湖南省白沙溪茶厂股份有限公司成本费用内部控制方案设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1公司简介................................................................................................................1

2公司成本费用内部控制现状分析........................................................................1

3公司成本费用内部控制存在的问题....................................................................2

3.1内部控制制度不健全.............................................................................2

3.1.1公司内部控制制度不健全...........................................................2

3.1.2公司内部审计部门职能缺失.......................................................2

3.1.3公司不相容职务分离制度不完善...............................................2

3.2采购环节缺乏规范和标准.....................................................................2

3.3缺乏科学的成本费用预算机制.............................................................2

3.4风险评估意识薄弱.................................................................................3

3.5公司成员成本费用内部控制意识薄弱.................................................3

4公司成本费用内部控制方案设计........................................................................3

4.1完善公司内部控制制度.........................................................................3

4.1.1加强对公司内部控制的管理，提高管理层的认识...................3

4.1.2合理设置相关工作岗位，做到不相容职务之间的分离...........3

4.2规范采购环节的各项规章制度以及标准.............................................4

4.2.1规范采购环节的各项规章制度...................................................4

4.2.2采购部岗位职责标准...................................................................5

4.3完善公司成本费用预算机制.................................................................6

4.4提高公司风险评估意识.........................................................................7

4.5加强公司成员对成本费用内部控制意识.............................................7

5总结........................................................................................................................8

参考资料...................................................................................................................9

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湖南省白沙溪茶厂股份有限公司成本费用

内部控制方案设计

1、公司简介

湖南省白沙溪茶厂股份有限公司是2007-05-18在湖南省益阳市注册成立

的其他股份有限公司(非上市)，注册地址位于湖南省安化县小淹镇白沙社区。

企业法人周重旺。公司的经营范围是：精制茶加工;茶叶(紧压茶、黑茶、红茶、

绿茶、白茶)、边销茶(黑砖茶、花砖茶、茯砖茶、青砖茶)、调味茶(散型、紧

压型)、固体饮料(茶固体饮料)、茶类饮料(茶浓缩液、茶饮料)、茶制品(固态

速溶茶、茶浓缩液、茶膏、调味茶制品)、代用茶加工、销售;文化传播;茶业教

育咨询;旅游开发。公司秉承“质量第一，客户至上”的经营理念，为客服提供

更多的优质产品。

2、公司成本费用内部控制现状分析

表12022年湖南省白沙溪茶厂股份有限公司成本费用表

单位：元

费用名称

第一季度第二季度第三季度第四季度

季度

直接材料201600280800315000343800

直接人工144000186000210000228000

制造费用22200298003668033320

管理费用19780309603876045510

从上表中可以看出公司直接材料占比最大，其次是直接人工，每个季度的

成本费用都在递增。

公司成本费用控制是一项涉及生产经营全过程的管理活动，它在公司经济

运行中占有非常重要的地位。如果公司不能对成本费用进行有效控制，将会影

响公司经营的效率和效果，甚至会导致公司财务危机。成本费用控制是一个动

态过程，它贯穿于公司经营管理活动的全过程，包括设计、实施和评价等环节。

因此，在整个成本费用内部控制活动中，应根据不同的控制环节进行不同的设

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计，以保证成本费用控制的效果。

3、公司成本费用内部控制存在的问题

3.1内部控制制度不健全

3.1.1公司内部控制制度不健全

公司虽然建立了有关成本费用的内部控制制度，但在实际工作中，由于其

制定不够严谨或未严格执行，或流于形式，内控制度本身不够完善，对员工缺

乏必要的监督和奖惩措施等原因，导致企业员工对内控制度的执行力度不够。

3.1.2公司内部审计部门职能缺失

由于内部审计部门未及时对采购部门和销售部门的成本费用控制执行情况

进行检查监督；对相关部门出具的成本费用相关财务报告资料也未及时进行分

析评估，导致成本费用过高。

3.1.3公司不相容职务分离制度不完善

湖南省白沙溪茶厂股份有限公司并未建立不相容职务分离制度，导致企业

出现了成本费用控制部门与会计核算部门相混、业务部门与会计部门相混等现

象，导致企业难以有效地对成本费用进行控制，无法发挥成本费用控制的作用。

同时，由于企业成本费用控制的主体是财务部门，而不是业务部门，因此也无

法有效地监督和评价成本费用控制的实施效果。

3.2采购环节缺乏规范和标准

公司没有建立完善的采购制度，在公司的财务内控管理制度中没有明确规

定对供应商进行评价的标准和程序，因此采购部门无法对供应商进行全面了解

和分析；公司的财务内控管理制度中没有明确规定对采购员进行考核和评价的

标准，对于采购人员来说没有明确的考核指标，导致其在采购过程中不能按照

规范流程进行操作。公司的财务内控管理制度中没有明确规定成本费用预算编

制的方法和程序，因此无法有效控制成本费用支出，导致公司材料成本极高。

3.3缺乏科学的成本费用预算机制

公司的预算管理制度中没有明确规定各部门应该编制的成本费用预算项目

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和具体指标，导致各部门在编制成本费用预算时不能有效控制成本费用。

（1）在采购环节中，公司采购部门不能按照预算确定采购单价

（2）在销售环节上，公司销售部门未按照预算确定产品价格并下达订单

（3）在库存管理方面，公司仓库未设置成本核算明细账及结存明细账

（4）在财务核算方面，公司财务人员未对成本费用进行汇总和分析。

从而导致公司成本费用过高，收入与费用不成正比。

3.4风险评估意识薄弱

公司没有对供应商是否存在重大经营风险进行评估，成本费用进行合理估

计，也没有对其风险进行评估，因此，当面临新的风险时，公司就无法及时对

成本费用控制进行有效的实施。

3.5公司成员成本费用内部控制意识薄弱

由于湖南省白沙溪茶厂股份有限公司招聘的工作人员的年龄、学历、素质

是参差不齐的或是一些熟人、亲戚、邻居等，所以导致一些员工对一些残料废

料的处理方式不正确，造成一些丢失且不上报管理人员，甚至是有一些员工将

公司的一些可回收利用的残料废料带回家使用。但是公司对于这一现象不太重

视，导致公司对成本的计算不准确，提高了成本费用的支出。

4、公司成本费用内部控制方案设计

4.1完善公司内部控制制度

4.1.1加强对公司内部控制的管理，提高管理层的认识

作为管理层要以身作则，积极学习内部控制的方式方法，全面提升对内部

控制的认识，从而提高公司的工作效率以及内部控制管理的水平。严格执行内

部审计部门职能，加强内部审计的实施，当各项记录完成时，及时审核各项记

录，指定相对不相关的人员对记录进行一般复核，对重要记录，企业管理者可

以自己亲自复核。

4.1.2合理设置相关工作岗位，做到不相容职务之间的分离

严格实行账、钱、物分管原则，岗位分工和授权批准是内部控制的两种主

要方法，科学的岗位分工、严格的授权批准可以达到互相牵制的目的，有效保

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证业务合法、合理、合规。

表2不相容职务相分离实施方案

不相容职务不相容职务分离

授权批准授权批准与执行业务职务相分离

业务经办业务经办职务与审核监督职务相分离

会计记录业务经办职务与会计记录相分离

财产保管财产保管职务与会计记录相分离

稽核检查业务经办职务与财产经管职务相分离

4.2规范采购环节的各项规章制度以及标准

4.2.1规范采购环节的各项规章制度

物品采购必须有三家以上供应商提供报价，在权衡质量、价格、交货时间、

售后服务、资信、客户群等因素的基础上进行综合评估，并与供应商进一步议

定最终价格。采购人员随时搜集市场价格信息，建立供应商信息档案库，了解

市场最新动态及最低价格，实现最优化采购。采购人员定购的物品必须与请购

单所列要求、规格、型号、数量一致。在市场条件不能满足请购部门要求或成

本过高的情况下，采购人员须及时反馈供申请部门更改请购单。如确因特定条

件数量不能完全与请购单一致，经审核后，另行采购。

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其流程图如下：

提交采购申请

部门经理审核

部门经理审核

主管审批

主管审批

采购部询价/实施采购仓管部验收审核

采购部询价/实施采购仓管部验收审核

财务部审批财务部审核

财务部审批财务部审核

总裁审批付款

总裁审批付款

图1采购环节流程图

4.2.2采购部岗位职责标准

（1）建立材料采购供应渠道，进行供应商的择优选择。

（2）建立牢固、可靠的供应基地，并不断进行新产品、新材料供应商的寻

找、资料收集及开发工作，以保证材料供应的不间断性。

（3）负责物料订购及交期控制，积极追踪未完成采购料件，及时处理各种

异常情况，确保采购计划能如期、如质、如量的完成。

（4）在购进材料时发生质量、数量异常情况下，应立即采取紧急措施，并

与有关部门进行协商处理。

（5）每年度对原有合格供方进行复审，淘汰不合格的供应商。

（6）及时跟踪掌握原材料市场价格行情变化及品质情况，以提升产品品质

及降低采购成本。

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（7）材料采购必须要求供应商提供合格证明，严禁购进质量不合格材料，

同时监控材料使用状况，控制不合理材料的采购与浪费的情况发生。

（8）负责与供应商以及其他部门的协调工作，协助检验部做好进货以及检

验事宜。

（9）定期汇总所进的采购资料，协助财会进行成本核算。

（10）积极参与紧急的、临时的采购工作。

公司根据以上规定制定公司员工奖惩制度，采购人员要自觉接受财务部或

公司领导对采购活动的监督和质询。对采购人员在采购过程中发生的违纪违法

的行为，公司有权对相关人员依照公司员工奖惩制度进行处罚直至追究其法律

责任。

4.3完善公司成本费用预算机制

公司要实行全面预算管理，将预算具体划分为业务预算、专门决策预算、

财务预算三大类。业务预算、财务预算都必须以货币的形式反映在财务预算内。

表3预计利润表

单位：元

项目金额

销售收入9630700

销售成本1850100

费用737900

利润总额7042700

所得税费用1760675

净利润5282025

业务预算，是与企业日常业务直接相关的一系列预算，需根据利润表的计

算编制，是全面预算的基础，包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、

人力资源预算等。这些预算以实物量指标和价值量指标分别用来反映企业收入

与费用的构成情况。专门决策预算，是企业重大的或不经常发生的，需要根据

特定决策编制的预算，主要涉及长期投资，包括投融资决策预算和企业固定资

产的购置预算等。专门决策预算的编制必须以投资项目的可行性研究为基础。

财务预算，是指与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算，包

括现金预算、预计资产负债表、预计利润表等。财务预算是全面预算体系的最

后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果。

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预算的编制时间可以视预算的内容和实际需要而定，可以分为1周、1月、

1季、1年或若干年等。在预算编制过程中，结合各项预算的特点，将长期预算

和短期预算结合使用。企业的业务预算和财务预算大多为1年期的短期预算，

年内再按季或月细分，预算期间要与会计期间保持一致。资本支出预算属于专

门决策预算，一般情况下视为长期预算。

确定预算项目、编制和审定预算预算指标的下达预算执行的授权

标准和程序和责任人落实

预算业绩的考核预算差异的分析预算执行过程的

和奖惩和调整监控

图2预算流程图

审计部门对预算执行情况实施审计监督，及时发现和纠正预算执行中存在

的问题。公司预算一经确定必须严格执行，任何部门和个人不得超越权限调整、

变动预算方案。如有特殊情况须调整、变动预算方案则需要由各预算执行部门

主管提出预算调整申请；部门主管持批准的预算调整申请表向总经理提出调整

申请；总经理将批准后预算调整通知书下达给申请调整的预算执行部门。

4.4提高公司风险评估意识

建立风险意识，在公司中建立风险意识很重要，所有员工都应该认识到风

险的存在，以及其对公司的影响，并且能够意识到自己的行为如何影响公司的

风险水平。建立风险管理机制，基于公司的类型、规模和风险水平，公司需要

建立相应的风险管理机制。包括分配职责、建立紧急计划、建立纪律和行为标

准、以及进行培。企业的风险管理机制需要在整个企业中得到有效地实施。因

此，应进行监督和检查，确保风险控制员必须进行监督和检查，并向高级管理

人员提交定期报告。公司管理人员应积极学习风险管理，风险管理不是一成不

变的，企业需要不断反思和学习，从过去的教训中吸取经验教训，并持续改进、

完善自己的风险管理机制，以降低将来遇到风险的损失。

4.5加强公司成员对成本费用内部控制意识

公司应该在日常管理中强化员工的成本意识。例如，制定严格的预算控制

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