湖南湖湘贡食品有限公司增值税申报与缴纳方案优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1湖南湖湘贡食品有限公司的公司简介...................................1

1.1湖南湖湘贡食品有限公司工商信息...............................1

1.2湖南湖湘贡食品有限公司的部门结构图...........................2

1.3财务部门人员基本情况.........................................2

2湖南湖湘贡食品有限公司增值税申报与缴纳主要问题分析.................2

2.1增值税申报与缴纳的基本情况...................................2

2.2企业内部管理不完善...........................................3

2.3增值税涉税账户使用不正确.....................................4

2.4没有运用最新相关政策.........................................4

3湖南湖湘贡食品有限公司方案优化设计.................................4

3.1增加企业的涉税人员...........................................4

3.2提供新人培训.................................................5

3.3涉税账户科目优化.............................................5

3.4流程优化设计.................................................6

3.5增值税期末留抵税额退税的操作流程.............................7

4湖南湖湘贡食品有限公司增值税申报与缴纳实施结果评价.................8

参考资料............................................................9

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湖南湖湘贡食品有限公司增值税申报与缴纳方案优

化设计

1湖南湖湘贡食品有限公司的公司简介

湖南湖湘贡食品有限公司成立于2006年06月01日，注册地位于湖南望

城经济开发区望城大道356号，法定代表人为向泽喜。企业面积目前占地67

亩，具备常温食品、速冻食品、方便食品等全品类的生产资质。即是湖南省农

业自动化龙头企业、国家高新技术企业、科技创新小巨人企业，也是湖南省唯

一具备出口资质的蛋制品生产加工企业。主要经营范围包括鹌鹑蛋、臭豆腐、

肉制品、素食、锁鲜装食品的深加工及销售业务。公司已通过HACCP、BRC等

认证，目前我公司“鹌鹑蛋”类食品产销量位列全国第一，产品即畅销全国各

地，也远销欧洲、美国、加拿大、日本、澳大利亚、新西兰、东南亚等国家或

地区，每年有近一万吨的鹌鹑蛋类休闲食品通过湖湘贡品牌走向千家万户。同

时，公司也是良品铺子、来伊份、山姆、麦德龙、名创优品、等系统的OEM战

略合作伙伴。

1.1湖南湖湘贡食品有限公司工商信息

表1湖南湖湘贡食品有限公司工商信息

统一社会

企业名称湖南湖湘贡食品有限公司91430122788042766B

信用代码

法定代表

向泽喜经营状况开业

人

成立日期2006年06月01日行政区划湖南省长沙市望城区

工商注册组织机构

43012200000074178804276-6

号代码

纳税人

91430122788042766B纳税人资质增值税一般纳税人

识别号

2006-06-01

营业期限核准日期2021年03月23日

至2036-05-31

登记机关长沙市望城区市场管理局参保人数141人

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1.2湖南湖湘贡食品有限公司的部门结构图

总经理

生产部销售部财务部行政部

技术科销售一部财务科

生产科销售二部仓库

图1湖南湖湘贡食品有限公司部门结构图

1.3财务部门人员基本情况

湖南湖湘贡食品有限公司在增值税申报与缴纳主要是由财务部负责计算申

报和缴纳。财务部主要人员是由财务部经理、财务会计、出纳、与成本会计四

人共同组成，其中财务部经理负责企业整体业务流程的审核签字与盖章;财务

会计负责企业日常业务的记账工作和成本费用的审批;出纳负责企业关于收付

款业务的计算与发放;成本会计负责企业的产品成本计算、收发、登记工作。

2湖南湖湘贡食品有限公司增值税申报与缴纳主要问题分析

2.1增值税申报与缴纳的基本情况

湖南湖湘贡食品有限公司是一家一般增值税纳税人，一直采用从2019年4

月1日起实行的13%的税率，并且运用《增值税纳税申报表(一般纳税人适

用)》申报该企业的增值税，湖南湖湘贡食品有限公司现采用上门申报的方式

进行申报纳税。

2

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报税审

核不一

致，视

人工校

实际情完成报

将金税验纳税

向税务税务机况处理，税工作

卡中本人的税

机关提关通过经过审必要时后，税

月开具款入库

供完善纳税人核一致纳税人务机关

专用发情况，

已完成的IC卡的存入应当提对纳税

票明细并区分

申报并采集纳报税子供本月人申报

与统计不同情

且通过税人防系统，开具的销项数

数据抄况，对

打印的伪税控则报税全部专据与IC

到本机纳税人

纸质申开票数成功。用发票，卡报税

税控ICIC卡进

报资料。据。通过存数据进

卡上行清零

根联补行比对

检索。

录方式

进行报

税。

图2增值税申报与缴纳现状流程图

由上图可知，增值税的申报缴纳首先是由财务会计在税控机将本月开具的

增值税专用发票明细与统计数据抄到本机税控IC卡上，其次打印申报通过的

纸质资料，由税务机关对开票数据进行审核，之后由税务机关工作人员进行人

工比对，进行清零。报税资料包括:(1)税控IC卡(2)打印的本月销项发票的汇

总表与明细表(3)当月开出的所有记账联纸质资料。

湖南湖湘贡食品有限公司在增值税申报与缴纳环节现存在以下的缺点：增

值税申报缴纳工作没有专人负责而是由财务会计兼任，在这一点上会造成企业

的税务混乱；关于企业毁损货物和发放给职工福利的业务处理科目不正确。其

次企业采用上门申报方式，需要财务人员携带大量的纸质资料往返税务机关，

无疑增加了申报的时间成本与资金成本，并且等待申报时间过长也使得申报工

作效率低下造成报税不及时不便捷等问题。财务人员不关注最新出台的会计政

策，政策的不知情和不运用导致企业没有充分享受这一优惠政策而产生了部分

损失，这一点体现出原财务会计自身工作能力缺少专业性和与时俱进的能力。

企业的内部分工不明确，职责不清晰，容易造成企业内部发生舞弊，弄虚作假

的现象，还可能导致企业的财务报表不真实。

2.2企业内部管理不完善

湖南湖湘贡食品有限公司应当要遵循不相容职务相分离的原则，根据企业

自身内部控制的管理要求，需要确定和完善组织结构。现在对于企业内部控制

的管理忽视和内部人员分工不明确、职责不分离将直接影响企业内部控制制度

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的实施和实施的效果，并影响和限制了其他控制要素作用的发挥。企业人员分

工不明确，容易造成舞弊和弄虚作假，最终导致企业的利润流失。例如企业在

工作过程中，财务人员既担任采购商品职务又负责库存商品保管的业务，在这

两者间没有进行区分。

2.3增值税涉税账户使用不正确

对于湖南湖湘贡食品有限公司在增值税申报与缴纳过程中没有使用正确的

账户科目。例如企业发生了洪灾导致库存商品发生毁损，会计处理科目直接计

入了管理费用这是使用不正确的；其次在年末将一部分企业生产的产品发放给

职工当作职工福利，这一部分的产品直接通过了银行存款科目，没有通过“应

付职工薪酬”科目来进行正确处理导致了少交增值税。

2.4没有运用最新相关政策

湖南湖湘贡食品有限公司现在是属于制造业的一家小型微利企业，现在可

以使用在2022年发行的一项关于增值税退税留抵政策并且符合申报条件可以

进行申报退税。支持和促进小型微利企业与制造业等行业的经济发展提高企业

市场竞争力，财政部、税务总局发布的第14号公告文件当中的将退税企业可

以是小型企业、微型企业和制造业，将原本按月只退还增量留抵税额，扩大到

不仅仅退还增量留抵税额，而且还可以退还存量留抵税额。具体的申请条件：

2019年4月份开始，连续六个月每月的增量留抵税额大于0；在第6个月增量

留抵税额不少于50万元；纳税人的纳税等级为A级或B级即可。在退税申报

日前，要求该企业在申报日前的36个月没有发生骗取退税、出口退税等情况

和未被税务部门因偷税处罚两次或两次以上；从2019年4月1日开始从未向

税务机关申请过即征即退、先征后退的优惠政策。

3湖南湖湘贡食品有限公司方案优化设计

3.1增加企业的涉税人员

该企业的财务部门可以选择外聘一位精通税务的税务会计，一方面企业的

税务岗位缺少专门管理税务的人员，需要严格规范的定制一个属于企业的申报

纳税流程；另一方面让税务会计核算与保管企业关于税务方面的重要工作。其

次还可以将财务会计与税务会计的工作内容进行分离，让税务会计进行单独保

管和申报纳税。企业可以选择外聘企业管理方面的专业人士以此来加强企业的

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内部管理，巩固企业的核心竞争力并且设立一个明确的目标和计划，建立专属

的沟通渠道和工作对接人员、减少工作流程、提升办公效率，不仅如此还可以

设立一个审计小组，将审计与财务分开核算由不同负责人单独管理，定期抽查

企业的财务部门进行考核。

3.2提供新人培训

图3新人培训步骤图

新员工在开始工作时需要借助岗前培训这一环节来熟悉公司的财务制度和

工作内容，提前适应与融入公司的工作氛围。并且企业也可以通过岗前培训来

考核员工是否具备所需要的工作能力和工作态度。刚刚毕业步入社会的会计人

员首先要面对的是现实与书本当中关于做账和业务处理等方式的不同，其次是

在生活中会计人员要做的不仅仅是多练习掌握之前的内容更多的是不断的学习

和掌握新知识。所以企业希望通过岗前培训可以使得新员工熟练企业的工作流

程和工作业务，在提高工作效率的同时也可以为企业带来一些经济效益上的流

入。

3.3涉税账户科目优化

企业发生了洪灾导致库存商品发生毁损，原会计处理为借：管理费用/

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贷：库存商品，优化后为借：营业外支出/贷：库存商品；其次在年末将一部

分企业生产的产品发放给职工当作职工福利，原会计处理为借：银行存款/

贷：主营业务收入/应交税费-应交增值税（销项税），优化后的会计分录为

借：应付职工薪酬/贷：主营业务收入/应交税费-应交增值税（销项税）。

3.4流程优化设计

7.审核记账8.登记银行存款

开始

凭证日记账

1.填写增值税6.编制记账

发票使用明细9.登明细账

表凭证

2.在线填写、上

5.将票据交

传申报表并缴纳结束

税款及打印申报给税务会计

表存档

3.去银行取4.打印缴纳

票据回单

图4网上申报方式的优化设计流程图

由上图中可知，整个增值税申报与缴纳的流程是需要通过税务会计、出

纳、财务部经理、银行柜员一起协同合作完成，每个人都工作内容都是固定的

且不能存在职位的缺失。业务的开始首先是由税务会计先将本月需要申报缴纳

的增值税发票使用明细表和增值税纳税申报表填写清楚，在确认表内填写金额

是正确的并且是真实可靠的后直接通过企业账户进行缴纳税款；其次由出纳负

责去银行取回票据，并且要让银行柜员打印缴纳的付款回单还要附有电子缴费

记录的付款凭证；税务会计收到出纳去银行取得的缴款回单后要编制记账凭证

作相关的会计分录；当财务部经理对编制的记账凭证进行审核并且确认无误后

再传递给出纳；由出纳在银行存款日记账上登记，最终凭证回到税务会计的手

中做明细账的登记。

优化后的流程图采用网上申报的方式，优点是：采用网上申报的方式，操

作简单快捷、相关的申报资料即不用在税务局和企业两边来回奔波，节约了报

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销路费的资金浪费也减少了人工携带大量纸质资料的情况，在根本上降低了资

料丢失的可能性并且申报的金额均可在电脑上通过查询方式进行填写，对于错

误的数据可以及时发现和查找、还可以进行更改或者重新申报填写有效地提升

了申报纳税的效率，而且每一次申报通过网银都会有记录，避免了企业的重复

缴税和漏交税。

3.5增值税期末留抵税额退税的操作流程

填写完成，提交规定的

电子税务中点击“申报”系统弹出提示框，确认

附报资料，点击“增值

按钮提交申报后，点击提交申请的，点击“申

税期末留抵税额退税申

“确认提交”。请”按钮

请表”

“系统会自动按照纳税

新增弹出提醒判断是否人所提交的申请信息判系统弹出提示框：“请您

核对系统为您预填的参考

符合条件办理留抵退税断其所属的企业类型，

并自动为其修改退税企数据是否准确”。如数据

的提示框填写准确，请点击“确定”

业类型。

进入“增值税制度性留

点击“符合条件，立即系统回复“涉税事项受

抵退税”填报页面，填

申请留抵退税”，理回执单”，申请完毕。

写上相关企业信息资料

随即弹出享受留抵退税

系统进入留抵退税申请

后不得再享受即征即退

模块，选择“系统为我

和先征后返的确认提示

预填数据”选项

框

图5增值税期末留抵税额退税的操作流程图

湖南湖湘贡食品有限公司依据上述的操作流程去到当地的税务局提出申

请，在退税时提交申请表。企业选择了增量留抵税额退税的方法来申报退税，

选择此方法可以将增量留抵税额足额退还，通过将提前返还的税费用来维持企

业正常经营的资金链，以此来减轻企业的经济负担增加企业的现金流，有效降

低资金回笼不及时的压力，还能够给企业提供消费投资的资金。