2026年高级会计实务操作技能考核试题库

2026年高级会计实务操作技能考核试题库一、单项选择题（每题1分，共10题）1.背景：某制造业企业位于江苏省，2025年计划扩大生产规模，需申请银行贷款。财务经理在准备贷款申报材料时，需编制财务预测报表。以下哪种方法最适合用于短期（1年内）的财务预测？（）A.回归分析法B.比率分析法C.因素分析法D.情景分析法2.背景：某医药企业（上海地区）因环保问题被市场监督管理局罚款500万元，该企业需在财务报表中披露该事项。根据企业会计准则，该罚款应计入（）。A.营业外收入B.营业外支出C.管理费用D.资产减值损失3.背景：某餐饮企业（北京地区）采用完工百分比法确认收入。2025年12月，某项目完成度为70%，合同总收入为1000万元，至2025年末已累计发生成本600万元。该企业应确认2025年收入为（）。A.600万元B.700万元C.1000万元D.0万元4.背景：某外贸企业（广东省）从国外进口原材料，支付关税15万元。根据增值税条例，该关税应计入（）。A.增值税进项税额B.增值税销项税额C.进口环节消费税D.营业外支出5.背景：某房地产企业（成都市）开发一项目，2025年预售收入8000万元，成本5000万元。若该企业采用加速折旧法计提摊销，则2025年应确认的“开发产品”科目余额为（）。A.8000万元B.5000万元C.3000万元D.0万元6.背景：某高新技术企业（杭州市）研发一项新技术，发生研发费用200万元，其中符合资本化条件的部分为50万元。该企业应将50万元计入（）。A.管理费用B.无形资产C.长期待摊费用D.营业外支出7.背景：某零售企业（武汉市）采用售价金额核算法核算存货，2025年期末存货成本为100万元，售价为120万元。若采用先进先出法，则期末存货成本为（）。A.100万元B.120万元C.110万元D.90万元8.背景：某运输企业（天津市）2025年运输收入5000万元，发生运输成本3000万元。若该企业采用合同成本核算，则应确认的毛利为（）。A.2000万元B.3000万元C.2500万元D.5000万元9.背景：某建筑企业（重庆市）签订一项5年期的工程合同，合同总收入5000万元。2025年完成工程量占合同总量的20%，确认收入1000万元。若2025年发生成本800万元，则该企业应确认的“工程结算”科目余额为（）。A.1000万元B.800万元C.2000万元D.5000万元10.背景：某上市公司（深圳）需披露关联方交易。以下哪种情况不属于关联方交易？（）A.上市公司与其控股股东之间的资金拆借B.上市公司向其子公司销售商品C.上市公司与员工之间的薪酬协议D.上市公司与其董事的亲属经营的企业之间的交易二、多项选择题（每题2分，共5题）1.背景：某化工企业（山东省）需进行预算管理。以下哪些属于全面预算的内容？（）A.销售预算B.生产预算C.现金预算D.资本预算E.股利分配预算2.背景：某金融企业（北京市）需进行风险控制。以下哪些属于信用风险？（）A.借款人违约风险B.市场利率变动风险C.操作风险D.流动性风险E.法律风险3.背景：某零售企业（浙江省）采用分步法核算成本。以下哪些属于分步法的特点？（）A.按生产步骤归集成本B.成本计算对象为产品批次C.成本逐步结转至下一生产步骤D.成本计算周期与生产周期一致E.成本分配方法固定不变4.背景：某制造业企业（广东省）需进行税务筹划。以下哪些情况可以享受增值税即征即退政策？（）A.符合条件的软件生产企业B.高新技术企业C.出口企业D.小规模纳税人E.环保节能项目5.背景：某上市公司（上海市）需披露财务报告。以下哪些属于财务报表附注的内容？（）A.资产负债表项目明细B.利润分配政策C.关联方交易明细D.风险管理政策E.税费缴纳情况三、判断题（每题1分，共10题）1.背景：某企业（江苏省）采用权益法核算长期股权投资。若被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应冲减长期股权投资账面价值。（）2.背景：某餐饮企业（四川省）2025年发生火灾，烧毁原材料一批，成本为50万元。该企业应计入“营业外支出”科目50万元。（）3.背景：某房地产企业（浙江省）开发一项目，2025年预售收入1000万元，成本600万元。若采用成本法核算，则2025年应确认“开发产品”科目余额为1000万元。（）4.背景：某外贸企业（广东省）进口原材料，支付关税20万元。根据增值税条例，该关税应计入增值税进项税额。（）5.背景：某高新技术企业（北京市）研发一项新技术，发生研发费用300万元，其中符合资本化条件的部分为30万元。该企业应将30万元计入“无形资产”科目。（）6.背景：某零售企业（上海市）采用售价金额核算法核算存货，2025年期末存货成本为200万元，售价为240万元。若采用先进先出法，则期末存货成本为200万元。（）7.背景：某运输企业（天津市）2025年运输收入2000万元，发生运输成本1200万元。若该企业采用合同成本核算，则应确认的毛利为800万元。（）8.背景：某建筑企业（重庆市）签订一项3年期的工程合同，合同总收入3000万元。2025年完成工程量占合同总量的30%，确认收入900万元。若2025年发生成本1800万元，则该企业应确认的“工程结算”科目余额为900万元。（）9.背景：某上市公司（深圳市）与其控股股东之间的交易，必须披露关联方交易，即使交易金额较小。（）10.背景：某企业（湖南省）采用直线法计提折旧。若某设备原值100万元，预计净残值10万元，预计使用年限10年，则每年折旧额为9万元。（）四、简答题（每题5分，共4题）1.背景：某制造业企业（江苏省）2025年计划进行全面预算管理。请简述全面预算的编制步骤。2.背景：某零售企业（浙江省）需进行存货管理。请简述存货盘点的种类及其适用场景。3.背景：某建筑企业（广东省）签订一项5年期的工程合同，合同总收入5000万元。请简述该企业应如何进行收入确认。4.背景：某上市公司（上海市）需披露关联方交易。请简述关联方交易的披露要求。五、计算题（每题10分，共2题）1.背景：某外贸企业（广东省）2025年进口原材料，支付关税20万元，增值税率为13%。该企业2025年销售该批原材料收入100万元，成本80万元。请计算该企业应缴纳的增值税及附加税费（假设附加税费率为10%）。2.背景：某制造业企业（江苏省）2025年12月发生以下业务：-销售产品收入500万元，成本300万元；-发生管理费用50万元，其中符合资本化条件的研发费用20万元；-支付广告费30万元。请计算该企业2025年12月的毛利和净利润（假设不考虑其他税费）。六、案例分析题（每题15分，共2题）1.背景：某房地产企业（浙江省）2025年开发一项目，预售收入8000万元，成本5000万元。该企业采用加速折旧法计提摊销，2025年已计提摊销1000万元。2026年，该企业需对该项目进行税务筹划。请分析该企业可以采取哪些措施降低税负。2.背景：某上市公司（北京市）2025年发生以下事项：-与其控股股东进行资金拆借，金额5000万元；-向其子公司销售商品，收入2000万元，成本1500万元；-宣告分派现金股利1000万元。请分析该企业应如何进行财务报表披露，并说明披露依据。答案与解析一、单项选择题1.C解析：短期财务预测应采用因素分析法，该方法基于历史数据，结合未来业务变化进行预测，更适用于短期规划。2.B解析：罚款属于非流动负债，计入“营业外支出”科目。3.B解析：完工百分比法下，收入确认比例为70%，即700万元（1000×70%）。4.A解析：关税计入增值税进项税额，抵扣销项税额。5.C解析：加速折旧法下，2025年摊销额大于成本，但“开发产品”科目余额为成本减去已摊销额，即3000万元（8000-5000）。6.B解析：符合资本化条件的研发费用计入“无形资产”科目。7.A解析：售价金额核算法下，期末存货成本按成本计价，与售价无关。8.A解析：毛利=收入-成本=2000万元（5000-3000）。9.A解析：工程合同收入确认比例与工程进度一致，2025年确认收入1000万元。10.C解析：员工之间的薪酬协议不属于关联方交易，除非该员工与董事存在亲属关系。二、多项选择题1.A,B,C,D,E解析：全面预算包括销售、生产、现金、资本和股利分配预算。2.A,E解析：信用风险指借款人违约和法律风险，市场风险、操作风险和流动性风险属于其他类型风险。3.A,C,D解析：分步法按生产步骤归集成本，成本逐步结转，计算周期与生产周期一致。4.A,B,C,E解析：符合条件的软件企业、高新技术企业、出口企业和环保节能项目可享受增值税即征即退政策。5.A,B,C,D,E解析：财务报表附注包括资产负债表项目明细、利润分配政策、关联方交易明细、风险管理政策和税费缴纳情况。三、判断题1.×解析：权益法下，现金股利应冲减“长期股权投资”账面价值，而非投资收益。2.×解析：火灾损失应计入“营业外支出”科目，但需扣除保险赔偿。3.×解析：成本法下，“开发产品”科目余额为成本600万元。4.√解析：关税计入增值税进项税额，抵扣销项税额。5.√解析：符合资本化条件的研发费用计入“无形资产”科目。6.√解析：售价金额核算法下，期末存货成本按成本计价。7.√解析：毛利=收入-成本=800万元（2000-1200）。8.×解析：工程合同收入确认比例与工程进度一致，2025年确认收入900万元，但“工程结算”科目余额需考虑合同总收入和进度。9.√解析：关联方交易必须披露，即使金额较小。10.√解析：直线法下，每年折旧额=（原值-净残值）/使用年限=9万元（100-10）/10。四、简答题1.全面预算的编制步骤-销售预算：根据市场预测和历史数据，编制销售量和收入预算；-生产预算：根据销售预算和库存政策，编制生产量预算；-成本预算：根据生产预算，编制直接材料、直接人工和制造费用预算；-现金预算：根据销售、采购和费用预算，编制现金收支预算；-资本预算：根据投资计划，编制长期投资预算；-利润预算：根据收入、成本和费用预算，编制利润预算；-预算调整：根据实际执行情况，调整预算。2.存货盘点的种类及其适用场景-定期盘点：按固定时间（如月末、季末）进行盘点，适用于一般企业；-不定期盘点：根据需要随时进行盘点，适用于存货变动频繁的企业；-循环盘点：按一定比例分批盘点，适用于存货量大的企业；-抽盘：随机抽取部分存货进行盘点，适用于内部控制健全的企业。3.工程合同收入确认方法-完工百分比法：根据工程进度确认收入，收入确认比例与工程进度一致；-完成合同法：在合同完成时确认全部收入；-混合法：部分采用完工百分比法，部分采用完成合同法。4.关联方交易披露要求-披露对象：上市公司必须披露关联方交易，包括交易金额、交易内容、交易目的等；-披露方式：在财务报表附注中详细披露关联方交易，并说明交易对公司财务状况的影响；-披露标准：关联方交易金额超过一定标准（如占总资产的一定比例）必须披露。五、计算题1.增值税及附加税费计算-增值税销项税额=100×13%=13万元；-增值税进项税额=20万元；-增值税应纳税额=13-20=-7万元（抵扣后无税负）；-附加税费=0万元（无销项税额）；-合计：0万元。2.毛利和净利润计算-毛利=收入-成本=500-300=200万元；-净利润=毛利-费用=200-（50-20）=170万元；-毛利：200万元，净利润：170万元。六、案例分析题1.税务筹划措施-加速折旧：采用加速折旧法计提折旧，减少前期税负；-费用分摊：将部分费用（如研发费用）资本化