湖南省九道湾食品有限公司存货内部控制制度优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1公司简介.......................................................................................................................1

2公司存货内部控制制度存在的主要问题...................................................................1

2.1公司存货缺乏科学的预算................................................................................1

2.2存货周转率低....................................................................................................2

2.3存货验收不规范................................................................................................2

2.4存货仓储和盘点管理不严谨............................................................................2

2.5存货日常管理不到位........................................................................................3

2.6缺乏存货内部控制的监管................................................................................3

3公司存货内部控制制度优化设计...............................................................................3

3.1制定科学的存货采购预算制度........................................................................3

3.2制定存货周转管理制度....................................................................................5

3.3优化存货验收入库流程....................................................................................6

3.4建立存货仓储和盘点制度................................................................................7

3.5制定存货日常管理制度....................................................................................9

3.6建立完善的存货内部控制监督制度..............................................................10

4总结.............................................................................................................................11

参考资料.........................................................................................................................12

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湖南省九道湾食品有限公司存货内部控制制度

优化设计

1公司简介

湖南省九道湾食品有限公司成立于2010年7月16日，注册地位于浏阳经

济开发区康翼路125号，厂区占地40余亩，注册资本200万元，员工400余人。

公司经过十几年的发展，现已成为一家集休闲食品科研、生产、销售、于一体

的现代化食品企业，是一家以休闲食品为主的综合性企业。公司主要产品有：

姜，梅，芒果，酱果，干豆角，金针菇，鸡爪等200多种产品。公司秉承“做

一个真正用心的人”的企业经营宗旨，始终坚持“以人为本”的企业管理模式，

兢兢业业为社会服务。公司设有多个专业职能部门，包括生产部、研发部、质

检部、销售部、市场部、财务部、物流中心、行政部等。

图1公司组织结构图

2公司存货内部控制制度存在的主要问题

2.1公司存货缺乏科学的预算

湖南省九道湾食品有限公司经营产品众多，采购的原材料种类也繁多，因

此对存货的管理尤其重要。从该公司组织结构可以看出公司没有严格设置专门

的采购部门，导致公司存货因为没有进行科学的存货预算，导致采购量过大或

者销售计划不准确，从而造成了过多的存货积压；导致存货管理不及时，无法

及时调整采购和销售计划，从而出现存货积压和周转率下降；导致采购计划不

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准确，无法根据市场需求和供应商情况进行合理的采购决策，从而出现采购成

本的增加；导致预算制定不准确或者执行不到位，无法及时发现和纠正存货管

理中的问题，从而出现预算偏差的出现。这一系列问题间接的增加了实际成本

和费用成本，不利于公司的良好发展。

2.2存货周转率低

九道湾食品有限公司随着规模的不断扩大，经营范围越来越丰富，公司盲

目的去跟随市场，出现产品滞销、采购过多的原材料、运输物流过程中的损耗

增加、生产过程中过于耗时生产效率低下、生产过程中材料损耗过高等问题。

通过对九道湾食品有限公司内部的存货管理进行分析,发现公司内部存货过多,

存货周转速度较慢。而食品作为快消品,实际保质期较短，稍有积压就使公司内

部存货产生相应的损失,实际占用资金持续增加,导致公司内部可利用的资金持

续减少，增加内部资金链恶性循环的风险,干扰公司生存和未来发展。

2.3存货验收不规范

存货验收是一项非常重要且专业的工作，采购或生产库存时，需要有专业

能力强、实践经验丰富的验收人员验收之后入库。九道湾食品有限公司的存货

验收入库流程不规范，虽然该公司对于存货的数量、规格进行了核对，但疏忽

了对存货的质量和保质期的检查。其次，没有安排具有丰富的专业知识和实践

经验的人员进行库存检查验收工作，对涉及技术含量及特殊储存条件的存货无

法很好的验收，不合格产品没有及时的退回或换货。现有的人员在验收工作中

只是清理库存数量，并没有检查存货是否与公司的经营生产需求相符。在开展

存货入库保管等工作中，没有规范的核对验收单据，也没有严格管理仓库门禁，

导致存货信息存在差异，没有经过允许的人员随意进出仓库，最终给一些人可

乘之机，可能会出现员工窃取库存的风险。这将会给公司带来一定的损失，增

加产品生产成本，不利于公司正常生产和经营。

2.4存货仓储和盘点管理不严谨

九道湾食品有限公司作为一家食品公司，存货的仓储和盘点对公司的经营

影响很大，但该公司的存货仓储和盘点管理不严谨，主要表现为，对进出入仓

库的人员没有严格授权制度，对于贵重、易损毁的物品没有严格实施审批制度。

不同批次、规格和易损毁程度的产品没有明确的进行分类情况；对存货的盘点

上，九道湾食品有限公司由于存货种类众多、管理缺失、盘点程序不够完善，

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每年盘点时库管人员自行打印盘点表进行盘点，缺少财务的监督，由于库管人

员对存货不熟悉，而采购人员一手经办了存货由下订单到运输至仓储地点的几

乎全部工作，他们往往是对存货最熟悉的人，因此在内控制度落实不到位的情

况下，采购人员代替库管履行部分库管的工作职能，代替库管人员安排存货出

入库、代替库管进行盘点等；仓储和财务两个部门人员岗位没有进行职责相分

离，难以做到各司其职，盘点时缺少监督，盘点结果的可信度不高，存在内部

控制风险。

2.5存货日常管理不到位

九道湾食品有限公司的仓库存货管理缺乏合理的保管制度。公司仓库未制

定仓库检查制度，缺少防火、防水、防盗等措施。除了保管存货产品，往往还

会存放其他部门的资料用品，如宣传册、包装袋、礼品袋等。公司没有按照正

规管理流程，将这些物料登记在册并与存货分类。存货保管人员对实物的出入

库管理不严格，物品的进出入库没有立即办理手续。导致内控制度中对库存管

理的有关规定没有完全落实到位，出现了有关部门人员在保管、取用这些物资

时，缺少出入库手续，出入库环节实物与单据不符，核算环节数据异常，无库

存保管人员监管其去向等各种问题，从而成为存货管理的安全隐患。

2.6缺乏存货内部控制的监管

公司的存货内部控制会涉及采购、验收、保管、储存、盘点等多个环节，

同时需要生产部、质检部、销售部、财务部等部门的有效配合。公司存货管理

没有严格设计不同的工作岗位，各个岗位工作权责没有有效分离，出现一人全

权负责入库、出库、验收等工作，可能会导致存货质量较低、数量短缺严重，

严重情况下会阻碍公司正常生产经营与管理。再者岗位混淆，也没有安排专门

的人员进行监管，不可避免的出现弄虚作假的现象，这为徇私舞弊提供了可能，

创造了更加广阔的可操作空间。对于不经仓储直接使用的一些存货，缺少对应

的检验，盘点人员对存货盘点缺乏计划性。公司缺少专门的职能部门负责开展

整体控制工作，存货内部控制缺少监管，严重阻碍存货内部控制水平。

3公司存货内部控制制度优化设计

3.1制定科学的存货采购预算制度

存货采购之前的预算工作十分关键，应当做好存货采购数量预算、采购金

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额预算，树立先进的预算理念，能够有效地控制存货的采购成本。湖南省九道

湾食品有限公司需要制定科学的采购预算制度，实行合理的存货采购预算流程，

首先构建完善和高效的存货采购组织，采购涉及到采购、财务和销售部门，主

要由采购部门负责，需要与这些部门之间建立良好的沟通与协作，时刻关注市

场的需求，对市场进行销售预测，得出预算数据；然后建立一个专业的采购团

队，由具有丰富的采购经验的人员组成，由专业团队仔细分析过去的采购数据，

包括销售趋势、季节性需求，制定合理的销售预测，还需要考虑库存周转率在

合理范围内，制定合理的安全库存水平，以确保公司能够及时满足客户需求，

最后还需要对预算进行定期审查和更新，根据市场变化、供应链情况和公司实

际情况对预算进行适时调整。

图2存货采购预算流程

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3.2制定存货周转管理制度

存货周转速度的高低在一定程度上会影响食品公司内部资金的运转效率,

存货周转速度作为衡量和评估存货管理最为关键的财务指标，其能够进一步判

断公司的实际存货管理效率及水平。针对湖南省九道湾食品有限公司存货周转

率低的问题，需要制定存货周转管理制度，优化存货周转管理流程。首先，公

司需要分类管理库存商品。该公司的主营产品众多，对于不同种类的存货应当

进行相应的分类，可以按照食品的种类、保质期长短和储存有利条件实施最优

的存货分类管理。尤其是部分保质期较短的食品和特殊储存条件的存货,管理应

当更为严格,对于变质、损毁的存货要及时上报，并采取措施处置。其次,制定

促销政策，尽可能减少库存滞留量。对积压的存货应当加大销售力度，采取不

同的促销方式来增加销售量，促使公司的变现能力得到提升，减少库存的滞留

量，确保资金流动处于良好状态。然后，制定存货库存定期调整制度。优化供

应链运作，及时淘汰过时、滞销的产品，采购易销产品，减少库存积压；定期

调整库存结构，建立完善的销售数据分析系统，对市场的需求变化及时抓取。

对存货制定合理的销售计划，可采取捆绑销售利用近期火爆产品带动滞留产品，

达到调整存货结构的效果。在提高存货周转率的同时,筛查质量不过关的产品，

减少人力物力的资源浪费，从根源上防止不良品流入市场，给公司的信誉造成

消极影响。最后，针对夏季食品不易储存的情况，公司应尽可能采用少量多次

的方法对食品进行存储管理，尽可能实现公司成本的最小化，确保库存调整的

及时性和准确性。

图3存货周转管理流程

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3.3优化存货验收入库流程

湖南省九道湾食品有限公司根据存在的存货验收不规范的问题，需要优化

存货验收入库流程。对原始单证与库存核对相符的数量、质量、规格等进行重

点核对；由工作经验丰富、专业能力强的人员负责库存检查验收，验收人员要

仔细、认真的做好工作，根据自身的实践经验和认知能力对入库库存进行验收，

确保入库库存符合公司经营需要，如果经过验收的存货没有质量和数量问题，

便可以制作验收单据，在制作验收单据中要保证编号的连续性；库存验收负责

人需要仔细核对请购单、采购部的采购订单等，以及相关单证上的品名，字号

等信息；四是在现场开展验收工作时，必须保证两个及两个以上的部门在场，

当完成验收工作后，检查人员应当科学编制验收单，并由检查人员在验收单上

签字确认，仓管人员仔细核对验收单后，才能入库。

图4存货验收入库流程

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3.4建立存货仓储和盘点制度

为了优化湖南省九道湾食品有限公司存货仓储和盘点管理工作，需要建立

和实施存货仓储和盘点制度。一是制定不相容岗位分离制度，对公司库存的保

管、收发做到专人专管，对采购人员和库管人员必须明确分工，各司其职，严

格落实责任，做到了责任到人，采购人员应主要负责公司物资采购，负责对采

购材料进行核对，掌握市场信息，根据各部门的请购单进行采购，注意轻重缓

急，发票、支票应当及时清理、审核、返回财务部；仓库管理人员应当负责仓

库管理、收发物料、做好物品的摆放、保证仓库和物料的安全、开支单据。无

论在涉及实物流的出入库、盘点工作中，还是涉及单据流的系统制单过程中，

都不能出现代为履行工作职责的情况，不得彼此代为操作或由一人兼任其中两

项及以上职责，以杜绝舞弊的可能，确保存货资产安全。

图5存货内部控制的不相容职务分离图

二是需要制定和实施管理岗位授权审批控制制度，公司应明确每个岗位的

岗位职责，并对职员进行合理授权，员工在各自授权范围内完成工作。授权仓

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管人员可以进入库房，对于其他人员，应限制其接近存货；盘点工作应由财务

负责组织，仓库管理人员应当在财务监督下完成对存货的清点等。存货的发出

应由各门店的业务员提出申请上报给各门店总经理审批。公司只有按照工作职

责进行授权，规范审批范围，才能确保存货管理符合内控制度的要求。

图6授权审批控制

还需要建立存货盘点清查制度。该公司应当制定合适的存货盘点制度，明

确存货仓储盘点的要点，优化盘点流程，通过盘点清查查清存货的真实情况。

对清查范围、方式、人员数量、时间等，公司要制定详细的清查方案，做到底

数清、时间清。经授权人审核后确保计划真实可行，按时进行盘点，平时也应

该定期进行抽查。在进行盘点时，由库管人员执行盘点，财务人员监盘，盘点

完毕后双方签字确认，核对无误后方可完成盘点。库管人员应及时对残次品进

行处理，并通过盘点、检查等方式报有关部门审批，对库存情况做到心中有数。

库管人员要做到库存存放到位、账实相符，应收尽收。

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图7存货仓储盘点的要点及盘点流程

3.5制定存货日常管理制度

九道湾食品有限公司应针对日常工作中出现的问题加强管理，完善存货管

理制度，优化存货的领用发出流程。对存货的领用发出应有据可循，实物流与

单据流必须一一对应，所有单据应当由相关人签字确认并妥善保管，以便日后

作为跟踪核查的依据。对于比较特殊的存货的发出应当实行特别授权，完善出

库手续。库管人员应于每一单出入库发生时登记存货台账，财务应定期组织盘

点和抽盘，确保存货账实相符、账账相符。

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图8存货的领用发出流程

3.6建立完善的存货内部控制监督制度

九道湾食品有限公司应该增强对存货内部控制的监督和检查，建立完善的

内部控制监督制度。财务部门和内部审计部门工作人应该定期向管理人员报告

公司实际的存货情况和信息，及时发现、有效的解决问题。同时，内部审计部

门要有效监督与控制存货流转，对存货的数量、质量突击抽检，对内部控制人

员填报的数据核对其准确性、真实性，降低存货出现破损或者遗失的可能性，

从源头提高对存货的控制管理质量。内部审计监督制度存在相对的局限性，可

能会导致相关部门主观臆断，对内部控制制度的执行情况，行政管理部门要