湖南八百里农产品销售有限公司货币资金管理优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1湖南八百里农产品销售有限公司简介....................................................................1

2湖南八百里农产品销售有限公司的货币资金管理现状........................................1

3湖南八百里农产品销售有限公司货币资金管理存在问题....................................2

3.1财会岗位职责划分不明确.................................................................................2

3.2现金银行存款使用混乱.....................................................................................2

3.3授权审批制度不完善.........................................................................................3

3.4财会人员的业务素质水平不高.........................................................................3

4湖南八百里农产品销售有限公司货币资金管理优化设计....................................4

4.1严格实行岗位分工制度.....................................................................................4

4.2强化货币资金管理.............................................................................................5

4.3建立健全授权审批制度.....................................................................................7

4.4提升财务人员业务素质水平.............................................................................9

5小结.............................................................................................................................11

参考资料.........................................................................................................................12

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湖南八百里农产品销售有限公司

货币资金管理优化设计

1湖南八百里农产品销售有限公司简介

湖南八百里农产品销售有限公司成立于2015年03月11日，注册资本为5

00万元，注册地址位于湖南省长沙市望城区乔口镇大垅围村新堤片七组48号

一号楼，周文辉为公司法定代表人。公司以从事农副食品加工业为主，经营范

围包括一般项目：食用农产品批发；食用农产品零售；食用农产品初加工；水

产品零售；水产品批发；外卖递送服务；初级农产品收购；食品销售（仅销售

预包装食品）；许可项目：餐饮服务；食品销售；城市配送运输服务（不含危

险货物）；食品生产；水产养殖。

2湖南八百里农产品销售有限公司的货币资金管理现状

货币资金主要由现金和银行存款组成，是企业的主要部分，本企业在货币

资金管理方面，相较于其他大企业来讲不够成熟，具有一定的局限性。一方面，

现金作为流动性最强的资产，未对其建立完善的制度，没有树立明确的管理目

标，也没有实施采取有效的管理方法，造成货币资金管理混乱的局面，货币资

金较上一年相比大幅度减少，这将对企业发展产生阻碍。另一方面，从现金和

银行存款内部管理来看，本企业在财会岗位划分和授权审批方面不够重视，在

资金管理方面自然而然存在漏洞。内部财务人员对企业现状不够了解且没有清

楚的认知，没有做到统筹兼顾，不结合企业的实际情况，使得资金管理存在短

期行为的倾向；部分职员职业素养有待提升，比如对公司票据管理不够上心，

经常出现错误，给公司造成一定的损失。企业在管理遇到的阻碍，除了自身因

素以外，还受到宏观经济因素的影响。政府的区别对待使得小企业在发展上举

步维艰，无法和大企业公平竞争。我国市场经济体制正处于逐步建立过程之中，

企业在生产经营过程出现的问题往往反映在企业的财务管理上，影响企业的资

金管理。

从以上现状可以看出，公司在货币资金管理上存在较大的缺陷。货币资金

管理对企业经营和管理有着重要影响，科学规范的货币资金管理制度，能够防

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范货币资金舞弊的问题发生，提高企业资金的使用效率，以此来保证公司经营

管理活动科学规范，满足生产经营和管理的需要。[1]

表2-1湖南八百里农产品销售有限公司货币资金余额表

项目2016年末余额2016年初余额

现金9581.31174923.73

银行存款2899457.705338808.34

合计2899039.015513732.07

3湖南八百里农产品销售有限公司货币资金管理存在问题

3.1财会岗位职责划分不明确

湖南八百里农产品销售有限公司货币资金规模相对小，但其融资需求大，

而且在市场上仍处在成长型阶段，总体发展还不是很稳定。由于该企业内部财

务会计人员稀缺，会计出纳岗位混乱，职责范围不明朗。例如，企业的材料采

购员在负责材料采购的同时又负责其入库保管，这样会给不法分子可乘之机，

形成财务内部隐患。出纳做好现金收付的办理，银行存款的存取和报销凭证的

审核等本职工作外，同时还要兼任会计凭证账簿的保管等工作，一个人办理资

金业务的全过程。会计出纳人员岗位职责不清，导致出纳人员不能及时发现公

司财务管理中存在的问题和不足，无法对出纳工作进行有效的管理和控制，给

公司的资金安全造成了一定程度上的影响。

3.2现金银行存款使用混乱

本企业在项目资金使用过程中管理混乱。例如，采购业务中，员工擅自将

项目资金用于个人支出，资金的收支及保管不严格,极易出现纰漏和非法占用；

还有项目资金支出不透明和超支的问题，直接或间接导致了项目资金的滥用和

浪费。[2]现金交易的处理存在很大的随意性，大大降低了企业的经营效率，不

利于公司整体竞争力的提升。在进行货币资金的保管时，没有按规定分别管理

票据和印章，没有定期清查盘点货币资金，更没有对其进行复核性盘点。例如，

出纳和会计做账时间往往不在同一个月份，导致现金对账单与银行对账单之间

可能存在差异，登记入账不及时，无法准确入账。现阶段本企业资金管理分散，

内部风险控制存在问题，使得公司财务费用大大增加。

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3.3授权审批制度不完善

湖南八百里农产品销售有限公司，主要经营农产品销售，资金业务往来比

较频繁，企业没有充分考虑农产品销售业务的性质。日常工作中，遇到需要决

策的重大问题，流程多，程序繁琐，等着领导一个人审批签字，没有专业人员

进行分析，很大程度上存在人为主观性和随意性，给企业发展埋下隐患。没有

合理利用会计信息化的理念，工作方法不能与时俱进，审批报账效率低下。财

务人员不能严格按照审批程序来进行账务的处理，企业的货币资金收支没有及

时准确入账，经常多记、少记和漏记；资金分配不当，可能导致不合理和非法

的费用的报销。[3]此外，同一笔业务报销时，不同的工作人员会得到不同的结

果。会计人员与未经授权的相关人员合谋，伪造农产品采购发票，或者通过收

受虚假付款，将多出的不当款项，比如工资奖金据为己有。

3.4财会人员的业务素质水平不高

财会人员是企业财务管理的重要组成部分，素质高低直接影响了企业管理

水平，关系着企业的经济效益的高低。由于本企业规模较小，难以招聘到专业

的财会人员，对会计人员的雇佣要求不高，因此选聘到的会计财务人员素质参

差不齐。有些新入职员工没有受过专业和系统性的会计培训，上岗前没有取得

会计从业资格证，本身固守陈旧会计观念，缺乏竞争意识。日常工作中不重视

财会知识的积累，会计方面的知识严重欠缺。有些财会人员的职业道德不高，

法律观念不强，违法乱纪的现象时有发生。管理者对货币资金认识不足，管理

水平有局限，缺少货币时间价值观念和现金流量观，在资金的筹集使用和分配

上缺乏合理性。使得货币资金的管理制度没有很到的得到执行，从而货币资金

管理出现纰漏。

表3-1湖南八百里农产品销售有限公司招聘需求情况（部分节选）

岗位专业人数学历任职要求

会计经济类1大专初级会计师证；

助理金融类1年以上工作经验

出纳经济类1中专/1年以上工作经验；

金融类中技熟练应用财务办公软件，

全盘经济类1大专有一般纳税人全盘账务处理以及税务申报经验

会计金融类

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4湖南八百里农产品销售有限公司货币资金管理优化设计

4.1严格实行岗位分工制度

由于上面提到本公司存在会计岗位职责划分不明确的状况，公司应当严格

实行会计岗位分工制度，做到不相容职务相分离，执行定岗定位定操作，预防

财务漏洞的出现。合理设置各部门尤其是财务部工作岗位，明确各个岗位的职

责权限，确保不同机制下相关人员在岗位上相互制约，在工作上相互监督，防

止相关人员之间扯皮、推诿，其犯错给公司造成不必要的亏损可能性，正是建

立健全企业货币资金内部控制方法的体现。一般来说，会计管账、出纳管钱，

合理处理这二者之间的关系，是企业经营的前提条件。切忌出纳一人兼任稽核、

会计档案保管、资金的收付等工作，办理货币资金业务全过程。最后，企业应

定期对涉及货币资金业务开展的人员实行轮换岗位，防止舞弊行为的出现。如

图4-1为财务部组织结构完善图

财务总监

财务经理投资经理审计经理

预算主会计主资产主税务主融资主投资主证券主审计主

管管管管管管管管

预会出

算计纳

员

图4-1财务部组织结构完善图

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4.2强化货币资金管理

企业强化资金管理时，应该做到专人管理、专款专用；收入户和支出户两

种现金管理模式，减缓现金坐支情况的发生，同时也缩短资金的周转期，提高

资金的使用效率。企业要定期对现金银行存款检察监督，票据印章安排不同人

员进行保管；相关人员要做到现金日清月结，定期与不定期地进行复核性清点

的，做到账账相符、账实相符，持续关注现金管理的发展，实现现金管理的全

流程质量监控。在小额现金使用方面，定期检查支出款项，比如凭证的有效合

理性，对已报销的凭证必须盖章报销，有心人员防止二次利用。最后通过细化

资金计划管理和风险监控系统的使用,增强货币资金风险防范效果[4]，确保资金

使用安全有效，能给企业带来合理的经济效益。如图4-2为收款流程图、图4-

3为付款流程图。

图4-2收款流程图

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申请人填写

付款申请单

付款单位是否清楚

是否要开具发票

付款明细是否准确

财务审核

总经理审批

发票到，交至出纳填写借款单

抽回借款单交给出纳

出纳支付

借款人、采购人

图4-3付款流程图

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4.3建立健全授权审批制度

公司应对货币资金业务建立健全严格的授权审批制度，明确各个岗位办理

业务的权限和范围，审批人员明确对货币资金业务的审批权限和职责，界定经

办人管理货币资金的职责范围和程序；对于重大资金业务事项，增加专业人员

的审批权，降低领导专业知识不充分给决策带来的风险。审批人员应当做到事

事有据可依，在授权范围内行使授权，不得超越审批权限，且在审批权限内的

资金业务审批事项上必须采用书面形式，合理决策。经办人员应当在职责范围

内，对审批人员的审批意见，办理相应的货币资金收支业务；对于审批人员不

符合规定超越授权范围审批的业务有权拒绝，并及时向其上级授权部门提出建

议，进行监督，按规定追究其责任。图4-4为资金支付的审批流程图、

开始

用款人填写报销单并签名

各业务部门负责人审核签字

财务负责人校准

管理层在授权范围内审批

财务会计审核并编制记账凭证

出纳付款

结束

图4-4资金支付的审批流程图

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总经理财务部部门负责人报销人

开始

不通过报销人粘贴费用单据，

填写报销单

不通过

审核

通过

审核

通过

审核核销单据

通过

不通过

编制会计凭证

冲账/付款

直接处理

结束

图4-5费用报销管理流程图

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4.4提升财务人员业务素质水平

财务工作的有效开展，需要财务人员具备良好的职业素养，主动地承担相

应责任，履行相应职责，提升财务人员业务素质水平迫在眉睫。一方面，从公

司角度看，首先应重视应届毕业生和优秀专业人才的招聘，给予财务人才发挥

自己才干的机会和舞台，帮助其自身价值的实现，并为其提供与自身价值相匹

配的待遇和职位。其次，应注意财务人才的培养，新员工办理入职后，公司对

其进行规章制度培训、岗位技能培训，针对在职员工制定年度培训计划，进行

有关岗位、业务及管理方面的培训，通过培训全面提升业务素质水平，同时也

为公司发展提供有力的保障。另一方面，从财务人员自身来看，要将理论学习

和实际工作相结合，在检验所学知识，提高会计技能的同时，更好地了解相关

财务方法，以此反复进行，进一步促进其个人能力的提高。职业道德的角度，

认真度量自己的言行，提高自律能力；作为处理企业核心信息的人员，每天与

金钱打交道，其诱惑力要远远大于其他人员，因此还要增强法律意识。同时企

业管理者必须充分认识到加强企业货币资金管理的重要性，才能确保企业资金

的安全和完整，保证企业健康发展长久经营下去。[5]如图4-6为招聘人员组织

架构图

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开始

用人部门提出人员补充申请

并提交《员工补充申请表》

人力资源部审核人力资源部公开招聘

对应聘者进行筛选发布招聘信息

存

组织面试组织笔试

入

公

司

人

组织岗前培训确定拟聘用人员

才

备

用

聘用签订劳动合同约定试用期

合格不合格

定岗解除合同

结束