计工作底稿》（需记录审计事项、证据来源、结论，由审计人员及被审计单位相关人员签字确认）。3.中期沟通：审计过程中，与被审计单位及时沟通发现的问题，核实情况，确保审计方向准确。（三）审计报告阶段1.报告撰写：审计组整理工作底稿，分析审计发现，撰写《审计报告（征求意见稿）》，内容包括：审计概况（依据、范围、时间）；审计发现（问题描述、影响分析、整改建议）；审计结论（总体评价）。2.征求意见：将征求意见稿送达被审计单位，被审计单位需在5个工作日内反馈意见；对异议部分，审计组需进一步核实。3.报告审定：根据反馈意见修改报告，提交内部审计部门负责人审核；重大事项报董事会（或审计委员会）审定，最终形成《正式审计报告》。（四）整改跟踪阶段1.整改方案：被审计单位收到正式报告后，10个工作日内制定《整改方案》，明确整改措施、责任人、期限，报审计部门备案。2.跟踪检查：审计部门建立整改台账，跟踪整改进展，定期（如每月）获取整改报告；对重点问题实地核查。3.整改验收：整改期限届满，审计部门验收整改结果，形成《整改验收报告》；对未完成整改的，分析原因，提请管理层督促或采取进一步措施（如纳入绩效考核）。四、审计内容与方法（一）财务审计内容：核查财务报表真实性（如收入确认、成本列支）、会计核算合规性（如科目使用、税费计提）、资金管理（如银行账户、资金收付）、资产管理（如存货盘点、固定资产折旧）等。方法：审阅会计凭证、账簿、报表；核对账账、账实、账表；函证银行存款、往来款项；重新计算成本、折旧等。（二）内部控制审计内容：评价内控体系的健全性（是否覆盖采购、销售、生产等关键流程）与有效性（控制措施是否有效执行）。方法：穿行测试（以采购流程为例，跟踪业务从需求提报到付款的全流程，检查控制执行）；问卷调查（了解员工对内控的认知）；抽样检查（选取业务样本，验证控制有效性）。（三）风险管理审计内容：识别企业战略、运营、财务、合规等领域的风险（如市场波动、流程漏洞），评估风险发生的可能性与影响程度，检查风险应对措施的有效性。方法：风险矩阵法（评估风险等级）；访谈法（与管理层、业务人员沟通风险认知）；数据分析（通过数据挖掘识别风险信号，如异常交易）。（四）经济责任审计内容：评价高管任期内经营业绩（如利润指标、资产保值增值）、决策合规性（如投资、担保决策程序）、廉政建设等情况。方法：比较分析法（任期前后业绩对比）；查阅决策文件（检查决策程序合规性）；民主测评（员工对高管履职的评价）。五、审计报告与整改管理（一）审计报告规范格式要求：标题（如“关于XX部门XX事项的审计报告”）、引言（审计依据、范围、时间）、审计发现（问题分点描述，含事实、影响）、审计建议（具体、可操作）、审计结论（总体评价）。质量要求：事实清楚、数据准确、分析客观、建议可行，语言简洁明了。（二）整改管理流程被审计单位责任：成立整改小组，落实整改措施，定期报告进展，确保问题彻底解决。审计部门责任：建立整改台账，跟踪整改进度；对整改不力的单位发《整改督办函》，将整改情况纳入被审计单位绩效考核。六、审计档案管理（一）档案范围包括审计计划、通知书、工作底稿、审计报告、整改资料、证据材料等纸质及电子文档。（二）整理与保管整理：审计项目结束后，审计人员按项目整理档案，编制《档案目录》，交档案管理员归档。保管：档案管理员按类别、年度存放档案，电子档案备份存储，纸质档案防潮、防火、防盗。保管期限：财务审计、经济责任审计档案保管期不少于10年，其他审计档案不少于5年。（三）借阅规定内部人员借阅需填写《档案借阅单》，经审计部门负责人批准；外部单位借阅需经董事会（或审计委员会）批准，且不得带出档案室，需在指定区域查阅