成本管理制度培训

PAGE成本管理制度培训一、总则（一）目的为加强公司成本管理，规范成本核算与控制流程，提高公司经济效益，特制定本成本管理制度。本制度旨在确保公司在合法合规的前提下，有效降低成本，提升产品或服务的竞争力，实现可持续发展。（二）适用范围本制度适用于公司各部门、各生产环节以及所有涉及成本发生的业务活动。包括但不限于采购、生产、销售、研发、行政管理等部门。（三）基本原则1.合法性原则：成本管理活动必须符合国家法律法规以及行业标准的要求，确保公司运营的合法性。2.全面性原则：涵盖公司成本管理的全过程，包括成本预测、预算编制、核算、控制、分析和考核等各个环节，实现全员、全过程、全方位的成本管理。3.效益性原则：以提高经济效益为核心目标，通过合理的成本控制措施，在保证产品或服务质量的前提下，实现成本最小化和效益最大化。4.责权利相结合原则：明确各部门和人员在成本管理中的职责、权力和利益，使成本管理工作与员工的切身利益挂钩，充分调动员工参与成本管理的积极性和主动性。5.及时性原则：及时收集、处理和反馈成本信息，确保成本管理决策的及时性和准确性，以便及时采取有效的成本控制措施。二、成本管理职责分工（一）成本管理领导小组成立以公司总经理为组长，各副总经理为副组长，财务、采购、生产、销售等部门负责人为成员的成本管理领导小组。其职责如下：1.负责制定公司成本管理战略和方针政策，指导成本管理工作的开展。2.审议和批准公司成本管理制度、成本预算、成本控制方案等重要文件。3.协调各部门之间在成本管理工作中的关系，解决成本管理中的重大问题。4.对公司成本管理工作进行监督和考核，确保成本管理目标的实现。（二）财务部门1.负责制定和完善公司成本核算制度和方法，准确核算各项成本费用。2.编制成本预算，监控成本预算执行情况，定期进行成本分析和报告。3.协助各部门制定成本控制措施，提供成本管理方面的专业支持和指导。4.参与公司重大经济决策，从成本角度提供决策依据和建议。（三）采购部门1.负责供应商的开发和管理，通过招标、询价等方式选择优质供应商，降低采购成本。2.制定合理的采购计划，控制采购数量和采购时机，避免库存积压和短缺。3.与供应商进行谈判，争取有利的采购价格、付款条件等，降低采购总成本。4.负责采购合同的签订、执行和管理，确保采购业务的合规性和有效性。（四）生产部门1.优化生产流程，提高生产效率，降低生产成本。2.加强生产现场管理，控制生产过程中的物料消耗、能源消耗等，减少浪费。3.合理安排生产计划，均衡生产，避免设备闲置和产能浪费。4.负责生产设备的维护和保养，提高设备利用率，降低设备维修成本。（五）销售部门1.制定合理的销售价格策略，在保证市场竞争力的前提下，实现销售收入最大化。2.加强市场调研，了解市场需求和价格动态，为公司产品定价提供参考依据。3.控制销售费用，合理安排销售渠道和促销活动，提高销售费用的使用效率。4.及时回收货款，降低应收账款坏账风险，减少资金占用成本。（六）其他部门各部门应根据本部门的职责范围，积极配合成本管理工作，加强本部门的成本控制，确保各项成本费用的合理支出。例如，研发部门应在保证产品质量和性能的前提下，优化研发流程，降低研发成本；行政部门应控制办公费用、差旅费等支出，提高行政效率。三、成本预测与预算（一）成本预测1.每年末，各部门应根据公司的战略规划、市场需求、生产计划等因素，对下一年度的成本进行预测。预测内容包括原材料成本、人工成本、制造费用、销售费用、管理费用等各项成本费用。2.成本预测应采用科学的方法，如趋势分析法、因素分析法、本量利分析法等。同时，应参考历史数据、行业标准以及市场变化趋势等，确保预测结果的准确性和可靠性。3.各部门完成成本预测后，应将预测结果报送财务部门。财务部门对各部门的成本预测进行汇总和分析，形成公司年度成本预测报告，提交成本管理领导小组审议。（二）成本预算1.根据公司年度成本预测报告，结合公司的经营目标和财务状况，编制公司年度成本预算。成本预算应明确各项成本费用的预算金额、预算控制指标以及预算执行时间等。2.成本预算编制应遵循“自上而下、自下而上、上下结合”的原则。首先由公司管理层根据公司战略目标下达成本预算目标，然后各部门根据预算目标编制本部门的成本预算草案，最后由财务部门对各部门的预算草案进行汇总、审核和平衡，形成公司年度成本预算方案，提交成本管理领导小组审批。3.经审批后的成本预算应分解到各部门、各月份，并作为成本控制和考核的依据。各部门应严格按照成本预算执行，确保成本预算的严肃性。（三）预算调整1.在成本预算执行过程中，如遇市场环境、政策法规、公司战略等因素发生重大变化，导致原成本预算无法执行时，各部门应及时提出预算调整申请。2.预算调整申请应详细说明调整的原因、调整的内容以及调整后对公司成本和效益的影响等。经财务部门审核后，提交成本管理领导小组审批。3.成本管理领导小组应根据实际情况，对预算调整申请进行审议和批准。预算调整批准后，各部门应按照调整后的预算执行。四、成本核算（一）核算对象公司成本核算对象为公司生产的产品或提供的服务。根据公司的生产特点和管理要求，可按照产品品种、批次、生产步骤等进行成本核算。（二）核算方法1.公司采用制造成本法进行成本核算，将成本分为直接材料、直接人工、制造费用等三大类。2.直接材料成本核算：按照实际消耗的原材料数量和采购价格计算，对于多种原材料构成的产品，应采用适当的方法进行分配。3.直接人工成本核算：按照生产工人的实际工作时间和工资标准计算，对于不同产品或生产环节人工成本的分配，可采用工时比例法、产量比例法等。4.制造费用核算：包括生产车间发生的间接材料、间接人工、水电费、折旧费、修理费等。制造费用应按照一定的分配标准分配到各产品成本中，分配标准可选择生产工时、机器工时、产量等。（三）成本核算流程1.采购部门在采购原材料时，应及时将采购发票、入库单等相关凭证传递给财务部门。财务部门根据采购发票和入库单记录原材料采购成本。2.生产部门在生产过程中，应及时记录生产工时、原材料消耗等数据，并定期将生产统计报表报送财务部门。财务部门根据生产统计报表等资料，计算直接人工成本和直接材料成本。3.各生产车间应定期统计制造费用发生情况，并将相关凭证和报表报送财务部门。财务部门按照规定的分配方法，将制造费用分配到各产品成本中。4.财务部门根据上述各项成本核算资料，编制产品成本计算单，计算出各产品的总成本和单位成本。（四）成本核算报告1.每月末，财务部门应编制成本核算报告，详细反映公司本月各项成本费用的发生情况、产品成本的计算结果以及成本变动趋势等。2.成本核算报告应包括成本报表、成本分析说明等内容。成本报表应按照规定的格式编制，如产品生产成本表、主要产品单位成本表等。成本分析说明应分析成本变动的原因、影响因素以及成本控制的效果等，并提出改进建议。3.成本核算报告应及时报送公司管理层、各部门负责人等，为公司成本管理决策提供依据。五、成本控制（一）采购成本控制1.建立供应商评估和选择机制，定期对供应商进行评估，选择优质供应商，确保原材料的质量和供应稳定性。2.加强采购合同管理，在合同中明确采购价格、交货期、质量标准、付款方式等条款，确保采购业务的合规性和有效性。3.采用招标、询价、谈判等多种采购方式，争取有利的采购价格。同时，关注市场价格动态，及时调整采购策略。4.控制采购数量，根据生产计划和库存情况，合理确定采购数量，避免库存积压和短缺。（二）生产成本控制1.优化生产流程，采用先进的生产技术和工艺，提高生产效率，降低单位产品的生产成本。2.加强生产现场管理，严格控制生产过程中的物料消耗、能源消耗等，减少浪费。例如，制定物料消耗定额，实行限额领料制度；加强设备维护和管理，提高设备利用率，降低设备能耗。3.合理安排生产计划，均衡生产，避免设备闲置和产能浪费。通过优化生产调度，提高生产资源的配置效率。4.加强质量控制，减少次品和废品的产生，降低因质量问题导致的成本增加。建立质量管理体系，严格执行质量标准，加强质量检验和检测。（三）销售成本控制1.制定合理的销售价格策略，在保证市场竞争力的前提下，实现销售收入最大化。同时，避免盲目降价销售，确保销售利润。2.控制销售费用，合理安排销售渠道和促销活动，提高销售费用的使用效率。例如，对销售费用进行预算管理，严格控制各项费用支出；优化销售渠道布局，减少不必要的中间环节；选择合适的促销方式，提高促销效果。3.及时回收货款，加强应收账款管理，降低应收账款坏账风险，减少资金占用成本。建立客户信用评估体系，对客户进行信用评级，合理确定信用额度和信用期限；加强应收账款的跟踪和催收，及时采取措施追讨逾期账款。（四）管理成本控制1.精简管理机构，合理设置岗位，提高工作效率，减少管理人员数量，降低管理费用。2.控制办公费用、差旅费、业务招待费等支出，制定相应的费用标准和审批制度，严格控制各项费用的报销。3.加强信息化建设，提高管理信息化水平，实现信息共享，减少信息传递和处理成本，提高管理决策的科学性和及时性。六、成本分析（一）分析方法1.比较分析法：将本期实际成本与预算成本、上期实际成本、同行业先进水平等进行比较，找出差异，分析原因。2.比率分析法：计算各项成本费用与相关指标的比率，如成本利润率、产值成本率、销售成本率等，分析成本效益情况。3.因素分析法：确定影响成本变动的各种因素，并分别计算各因素对成本变动的影响程度，以便找出主要因素，采取针对性措施。（二）分析内容1.成本构成分析：分析各项成本费用在总成本中的比重及其变化趋势，了解成本结构是否合理。2.成本变动分析：分析本期成本与预算成本、上期成本的差异及其原因，找出成本变动的主要因素。3.成本效益分析：通过计算成本利润率、产值成本率等指标，分析公司成本效益情况，评估公司盈利能力。4.成本控制效果分析：对成本控制措施的执行情况进行分析，评估成本控制措施的有效性，总结经验教训，提出改进措施。（三）分析报告1.每月末，财务部门应根据成本分析结果编制成本分析报告。成本分析报告应包括分析目的、分析方法、分析内容、分析结论以及改进建议等。2.成本分析报告应及时报送公司管理层、各部门负责人等，为公司成本管理决策提供依据。同时，应将成本分析结果反馈给各部门，以便各部门采取针对性措施，加强成本管理。七、成本考核（一）考核指标1.成本预算完成率：考核各部门成本预算的执行情况，计算公式为：成本预算完成率=实际成本/预算成本×100%。2.成本降低率：考核各部门在成本控制方面的工作成效，计算公式为：成本降低率=（预算成本实际成本）/预算成本×100%。3.成本利润率：考核公司成本效益情况，计算公式为：成本利润率=利润总额/总成本×100%。（二）考核周期成本考核分为月度考核和年度考核。月度考核主要考核各部门成本预算完成情况和成本控制措施的执行情况；年度考核在月度考核的基础上，综合考核各部门全年成本管理工作的整体成效。（三）考核程序1.每月末，各部门应将本部门的成本核算资料、成本分析报告等报送财务部门。财务部门根据各部门的报送资料，计算各部门的成本考核指标，并进行初步评价。2.财务部门将初步评价结果报送成本管理领导小组。成本管理领导小组根据考核指标和评价结果，对各部门进行考核评分，并确定考核