品尚国际会展公司应收账款内部控制存在的问题与对策

引言内部控制是指企业领导与全体职工相互监督制约的方法和措施，其目的是合理保证企业一系列基本经营活动的实现，避免由于内部控制缺陷的存在给企业造成经济损失。2018年5月，财政部、审计署等部门联合发布《企业内部控制基本规范》，旨在加强和规范企业内部控制，提高企业管理水平和风险防范能力，制定相应的规范，促进企业可持续发展，维护市场经济秩序和公共利益。五部门联合下发文件，推进企业内部建设。由此可见，应收账款的内部控制在公司经营管理过程中起着重要的作用，应收账款在财务报表中也占有很高的比例。因此，应收账款的内部控制对企业的发展起着重要的作用。在经济发展的新形势下，完善企业应收账款的内部控制制度显得尤为重要。因此，本文从以下几个方面进行研究：提高风险防范意识，建立和完善应收账款风险评估机制；将应收账款销售、审批、记账、复核、审计等相关责任分离；建立独立的客户信用管理部门，建立赊销申报制度；成立专门的催收小组，加强应收账款的催收；加强应收账款催收公司内部审计力度，严格应收账款监控。应收账款内部控制概述应收账款的含义及作用应收账款的含义企业的应收账款可以从狭义和广义两个方面来概述：广义的应收账款指的是企业因为发生销售行为而收取的货款或预付的账款等；狭义的应收账款指的是企业在日常发生的基本经营活动中因为销售商品、提供劳务等行为而向购买的一方收取的款项，包括向购买方或者接受劳务的企业应收取的相关税金、代购买方垫付的各种费用等。随着国际市场经济的疾速发展，企业的应收账款占流动资产和总资产的比例在不断增加，对企业的债权和未来的经营效益有着很大的影响，在企业的报表中应当给予更多的关注。应收账款的作用所谓应收账款的作用是指它在企业日常经营过程中的作用。应收账款的发生意味着企业将会有一部分资金没有从客户那里及时收回，同时企业持有的应收账款也是有它自己的成本的。应收账款主要有以下作用：（1）增加销售的作用在市场竞争激烈时，信用销售是企业实现销售的一种重要方式。信用销售实际上是向顾客提供产品和资金。从卖方市场的角度来说，产品供不应求，企业没有必要采取信用销售的方式来增加企业的应收账款。只有当市场经济发展到一定水平并且卖方市场买方市场局面互相转换时，企业才会为了扩大市场和增加销售收入而采取信用销售的形式。（2）减少存货的作用大体上来说，企业持有应收账款比持有存货更有优势。从财务的角度来看，应收账款和存货同属于流动资产，但应收账款属于债权，而存货需要经过消耗或出售转换成流动资金，其持有成本相对较高。从生产方面来看，企业生产的目的是售出产品获得利润，但是如果生产出来的产品不能实现销售发生囤积，这与企业生产产品的目的相违背。内部控制的含义和目标内部控制的含义内部控制，是指由企业领导人员和全体员工之间相互监督、相互制约的一种方法和措施，旨在合理保证企业一系列基本经营活动的实现，避免因为企业存在内部控制缺陷而给企业造成经济损失。内部控制是在不违反法律法规的前提下，确保企业财务报告的准确性，对企业的经营活动实施全面控制，以达到预期的经济效益。内部控制的目标内部控制的目标主要有一下几点：（1）企业发展的战略；（2）生产经营的效率和效果；（3）财务报告及信息的真实可靠；（4）资金的安全与完整；（5）遵循国家法律法规的要求。应收账款内部控制的意义目前，我国企业普遍转变管理机制，开始建立市场经济体制的新局面，加强企业应收账款内部控制管理，严格监督企业资金的完整性和合法性。为了进一步提高应收账款内部控制的实施效果，增强企业在激烈的市场竞争中的适应能力和生存能力，有必要将建立和完善应收账款内部控制作为企业发展过程中的关键问题。建立和加强应收账款内部控制，不仅可以提高应收账款周转率，而且可以严格控制企业资金的流动性，增强企业资金的使用效率，确保一系列经营目标的实现。品尚国际会展有限公司应收账款内部控制的现状公司简介品尚国际会展有限公司是于2017年1月开始成立，拥有2000万注册资本，1795名员工，2018年收入98，558，963．82元，净利润为60，325，948．64元，其法定代表人是李某。经营范围主要有：组织交流服务；承办展览展示；零售工艺品（不含文物）；技术开发；舞台灯光音响设计；设计、制作广告；在资源方面，品尚国际与超过100家境外媒体有合作；与全国超过50，000家媒体合作，包括网络、电视台、报纸、电台、自媒体等；覆盖科技、金融业、时尚、保险业、互联网、制造业、建筑业等行业；覆盖国内外投资人超过1000个机构，包括天使、VC、PE、公共基金、对冲基金、投资银行直投部等；覆盖全国超过2，000个美容机构；覆盖超过2，000个高校的学生会及校内媒体；与知名院校有合作：美国马里兰大学、清华大学、长江商学院、中欧商学院。应收账款基本情况分析表3.1品尚国际公司2016-2018年与应收账款有关的主要财务指标单位：元指标20162017年2018年货币资金7,542,689.389,854,235.214,561,235.78销售净收入50,965,521.6257,545,800.7677,962,845.35净利润5,329,621.4810,654,263.2660,325,948.64期末未分配利润30,652,456.2742,655,985.3245,156,153.95期末流动资产68,697,548.1980,958,152.1387,952,658.20期末总资产79,947,658.7989,658,987.9895,256,898.62应收账款余额45,979,651.8550,460,385.1857,074,612.51应收账款周转率1.151.191.45应收账款周转天数313.14301.66248.28应收账款占期末流动资产比例66.93%62.33%64.89%应收账款占期末总资产比例57.51%56.28%59.92%应收账款占比分析由表3.1可知，截止到2018年，品尚国际公司的应收账款余额为57,074,612.51元，相对于2017年绝对值增长了6,614,227.33元，相对于2016年绝对值增长了11,094,960.66元，应收账款的平均增长率达到了13.11%。2016年在期末流动资产及期末总资产所占的比例为66.93%和57.51%,2017年在期末流动资产及期末总资产所占的比例为62.33%和56.28%，2018年在期末流动资产及期末总资产所占的比例为64.89%和59.92%。通过这些数据分析得出品尚国际公司的应收账款的金额呈现每年递增的趋势，应收账款在流动资产和总资产中的比重也呈现每年递增的趋势。据此分析得出：品尚国际公司应收账款占流动资产的比例逐渐增大导致公司可以利用的流动资产就越少，可能造成资金流转困难甚至企业无法运转；应收账款占总资产的比例逐渐增大说明应收账款账龄过长，回收不理想。应收账款周转率分析由表3.1可知，2016年应收账款周转率为1.15，2017年比2016年增长了0.04，2018年比2017年增长了0.26。根据有关部门统计2018年应收账款周转率服务行业平均值为2.78，而品尚国际公司2018年的应收账款周转率为1.45，远远低于服务行业平均值。品尚国际公司2016年应收账款周转天数为313.14天，2017年比2016年减少12天，2018年比2017年减少53天，这说明品尚国际公司的回款时间在逐渐减少。应收账款事前控制情况品尚国际公司应收账款的预控主要包括以下几点：一是营业部在业务发生前对客户的资产、负债、盈利能力和偿债能力进行调查，但不结合当前还款能力和以往还款情况确定信用期限和金额；二是在签订销售合同时，品尚国际公司在遵守法律法规的前提下，确定交易内容、交易方式、结算方式，违约条款、合同期限以及违约和不偿还款项时采取的措施等一系列重要事项；此外，按照权责分离的原则，在销售业务发生前，从客户发展的角度讨论合作事宜，资信调查与谈判建议签订最终合同，这是销售部门独立完成的一系列活动，不明确相关人员的职责，以便实施有效的事前控制；最后，品尚国际公司选择了合理的结算方式在对银行汇票、银行本票、信用卡、信用证、存款等应收账款进行事前控制时，这样既可以降低操作风险，又可以节省调查成本。应收账款事中控制情况品尚国际公司应收账款的控制主要包括以下几点：一是在开展销售业务之前，没有对客户的信用状况进行实时调查，对于无法及时收回的款项，没有立即开会讨论并提出相应的解决方案，导致品尚国际公司应收账款未能及时收回；二是品尚国际公司负责掌握客户库存状况，严格控制发货量，公司没有对客户的销售情况进行动态跟踪，确定客户的实际需求，增加了应收账款的风险；同时，品尚国际公司相关人员在销售过程中发生异动或辞职时，及时办理了交接手续最终由相关部门主管人员负责，品尚国际公司各部门之间没有应收账款相关信息的实时共享，导致客户信用评估缺乏数据支持。应收账款事后控制情况首先，品尚国际公司在应收账款的事后阶段没有对应收账款的金额进行严格的监控和准确的核算，对于已经收回的回款没有进行及时的对账工作以确保资金的准确性。其次，品尚国际公司建立了完善的坏账准备制度应对可能发生的坏账准备。不管品尚国际公司采用多么严格的应收账款管理方法，利润与风险都是共存的。最后，对于快要到期还没有收回的应收账款，品尚国际公司虽然及时的通知了客户进行还款，必要时给予一定的折扣，但是，对逾期不能归还的应收账款采取的催收手段过于单一化，不能确保企业的应收账款能够及时的收回，严重影响了企业流动资金的合理运作。应收账款内部控制中存在的问题应收账款的风险评估不健全，导致应收账款风险增大实习期间，我发现品尚国际展览公司应收账款风险评估不健全。品尚国际会展公司未建立应收账款风险评估的规章制度（如《内部会计控制准则》、《中华人民共和国会计法》）规范企业人员行为，降低一系列经营风险比如坏帐和坏帐。品尚国际展览有限公司于2017年初正式成立。为了迅速开拓市场，增加收入，加快企业资产的资金周转，企业领导与客户签订了销售合同，对无应收账款风险的客户进行准确评估，并进行一定额度的赊销。要减少应收账款对企业资金的占用，缩短收款时间，从而提高资金的使用率。然而，在这种新的经济体制模式下，随着经济竞争的加剧和同类产品的增多，品尚国际公司想要迅速开拓销售市场并融入市场，盲目的业务发展而不进行风险评估，无疑会增加应收账款的风险。从目前企业的风险防范和评估机制来看，品尚国际公司更注重企业销售，忽视了企业风险防范的重要性。在这种情况下，如果公司经营陷入危机，而公司又无法做到预警和及时应对。这可能给品尚国际公司的经营带来诸多隐患，甚至影响品尚国际公司的未来发展。不相容职责未分离，应收账款内部控制效果不好品尚国际公司管理机构和职责划分不够明确，各部门之间不相容职权未分离。从客户的开发、信用调查、商谈合作事宜到签订最终的合同这一系列的活动本应该由不同的部门人员共同完成，但是在品尚国际公司都由销售部门的人员独立完成。这种权责未分离的模式会造成公司对客户的情况审核不到位、了解不够具体。销售部门的人员为了增长自己部门的业绩很可能会忽略客户的真实状况并给客户优待的政策，最终导致企业各机构职责之间不能得到有效的控制并且提高了坏账产生的风险。客户信用调查不充分，导致赊销审批不严没有规范的信用管理制度，没有专门的内部信用管理部门和机构，也没有对企业声誉和以往业务的详细调查。根据调查结果，公司对客户的评级进行评估，以确定是否与其进行业务往来以及与之进行业务往来的金额。它也未能根据目前的还款能力和以前的还款状况确定信贷期限和限额。由于品尚国际有限公司对客户的信用调查不够真实和具体，客户在企业与客户签订赊销协议后无法及时付清货款。最后，这些无法收回的款项变成坏账或坏账。此外，品尚国际公司各部门之间没有应收账款相关信息的实时共享，导致客户信用评估缺乏数据支持。销售人员有时会根据对客户的了解程度做出相应的信用判断。他们通过口头或电话协议的方式签订信用协议，在审批过程中玩情感牌通过审批制度。对已发生的欠款催收手段单一，增大坏账比率在经济全球化的模式下，随着社会主义市场经济体制的不断发展，品尚国际公司无视潜在风险，盲目采用赊销手段扩大销售额，增加了货款回收的难度，导致品尚国际公司应收账款未能及时收回。目前，品尚国际有限公司逾期应收账款的归集方式过于单一。无论应收账款账龄多长，第一种收款方式是电话收款。客户拒绝付款时，相关人员不会采取其他方式。品尚国际公司没有对客户的信用状况进行实时调查，没有时刻关注客户的收款情况，建立了动态管理体系，也没有立即召开会议讨论无法及时收回的款项，并提出了相应的解决方案。应收账款占企业资产的近一半。货款难以收回，致使企业日常经营所需资金无法正常使用。这将大大提高企业的坏账率，同时也影响到企业的其他经济业务。应收账款监控不到位，应收账款内部控制流于形式应收账款监控是在应收账款内部控制制度中主要起到监督与管理的作用。品尚国际公司在内部控制制度实际执行情况的监督方面，没有时刻注意应收账款的催收人员是否存在舞弊行为；有关完善与健全公司内部控制制度体系方面，没有确保应收账款的及时收回；虽然品尚国际公司的审计部门会定期的对应收账款进行审核，但是却没有就审核过程中发现的问题提出有效的意见，也没有对公司现行的内部控制制度是否合理做出评价，导致应收账款内部控制流于形式。应收账款内部控制存在问题的对策提高风险防范意识，建立健全风险评估机制品尚国际公司应该进行全面的风险管理，只有对公司未来有影响的信息才是风险信息。品尚国际公司的风险管理涉及到企业的方方面面，而不仅仅是某个管理者的个人事务。品尚国际公司的管理者需要对自己的经营活动有良好的风险意识，才能将这种风险意识准确地传达给企业员工，使企业能够及时应对和处理风险。品尚国际公司要完善全体员工的风险防范意识和评价机制，制定及时有效的评价机制和应对策略。对于每一种可能的风险，都应建立相应的评价管理机制。通过对各种风险的预警、评价、分析和管理，选择科学有效的风险应对策略，全面有效地防范和评价企业的风险。应收账款赊销、审批、记账、复核、审计相关职责进行分离品尚国际公司各部门之间应当做好岗位分工工作，明确各部门的责任。针对不相容的工作要及时做到分离，针对交叉管理的赊销、审批、记账、复核、审计相关职责的工作要做到明确各自的责任，做到一旦出事有人负责。其次，对于一些比较容易出现问题的环节进行严格的监督与管理，从而实现各个环节的相互监督相互制约。最后，品尚国际公司应当制定内部控制管理制度，对企业员工的职权范围进行合理的监控，防止滥用职权，满足其个人的私欲，将可能发生的违法获利行为扼杀在摇篮之中。设置独立的客户信用管理部门，建立赊销申报制度品尚国际公司必须建立一套以客户信用管理体系为核心的标准化管理方法，投入一定的人力、物力、财力，建立独立的客户信用管理部门，并将建立赊销申报制度作为企业管理制度实施的重要组成部分。品尚国际公司应培养专业的信用管理人才。确定信用额度后，要密切跟踪客户的信用状况，把企业信用管理的内部自律和外部监督作为企业信用管理的重要环节。加快培养一批高效的企业信用管理团队，完善企业客户信用管理体系。品尚国际公司应严格控制企业的信用额度，并根据客户的不同信用等级给予不同的信用审批制度和信用额度。当客户有具体的服务要求时，相关人员需要根据客户的要求填写《赊销申报单》交信贷管理部审核，申报单上不仅要列明基本内容，还要列明相关细节，如有任何需要突出显示的内容，都需要突出显示。建立专门的收账队伍，加强应收账款的收账管理品尚国际有限公司应加强应收账款的催收管理，成立专门的催收小组，将催收工作纳入人员奖金考核指标，并根据实际执行力度给予相应奖励。当企业会计核算出现问题时，可以找具体责任人进行索赔，必要时可以采取法律手段，通过法律行为追回；对于无法清偿的企业，可以采取货抵债、债权转让等方式等等来收回企业的应收账款，从而保证企业账款的及时收回。只有有足够的可用资金，品尚国际公司才能支持每一项经济活动的运作，使企业得以进一步生存和发展。加强对公司内部的审计力度，严格监控应收账款完善内部控制制度，必须加强内部审计。目前，品尚国际有限公司审计部人员在公司内部审计中没有履行应有的职责，在职责范围内也没有达到应有的实力。审计人员对公司内部财务人员工作审计评价工作范围存在的缺陷，未及时提出改进意见。因此，加强品尚国际公司内部审计可以提出以下建议：明确审计人员的职责，提高审计人员的专业技能，保持其应有的独立性；在审计公司财务报表和会计账簿时，为了防止虚假增收事件的发生，可以致函应收账款客户进行确认。结论以上是对品尚国际会展有限公司应收账款内部控制所存在问题的研究和对策，通过对应收账款内部控制的了解，研究品尚国际会展有限公司应收账款内部控制的现状来看该公司在应收账款的内部控制上存在五大问题：应收账款的风险评估不健全，导致应收账款风险增大；不相容职责未分离，应收账款内部控制效果不好；客户信用调查不充分，导致赊销审批不严；对已发生的欠款催收手段单一，增大坏账比率；应收账款监控不到位，应收账款内部控制流于形式。由此可以看出，品尚国际会展有限公司在现阶段的应收账款内部控制缺乏系统有效的管理，高层领导人员对其应收账款的认识度不够，没有科学严谨的内部控制制度，导致企业在内部控制上存在极大问题。纵观我国绝大多数企业，在应收账款的内部控制制度上虽然有所