会计实务操作与财务分析题库2026年

会计实务操作与财务分析题库2026年会计实务操作题（共5题，每题10分）1.固定资产购建与折旧核算（10分）题目：某制造业企业2026年3月购入一台生产设备，价款500万元，增值税进项税额65万元，支付运杂费5万元，设备预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧。要求：（1）编制购入设备的会计分录；（2）计算2026年应计提的折旧额并编制会计分录；（3）若2027年5月设备修理发生费用2万元，全部用银行存款支付，应如何处理？答案与解析：（1）购入设备会计分录：借：固定资产510万元应交税费—应交增值税（进项税额）65万元贷：银行存款575万元（2）2026年折旧额计算：（510-510×5%）÷5×9/12=78.375万元会计分录：借：制造费用78.375万元贷：累计折旧78.375万元（3）设备修理费用处理：若符合资本化条件（如延长使用寿命），计入“在建工程”；否则费用化：借：管理费用2万元贷：银行存款2万元2.存货盘点与成本核算（10分）题目：某零售企业采用永续盘存制核算存货，2026年6月30日对库存商品进行盘点，账面数量1000件，实际数量980件，账面单价80元/件。经查，缺少20件系管理不善导致，已批准处理。要求：（1）编制盘亏存货的会计分录；（2）若2026年7月销售该商品500件，采用先进先出法核算，计算销售收入及结转成本；（3）若该企业适用增值税率13%，编制销售环节会计分录。答案与解析：（1）盘亏会计分录：借：管理费用1.6万元（20×80）贷：库存商品1.6万元（2）销售成本计算：先进先出法下，假设期初无存货，500件成本按当前单价80元/件计算，销售成本=500×80=4万元会计分录：借：银行存款58.5万元（500×100×1.13）贷：主营业务收入50万元应交税费—应交增值税（销项税额）8.5万元（3）结转成本分录：借：主营业务成本4万元贷：库存商品4万元3.职工薪酬核算（10分）题目：某餐饮企业2026年7月支付职工工资200万元，其中包含基本工资180万元、奖金20万元；计提社保（养老、医疗、失业）12万元，工会经费2万元。要求：（1）编制工资分配及计提社保的会计分录；（2）若企业实行年休假制度，当月有5名员工休假，每人每天工资200元，按30天计算，如何处理？答案与解析：（1）工资分配分录：借：生产成本180万元（假设全部为直接人工）管理费用20万元贷：应付职工薪酬200万元社保及工会经费分录：借：生产成本10.8万元管理费用1.2万元贷：应付职工薪酬12万元（2）休假员工处理：借：应付职工薪酬2万元（5×200×30/30）贷：应付职工薪酬2万元（红字冲销后无影响，但需备查记录休假情况）财务分析题（共5题，每题10分）1.上市公司盈利能力分析（10分）题目：某医药公司2025年财务数据显示：净利润3亿元，营业收入15亿元，总资产30亿元，净资产12亿元。要求：（1）计算杜邦分析中的净资产收益率（ROE）；（2）若行业ROE平均水平为18%，分析该公司的盈利能力水平并提出改进建议（结合杜邦体系）。答案与解析：（1）ROE计算：ROE=净利润率×总资产周转率×权益乘数净利润率=3/15=20%总资产周转率=15/30=0.5权益乘数=30/12=2.5ROE=20%×0.5×2.5=25%（2）分析：ROE（25%）高于行业平均水平（18%），主要得益于权益乘数较高（高负债经营），但需关注财务风险。建议：优化资产结构，适当降低负债比例，同时提升运营效率。2.现金流分析（10分）题目：某科技公司2026年现金流量表数据如下：经营活动现金流净额5000万元，投资活动现金流出8000万元，筹资活动现金流入3000万元。要求：（1）计算自由现金流（FCF）；（2）若公司计划投资新项目需5000万元，评价其偿债能力（结合现金流量结构）。答案与解析：（1）FCF计算：FCF=经营活动现金流-资本性支出=5000-8000=-3000万元（2）偿债能力评价：现金流量结构显示筹资活动依赖度高（占60%流入），但投资活动现金流缺口大，短期内偿债压力较大。建议：优先通过经营活动改善现金流，或调整融资策略。3.营运资本管理（10分）题目：某电商平台2026年财务数据：应收账款周转天数90天，存货周转天数120天，应付账款周转天数60天。要求：（1）计算营运资本周转率；（2）若行业平均周转率需优于1.5，分析该公司运营效率并提出优化方向。答案与解析：（1）周转率计算：营运资本周转率=365/（平均营运资本周期）平均营运资本周期=90（应收）+120（存货）-60（应付）=150天周转率