湖南黑格服装有限公司预算管理方案优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1湖南黑格服装有限公司概况......................................................................................1

1.1湖南黑格服装有限公司的简介(简称“黑格服装公司”)...........................1

1.2湖南黑格服装有限公司部门结构...................................................................1

1.3湖南黑格服装有限公司财务部门结构...........................................................2

2湖南黑格服装有限公司预算管理现状......................................................................3

2.1湖南黑格服装有限公司预算管理流程现状...................................................3

2.2湖南黑格服装有限公司销售预算现状...........................................................3

2.3湖南黑格服装有限公司费用预算现状...........................................................4

2.4湖南黑格服装有限公司现金预算现状...........................................................4

3湖南黑格服装有限公司预算管理存在的问题分析..................................................6

3.1湖南黑格服装有限公司实际数与预算数差异较大.......................................6

3.2湖南黑格服装有限公司缺乏科学的预算考核方法.......................................6

3.3湖南黑格服装有限公司预算外费用审批不规范...........................................7

3.4湖南黑格服装有限公司全面预算编制流程不规范.......................................8

3.5湖南黑格服装有限公司预算执行缺少监督与预警.......................................8

4湖南黑格服装有限公司预算管理方案优化设计......................................................9

4.1湖南黑格服装有限公司实际数与预算数差异较大的设计优化...................9

4.2湖南黑格服装有限公司缺乏科学的预算考核方法的优化设计.................10

4.3湖南黑格服装有限公司预算外费用审批不规范的优化设计......................11

4.4湖南黑格服装有限公司全面预算编制流程不规范的优化设计.................12

4.5湖南黑格服装有限公司预算执行缺少监督与预警的优化设计.................13

5结论............................................................................................................................14

参考资料........................................................................................................................15

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湖南黑格服装有限公司预算管理方案优化设计

1湖南黑格服装有限公司概况

1.1湖南黑格服装有限公司的简介(简称“黑格服装公司”)

湖南黑格服装有限公司坐落于长沙市的南大门，雨花区湘府中路18号德思

勤城市广场A3栋1309号，毗邻长株潭融城核心位置的省府新址，交通便利，

地理位置优越。2017年11月15日在长沙市雨花区市场监督管理局登记成立的

湖南黑格服饰有限公司，属于批发业行业，主要从事服装的研发、设计、生存

和销售，是一家集自主生产与网络销售一体化的公司。公司秉承“诚信经营、

合作共赢、强化品质、科技创新”的经营理念，紧跟时代发展潮流，根据客户

的反馈意见，及时更新调整，顺应客户需求，以稳健的发展、广泛的赞誉，始

终关注着未来更广阔的市场。

1.2湖南黑格服装有限公司部门结构

湖南黑格服装有限公司采用了直线职能型部门结构，其中董事会是直线领

导机构，负责制定公司的决策。同时内部设立了多个部门，如财务部、采购部、

生产部、销售部、仓储部、研发部等，财务部主要负责公司的资金筹集、公司

的财务预算和计划的制定、会计核算等工作，本公司生产所需的原材料采购由

采购部门负责，服装产品的制作由生产部门负责，品牌推广、产品推销等由销

售部具体负责，仓储部负责各类物资的出入库管理工作，研发部主要负责设计

新款服装产品，以市场需求为主。部门结构图如图1：

董事会

总经理

财务部采购部生产部销售部仓储部研发部

图1：湖南黑格服装有限公司部门结构图

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1.3湖南黑格服装有限公司财务部门结构

湖南黑格服装有限公司的财务部门由财务经理负责领导和管理。该公司的

财务部门采用较为简单的分类方式，包括出纳、成本会计、财务会计、税务会

计、审核主管、内部稽核等职能。其财务部门结构图见图2，财务部门岗位职

责表见表1：

财务经理

理

出纳成本会计财务会计税务会计审核主管内部稽核

图2：湖南黑格服装有限公司财务部门结构图

表1：湖南黑格服装有限公司财务部门岗位职责表

岗位岗位主要职责

主持公司财务预决算、会计核算、会计监督和财务管理工作；

财务经理

对财务部日常管理工作进行组织协调和指导监督。

办理本单位的现金和银行结算及有关账务；负责现金日记账和

出纳

银行日记账的登记，现金、财务印章及有关票据的保管。

填制成本核算原始凭证、计算产品成本、填制成本核算记账凭

成本会计

证、编制成本报表，分析成本工作如产品毛利率和综合毛利率。

填制成本业务之外的原始凭证与记账凭证；负责各类明细账以

财务会计

及总账的编制工作，对各项期间费用及损益类凭证月底结转。

负责对公司纳税情况的记录、计算和汇总，管理税收工作内容，

税务会计

做好纳税申报表的编制工作。

负责票据审核、凭证审核、核对账册、识别账务错假等审核工

审核主管作；应收和应付款项的核算、货币资金的核对及其他往来款项

的核对等业务。

检查和管理会计记录及其所含的经济活动，如：对会计凭证、

会计账簿、财务报告等会计资料内容的正确性、完整性进行检

内部稽核

查，对计算的正确性、程序的充分性及其是否符合有关法律、

法规、规章和制度等进行检查和管理。

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2湖南黑格服装有限公司预算管理现状

2.1湖南黑格服装有限公司预算管理流程现状

预算管理的主要目标是为了实现最大的经济价值、品牌价值和社会价值，

通过建立有效的执行和管理机制，使可用的人力、物力、财力和信息资源得到

最大限度的利用、配置、控制、协调和提升，逐步实现战略目标。科学确定公

司预算管理目标对于加强全面预算管理，提高公司效益具有至关重要的作用，

在湖南黑格服饰有限公司，财务经理在推动预算工作中起主导作用，会计人员

根据以往年度数据编制财务目标，拟定预算方案，如图3所示。

董事会下达目标

总经理推动计划

财务经理编制预算方案

各部门执行预算方案

年末各部门绩效考核

年末总经理绩效考核

图3：湖南黑格服装有限公司预算管理流程图

2.2湖南黑格服装有限公司销售预算现状

湖南黑格服装有限公司采用了一种基于销量的预算编制模式，旨在扩大市

场份额。在这种模式下，首先确定销售收入预算，随后根据销售规模的调整不

断进行调整，以确定变动费用和估算固定费用，最终计算出利润预算指标。因

此，销售收入的确定对于实现其他目标的成功非常重要。该公司使用增量预算

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法来制定销售收入预算。公司对销售收入预算的制定采用了增量预算法。公司

根据2022年的产品销售量实际完成情况，结合公司的市场计划和整体市场状

况，公司目标确定2023年各服装产品销售量并以此编制销售预算表。具体情况

如表2。

表2：湖南黑格服装有限公司销2023年度销售预算表单位(元)

科目类别第一季度第二季度第三季度第四季度年度

A衬衫280080009600260066600

B衬衫240088008000240054600

预计销售量

C长裤200044006400300052800

D短裤300084005600180057000

A衬衫120120120120120

预计单位价B衬衫9090909090

格C长裤5555555555

D短裤4545454545

A衬衫33600096000011520003120002760000

B衬衫2160007920007200002160001944000

销售收入

C长裤110000242000352000165000869000

D短裤13500037800025200081000846000

合计797000237200024760007740006419000

2.3湖南黑格服装有限公司费用预算现状

湖南黑格服装有限公司在管理费用与销售费用预算过程中，存在着费用预

算编写混乱的问题，导致项目费用没有明确分类，所产生的费用金额不清晰等

问题。管理费用包括管理人员的工资福利开支，业务招待费，办公经费，折旧

摊销费用，差旅费，水电费等支出；销售费用包括销售人员的工资福利、业务

招待费、差旅费、广告宣传费等。预算内的费用，严格按计划执行，如果有超

出，则需要经总经理与财务经理审批后由出纳支付。

2.4湖南黑格服装有限公司现金预算现状

湖南黑格服装有限公司的现金预算表显示，公司年底拥有多余的现金，表

明公司的现金流动性不错。然而，多余的现金可能会导致公司管理者将其浪费

在不必要的物品购买上，而不进行对公司有益的高回报投资，从而带来较大的

机会成本。黑格服装公司的现金预算表具体情况如表3，现金预算表流程现状

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示意图如图4。

表3：湖南黑格服装有限公司现金预算表

项目本年预算（元）

期初现金余额1200345.00

加：本期销售收入回款6419000.00

本期可供使用现金7619345.00

减：本期现金支出4852500.00

其中：直接材料800000.00

直接人工1800000.00

制造费用475000.00

管理费用500000.00

销售费用300000.00

财务费用277500.00

所得税500000.00

资本支出0.00

研发费用200000.00

现金多余或不足2766845.00

外部筹资或还款0.00

本期现金余额2766845.00

期初现金余额加：本期销售收入回款

本期可供使用金额

减：本期现金支出

本期可供使用金额

外部筹资归还借款

本期现金余额本期现金余额

图4：湖南黑格服装有限公司现金预算表流程图

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3湖南黑格服装有限公司预算管理存在的问题分析

3.1湖南黑格服装有限公司实际数与预算数差异较大

首先，湖南黑格服装有限公司在编制预算时，是以销售预算为起点的，所

以，我们首先从销售产品收入预算的差异分析开始。黑格服装公司的销售产品

收入差异额与差异率表如表4所示：

表4：湖南黑格服装有限公司2023年销售产品收入差异额与差异率表

项目预算数额(元)实际数额（元）差异额（元）所占比例差异率

A衬衫27600002475122-28487878.14%-10.32%

B衬衫19440001905344-3865610.60%-1.99%

C长裤869000847662-213385.85%-2.46%

D短裤846000826321-196795.40%-2.33%

总额64190006054449-364551100.00%-5.68%

根据公司销售产品收入差异额与差异率表，对其销售收入进行了分项目的

差异分析。可以获悉，公司2023年销售收入预算额与销售收入实际额的差异总

额为-364,551元，差异率为-5.68%。其中A衬衫的差异额最大，形成负差异额

284,878元，占总差异额的78.14%，差异率为10.32%，可见A衬衫的完成情况

较差。B衬衫、C长裤和D短裤的差异率在2-3%左右，对总体销售收入的影响

较小。

由于公司以季度为单位进行预算，缺乏1-12月的月度预算，与当年工作计

划无法紧密支持和链接。同时受到外部市场和内部销售人员的影响，造成了销

售单价或者销售数量的差异，导致最终的销售收入完成情况出现差异。

3.2湖南黑格服装有限公司缺乏科学的预算考核方法

从公司的全面预算编制内容来看，他们主要关注服装生产制造的成本预算

工作，这在业务预算中是最重要的部分。所以在编制过程中，他们更多地考虑

财务数据，而忽视了非财务数据的重要性。当前，黑格服装公司缺乏科学的预

算激励和考核方法，部分绩效评价指标与绩效目标不相匹配，导致公司对财务

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指标过于重视而对非财务指标考核置之不理。财务指标通常是短期目标，容易

导致部门和员工的短期行为损害公司的长期发展利益。目前公司的激励机制如

表5：

表5：湖南黑格服装有限公司优化前考核评价表

单项加权

关键绩效指标权重目标值实际值完成度（%）

得分得分

资产负债率15%

净利润增长率（%）15%

总资产增长率10%

营业毛利率10%

收入完成率（%）10%

净资产收益率（%）10%

息税前利润10%

存货周转天数10%

非流动资产周转率5%

流动资产周转天数5%

3.3湖南黑格服装有限公司预算外费用审批不规范

通常来说，公司的财务经理及总经理需要在费用的发生前，负责审批项目

预算外费用的申请，通过审批的项目再由财务部门调整相关预算费用。但是在

黑格服装公司各部门的费用调整过程中，实际上是由各个部门负责人决定是否

通过，财务经理和总经理往往只能在费用发生之后，对已发生的预算外的项目

费用进行监管，并流程性的完成项目之间的费用调整，这导致了某些项目并不

适合公司的发展，但由于涉及某个部门的考核业绩，最终也通过了审批，给公

司正常的运营和发展带来了风险和隐患。预算外费用审批流程图如图5：

部门人员申请费用部门负责人审批部门负责人审批

财务经理审批申请报销/支付发生业务活动

总经理审批财务部调整计划报销/支付

图5：湖南黑格服装有限公司优化前预算外费用审批流程图

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3.4湖南黑格服装有限公司全面预算编制流程不规范

目前，湖南黑格服装有限公司的预算编制与执行控制过程，所产生的数据

主要是手工录入，不仅工作量大大增加，而且极易出现人为差错，不仅使公司

的正常预算管理工作受到影响，而且在一定程度上也影响了公司的正常运营。

同时，公司主要集中于销售预算，生产预算，采购预算，成本预算，费用

类预算等损益类项目的预算。黑格服装公司预算编制流程现状示意图如图6：

预算方案

财务部门销售部

门

管财生采销销销

理务产购售售售

费费成成成收费

用用本本本入用

预预预预预预预

算算算算算算算

表表表表表表表

图6：湖南黑格服装有限公司预算编制流程现状示意图

由于公司未编制预计利润表和预计资产负债表，同时缺少全面预算管理与

全面预算编制流程的相关制度。当市场原因导致原材料价格变动时，公司无法

将原材料上涨引起的预计利润表中的净利润与息税前利润的变动、预计资产负

债表中的存货与营业成本的变动及时在财务报表中进行体现，进而出现预算与

实际的差异，导致企业在执行过程中未能对预算差异进行及时调整，严重阻碍

了企业全面预算管理工作的有序开展。同时，公司的各个部门之间对信息的传

达缺少明确的流程制度，导致财务部门对公司预算数据的获取不顺畅、不及时，

从而影响财务部门无法对各部门预算执行情况及时了解，进一步导致企业整体

预算的不合理。

3.5湖南黑格服装有限公司预算执行缺少监督与预警

湖南黑格服装有限公司的财务部在预算中承担了的大部分职责，但由于与

其他部门级别相同，其他部门之间的工作很难协调好。另外，在预算编制时缺

乏统一的组织管理，只以发文形式进行通知，并未对预算人员进行统一培训。

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很多部门因为对预算管理的理解不到位，以为预算编制是财务部的事情，财务

部独自负责即可。这就导致报送的数据存在逻辑错误，报送时间和内容也未按

要求执行，需要财务人员进行大量的沟通解释和数据核对工作。在预算执行过

时，财务人员只能将预算差异分析报告上报给财务经理和总经理，然后由他们

在会议上提出问题，要求各部门开会进行整改。这一过程耗时较长，不能很好

地起到监督和控制预算管理的作用，不能及时指导生产经营决策。另外，由于

培训不到位，各部门间缺乏有效沟通，数据处理不及时，数据更新和及时性差，

导致全面预算的汇总数据杂乱，应对方针不能及时确定。这给预算管理组织部

门增加了工作量，各部门无法及时沟通和分析数据，消息滞后，不能针对公司

的实际情况调整和采取措施，从而影响了公司的进程和问题的解决。黑格服装

公司预算执行监管现状示意图如图7：

总经理

部门经理预算管理办公室财务经理

预算管理部

财务部门人员预算管理工作小组

图7：湖南黑格服装有限公司预算执行监管现状示意图

4湖南黑格服装有限公司预算管理方案优化设计

4.1湖南黑格服装有限公司实际数与预算数差异较大的设计优化

根据对湖南黑格服装有限公司2023年的预算完成情况的分析及其差异的

分析，可以看出公司在2023年的预算完成情况较差。四个产品的销售收入实际

数都未能达到预算数额，最高差异率达到了10.32%，总体差异达到了5.68%，

差异额达到了364,551元。由于，服装行业的市场是存在季节性的，不同的月

份可能存在不同的差异原因，所以预算差异的分析不能仅仅停留在以季度为单

位的预算，可以更进一步细化到每个月。黑格服装公司采用了以月为单位的同

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比分析法，再这个基础上计算得到2024年各产品1-12月的预计销售量基数与

预计平均单价基数。

以下是预计销售量基数与预计平均单价基数的计算公式：

(1)本期销售量同比（%）=本期销售量/同期销售量×100%

(2)本期平均单价同比（%）=本期平均单价/同期平均单价×100%

(3)预计销售量基数（件）=本期销售量*本期销售量同比（%）

(4)预计平均单价基数（元）=本期平均单价*本期平均单价同比（%）

同时，公司各产品需要考虑到经济社会发展和政策变化等因素的增减，综

合考虑各种因素，确认公司各产品预算收入目标，在预计销售量基数与预计平

均单价基数的基础上进行增减的变动，以提高预算执行效率和准确性，计算出

最终的预计销售量与预计平均单价。优化设计的2024年1-12月各产品销售收

入预算表如表6：

表6：2024年湖南黑格服装有限公司2024年1-12月A衬衫销售收入预算表

2023年与2022年同

2023年实际2024年预算

A衬衫比差异

实际销量平均单价销售量同平均单价预算销量预算单

（件）（元）比（%）同比（%）（件）价（元）

1月489105.50107.95%101.12%528106.68

2月673108.33109.08%100.42%734108.78

3月1317111.62110.77%102.85%1459114.80

4月1983112.50110.35%102.29%2188115.08

5月3230116.89104.09%102.09%3362119.33

……

4.2湖南黑格服装有限公司缺乏科学的预算考核方法的优化设计

在湖南黑格服装有限公司的激励考核中，参考平衡记分卡的思想，将预算

业绩评价从原有的财务方面扩展到客户、流程和学习与成长四个角度。这样做

的目的是将组织的战略转化为可操作的衡量指标和目标值，并实现财务指标和

非财务指标的结合。通过增加激励考核机制，真正体现了科学性、客观性和公

正性的年终评审过程，对公司所有部门预算执行情况进行评估促进组织的发展

和目标实现，并有效地对部门预算执行情况进行评估和监控。其次，公司可以

设置多个预算考核的指标，避免停留在单一的指标考核。可以通过对公司盈利

能力、产品情况、成本、客户满意度、员工的满意度等多方面分析进行考核，

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不同的指标所占的考核权重也不同。具体增加的激励考核机制优化如表7。

表7：湖南黑格服装有限公司优化后激励考核机制表

权完成单项加权

角度关键绩效指标目标值实际值

重度（%）得分得分

资产负债率20%

总资产增长率20%

财务

营业毛利率30%

息税前利润30%

新增客户比例25%

客户忠诚度25%

客户

重点客户数量25%

单位客户保持率25%

存货周转天数30%

内部非流动资产周转率25%

流程流动资产周转天数25%

交货及时率20%

人均营业收入35%

学习

人均净利润35%

与成

培训计划完成率10%

长

员工满意度20%

4.3湖南黑格服装有限公司预算外费用审批不规范的优化设计

在之前章节的问题介绍中，公司对于项目预算外费用的审批通常是各个部

门的负责人独自决定，财务经理和总经理往往只在费用发生后才能对预算外费

用的发生进行审批，未能及时对公司的预算外费用开支做到监督与审查的职责，

导致公司产生许多不合理的费用支出，进而影响公司的正常运营和发展。针对

湖南黑格服装有限公司预算外费用审批不规范的问题，在预算费用调整流程中，

加入费用调整申请的具体规则，在费用申请后，可能会出现项目中所需费用的

变动。由于公司没有合理的规则来约束预算外费用调整时的预算管理，所以，

在申请费用调整时就需要建立机制，以更清晰的进行财务管理。优化的费用审

批流程如图8：

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部门人员填写

部门负责人审批

费用申请表

否是

同意？总经理审批

否

同意？

是

发生业务活动财务部调整计划

申请报销/支付部门负责人审批

财务经理审批总经理审批

报销/支付

图8：湖南黑格服装有限公司优化后的预算外费用审批流程示意图

4.4湖南黑格服装有限公司全面预算编制流程不规范的优化设计

首先，针对目前湖南黑格服装有限公司的预算编制与执行控制过程中使用

全程人工手动输入数据，极易出现人工错误的问题。推荐公司运用财务机器人，

人工智能技术，采用与公司预算管理模式相适应的预算管理系统。一方面大大

减轻了财务人员的工作量，同时也避免由于人工操作而造成的低级错误，提高

数据的准确性和有效性，便于财务人员及时快速、准确、有效地将预算差异的

产生有所了解并做出应对。

其次，黑格服装公司须有一套完整的预算编制体系，对于公司的预算编制

可以分为以下几步：

(1)公司经营及预算目标由总经理确定，预算编制办法及原则由财务经理拟

定，各部门召开预算会议。

(2)各部门编制部门预算方案，各部门预算由财务部汇总。

(3)财务部制定公司总体预算草案，财务经理及总经理审阅。

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(4)召开公司预算会议，各部门修改预算，预算总额由财务部门统一修订。

(5)财务经理及总经理审阅年度预算报告，下达年度预算。

同时，适当下放预算编制流程，以人为单位分解预算指标，明确各部门职

责。在预算的编制过程中，各执行部门在编制预算时要全面介入，合理提供预

算数据。例如销售部门提供销售预算、销售费用预算与其他收支预算，生产部

门提供生产成本预算与制造费用预算，由采购部提供采购预算，由财务部门提

供人工成本预算、管理费用预算、财务费用预算等，最后各部门汇总给财务部

编制年度预算报告，如图9所示。

经营预计

算表

划各部门预

其他预算表

预算汇总表

投资预算

算表表

现金收付预计现金流预计资产预计利

汇总表量预算表负债表润表