公司支付结算制度汇编

年4月19日公司支付结算制度汇编文档仅供参考第二章支付结算制度本章知识点简介本章是关于支付结算法律制度的介绍,支付结算包括票据、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算方式。凡是与支付结算的各种结算方式有关的法律、行政法规以及部门规章和地方性规定都是支付结算的法律依据。适用支付结算的法律制度主要有:<票据法>、<票据管理实施办法>、<支付结算办法>、<人民币银行结算账户管理办法>、<人民币银行结算账户管理办法实施细则>、<银行卡业务管理办法>等。本章的主要内容包括:一是支付结算概述。包括支付结算的概念、法律特征;办理支付结算的原则;办理支付结算的主要支付工具;支付结算的主要法律依据;办理支付结算的基本要求。二是现金管理。包括开户单位使用现金的范围;现金使用的限额;现金收支的基本要求;建立健全现金核算与内部控制。三是银行结算账户。包括银行结算账户的概念和分类;银行结算账户的开立、变更和撤销;各种银行结算账户的使用范围、开户要求和开户程序;银行结算账户的管理:违反银行结算账户管理制度的罚则。四是票据结算。包括票据的概念和种类;支票的概念、种类、出票、付款和办理要求的有关规定;商业汇票的概念和种类、出票、承兑、付款、背书、保证等有关规定:银行汇票的概念、使用范围、记载事项、兑付要求等规定;信用卡的概念和种类、申领、销户、资金来源、使用等有关规定;汇兑的概念和分类、办理汇兑的程序、撤销和退汇等有关规定。第一节支付结算概述一、支付结算的概念和特征(一)支付结算的概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为,其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。按照是否使用票据作为结算工具,支付结算方式能够分成票据结算方式和非票据结算方式。票据结算方式是指经过<票据法>规定的支票、本票和汇票等工具来清结资金的结算方式,具体有支票、银行本票、银行汇票、商业汇票;非票据结算方式是指票据结算方式之外的结算方式,一般包括汇兑、委托收款、异地托收承付、信用卡等。按照适用区域分类,支付结算能够分为同城结算和异地结算两种。同城结算是指结算双方在同一票据交换区域内的转账结算。银行本票和支票结算方式适用于同城结算。异地结算是指结算双方不在同一票据交换区域内的转账结算,汇兑和托收承付结算方式限于异地结算使用。银行汇票、商业汇票、委托收款结算方式既可用于同城结算,又可用于异地结算。(二)支付结算的法律特征支付结算作为一种法律行为,具有以下法律特征:1．支付结算必须经过中国人民银行批准的金融机构进行支付结算包括票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算行为,而这些结算行为必须经过中国人民银行批准的金融机构才能进行。<支付结算办法>规定:”银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其它单位不得作为中介机构经营支付结算业务。但法律、行政法规另有规定的除外。”这表明支付结算与一般的货币给付及资金清算行为不同。2．支付结算是一种要式行为所谓要式行为,是指法律规定必须按照一定形式进行的行为。如果该行为不符合法定的形式要件,即为无效。办理支付结算的形式要件包括票据和结算凭证的格式和书写规范要求等。3．支付结算的发生取决于委托人的意志银行在支付结算中充当中介机构的角色,因此,银行只要以善意且符合规定的正常操作程序审查,对伪造、变造的票据和结算凭证上的签章以及需要交验的个人有效身份证件,未发现异常而支付金额的,对出票人或付款人不再承担受委托付款的责任,对持票人或收款人不再承担付款的责任。与此同时,当事人对在银行的存款有自己的支配权;银行对单位、个人在银行开立存款账户的存款,除国家法律、行政法规另有规定外,不得为任何单位或者个人查询账户情况;除国家法律另有规定外,银行不得为任何单位或个人冻结、扣款,不得停止单位、个人存款的正常支付。4．支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制支付结算是一项政策性强,与当事人利益息息相关的活动,因此,必须对其实行统一的管理。根据<支付结算办法>的规定,中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度,组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作,调解、处理银行之间的支付结算纠纷;中国人民银行各分行根据统一的支付结算制度制定实施细则,报总行备案。根据需要能够制定单项支付结算办法,报中国人民银行总行批准后执行;中国人民银行分、支行负责组织、协调、管理、监督本辖区的支付结算工作,协调、处理本辖区银行之间的支付结算纠纷;政策性银行、商业银行总行可根据统一的支付结算制度,结合本行情况,制定具体管理实施办法,报经中国人民银行总行批准后执行,并负责组织、管理、协调本行内分支机构之间的支付结算纠纷。5．支付结算必须依法进行根据<支付结算办法>的规定:”银行、城市信用合作社、农村信用合作社(以下简称银行)以及单位和个人(含个体工商户)办理支付结算必须遵守国家的法律、行政法规和本办法的各项规定,不得损害社会公共利益。”因此,支付结算的当事人必须严格依法进行支付结算活动。支付结算体系是金融体系的重要组成部分,是支持经济运行和维护金融稳定的重要基础,其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。安全、高效的支付结算体系,对于加速社会资金的周转,提高资源配置的效率,密切各金融市场的联系,防范金融风险,畅通货币政策传导,推动金融工具的创新,改进金融服务以及维护公众对资金的信心,具有重要意义。经过支付结算,对单位而言,帮助企业实现了资金安全、及时、便利的支付结算,提高了资金使用效率,减少了现金的使用,简化了支付环节,强化了企业内部的资金管理和控制;对银行而言,结算业务的开展一方面丰富了银行的金融产品与服务、增加了业务收入,另一方面密切了银行与客户的关系,有助于提升银行的服务水平与竞争力。支付结算工作是会计人员从业后需要办理的基本日常业务,是从事会计工作的基础,涉及单位的方方面面,无论是采购、销售,还是发放工资、支付费用等业务,都必须经过支付结算工具来进行,会计从业人员只有熟练地掌握、运用,才能做好会计工作。二、支付结算的基本原则1．恪守信用,履约付款原则在市场经济条件下,存在多种交易形式,相应地存在着各种形式的商业信用。收付双方在经济往来过程中,在相互信任的基础上,根据双方的资信情况自行协商约期付款。一旦交易双方达成了协议,那么交易的一方就应当根据事先的约定行事,及时提供货物或劳务,而另一方则应按约定的时间、方式支付款项。这一原则是民法上”诚实信用”原则在支付结算中的具体体现。根据该原则,各单位之间、单位与个人之间发生交易往来,经过银行办理结算时,应根据各自的具体条件、自行协商订约,使结算双方办理款项收付完全建立在自觉自愿、相互信任的基础上。该原则要求结算当事人必须依照双方约定的民事法律关系内容依法承担义务和行使权利,严格遵守信用,履行付款义务,特别是应当按照约定的付款金额和付款日期进行支付。2．谁的钱进谁的账、由谁支配原则这一原则主要在于维护存款人对存款资金的所有权或控制权,保证其对资金的自主支配。银行作为资金结算的中介机构,在办理结算时必须按照存款人的委托,将款项支付给其指定的收款人;对存款人的资金,除国家法律另有规定外,必须由其自由支配,银行无权在未经存款人授权或委托的情况下,擅自动用存款人在银行账户里的资金。这一原则主要在于维护存款人对存款资金的所有权或经营权,保证其对资金支配的自主权。3．银行不垫款原则银行作为办理支付结算的中介机构,负责根据结算当事人的要求办理结算当事人之间的资金转移,即按照付款人的委托将资金支付给付款人指定的收款人,或者按照收款人的委托将归属收款人所有的资金转账到收款人的账户,银行不能在结算过程中为其垫付资金。这一原则主要在于划清银行资金与存款人资金的界限,保护银行资金的所有权或经营权的安全,并促使单位和个人以自己所有或经营管理的财产直接对自己的债务承担责任,从而保证了银行资金的安全。银行必须将存款人资金与银行自有资金严格区分开来,不可混淆。上述原则是一个有机整体,分别从不同角度强调了付款人、收款人和银行在结算过程中的权利义务,从而切实保障了支付结算活动的正常、有序进行。参与支付结算活动的各方当事人,如银行、单位和个人都应严格遵守上述基本原则。三、支付结算的主要支付工具单位日常活动中的结算可分为现金支付和非现金支付两大类。严格来说现金支付并不是支付的主要方式,单位使用现金的范围和管理方面受限制较多,因此单位支付结算时主要采用非现金支付工具。中国当前使用的人民币非现金支付工具主要包括票据结算和非票据结算两大类方式,票据结算主要指使用汇票、本票和支票三种票据办理结算,非票据结算主要包括信用卡、汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等方式。1996年1月1日开始施行的<票据法>标志着中国支付结算规范化、法治化进入了一个新阶段,对于规范票据行为,维护社会主义市场经济健康发展起到了重要作用。随着中国经济持续快速发展,当前票据和汇总已成为经济活动中不可或缺的重要支付手段,被广泛采用,并在大额支付中占据主要地位;信用卡成为个人使用最频繁的支付工具,在小额支付中占据主导地位。而托收承付由于限制条件较多,手续烦琐等原因,在经济活动中的使用量较少。四、支付结算的主要法律依据凡是与支付结算的各种结算方式有关的法律、行政法规以及部门规章和地方性授定都是支付结算的法律依据。另外,中国人民银行颁布的有关支付结算的政策性文件亦是当事人进行支付结算必须遵守的规定。当前适用支付结算的法律、行政法规以及部门规章和政策性规定主要有:<票据法>、<票据管理实施办法>(该办法子1997年6月23日经国务院批准,同年8月21日由中国人民银行发布并于同年10月1日起施行)、<支付结算办法>(1997年9月19日由中国人民银行发布,于同年12月1日起施行)、<银行卡业务管理办法>(1999年3月1日起施行,原<信用卡业务管理暂行办法>同时废止)、<人民币银行结算账户管理办法>(9月1日起施行,1994年10月9日中国人民银行发布的<银行账户管理办法>同时废止)、<异地托收承付结算办法>(该办法于1994年10月9日修订,1995年1月1日起施行)。五、办理支付结算的具体要求根据<支付结算办法>的规定,办理支付结算时应符合下列基本要求:1．单位、个人和银行应当按照<人民币银行结算账户管理办法>的规定开立、使用账户。在银行开立存款账户的单位和个人办理支付结算,账户内需有足够的资金保证支付。银行依法为单位、个人在银行开立的存款账户中的存款保密,维护其资金的自主支配权。除国家法律、行政法规另有规定外,银行不得为任何单位或者个人查询账户情况,不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项,不得停止单位、个人存款的正常支付。2．单位、个人和银行办理支付结算,必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。票据和结算凭证是办理支付结算的工具。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据,票据无效;未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证,银行不予受理。3．填写票据和结算凭证的基本要求。银行、单位和个人填写的各种票据和结算凭证是办理支付结算和现金收付的重要依据,直接关系到支付结算的准确、及时和安全。票据和结算凭证是银行、单位和个人凭以记账的会计凭证,是记载经济业务和明确经济责任的一种书面证明。因此,填写票据和结算凭证,必须做到标准化、规范化,做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草,防止涂改。根据<正确填写票据和结算凭证的基本规定>的规定,具体应符合以下基本要求:(1)中文大写金额数字应用正楷或行书填写。如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整(正)等字样。不得用一、二(两)、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另(或0)填写。不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字,也应受理。(2)中文大写金额数字到”元”为止的,在”元”之后,应写”整”(或”正”)字,在”角”之后能够不写”整”(或”正”字)。大写金额数字有”分”的,”分”后面不写”整”(或”正”)字。(3)中文大写金额数字前应标明”人民币”字样,大写金额数字应紧接”人民币”字样填写,不得留有空白。大写金额数字前未印”人民币”字样的,应加填”人民币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的”仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。(4)阿拉伯小写金额数字中有”0”时,中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下:①阿拉伯数字中间有”0”时,中文大写金额要写”零”字。如￥1409.50,应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。②阿拉伯数字中间连续有几个”0”时,中文大写金额中间能够只写一个”零”字。如￥6007.14,应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。③阿拉伯金额数字万位或元位是”0”,或者数字中间连续有几个”0”,万位、元位也是”0”,但千位、角位不是”O”时,中文大写金额中能够只写一个零字,也能够不写”零”字。如￥1680.32,应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分,或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分;又如￥107000.53,应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分,或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。。④阿拉伯金额数字角位是”0”,而分位不是”0”时,中文大写金额”元”后面应写”零”字。如￥16409.02,应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分;又如325.04,应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。(5)阿拉伯小写金额数字前面,均应填写人民币符号”￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写,不得连写分辨不清。(6)票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期,在填写月、日时,月为壹、贰和壹拾的,日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的,应在其前加”零”;日为拾壹至拾玖的,应在其前面加”壹”。如2月12日,应写成零贰月壹拾贰日;10月20日,应写成零壹拾月零贰拾日。(7)票据出票日期使用小写填写的,银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的,银行可予受理,但由此造成损失的,由出票人自行承担。4．填写票据和结算凭证应当规范,做到要素齐全,数字正确,字迹清晰,不错不漏,不潦草,防止涂改。票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载,两者必须一致,两者不一致的票据无效;两者不一致的结算凭证,银行不予受理。少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要,金额大写能够使用少数民族文字或者外国文字记载。5．票据和结算凭证上的签章和其它记载事项应当真实,不得伪造、变造。票据和结算凭证上的签章,为签名、盖章或者签名加盖章。单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章,为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。个人在票据和结算凭证上的签章,为个人本名的签名或盖章。票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改,更改的票据无效;更改的结算凭证,银行不予受理。对票据和结算凭证上的其它记载事项,原记载人能够更改,更改时应当由原记载人在更改处签章证明。票据的”伪造”,是指无权限人假冒她人或虚构人名义签章的行为。所谓”变造”,是指无权更改票据内容的人,对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。伪造、变造票据属于欺诈行为,应追究伪造人或变造人的法律责任。根据<票据法>的规定,票据上有伪造签章的不影响票据上其它真实签章的效力。【例2-1】(单项选择)下列仅限于异地使用的结算方式是()。A．托收承付B．委托收款C．汇兑D．支票【解析】AC。支付结算能够分为同城结算和异地结算两种。同城结算是指结算双方在同一票据交换区域内的转账结算。银行本票和支票结算方式适用于同城结算。异地结算是指结算双方不在同一票据交换区域内的转账结算,汇兑和托收承付结算方式限于异地结算使用。银行汇票、商业汇票、委托收款结算方式既可用于同城结算,又可用于异地结算。【例2-2】(判断)<支付结算办法>规定,单位、个人和银行办理支付结算未使用按中国人民银行统一规定印制的票据,则票据无效。()【解析】√。票据和结算凭证是办理支付结算的工具。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据,票据无效;未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证,银行不予受理。【例2-3】(单项选择)下列各项中,不符合票据和结算凭证填写要求的是()。A．中文大写金额数字到”角”为止,在”角”之后没有写”整”字B．票据的出票日期使用阿拉伯数字填写C．阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号D．”1月15日”出票的票据,票据的出票日期”零壹月壹拾伍日”【解析】B。票据出票日期使用小写填写的,银行不予受理。第二节现金管理中国现金管理的主要法律法规依据是国务院子1988年9月8日颁布的<现金管理暂行条例>,该条例于1988年10月1日开始施行,还有中国人民银行于1988年9月23日颁布的<现金管理暂行条例实施细则>,该细则与<现金管理暂行条例>同时开始施行。中国对现金管理的目的是改进现金管理,促进商品生产和流通,加强对社会经济活动的监督。凡在银行和其它金融机构(以下简称开户银行)开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其它单位(以下简称开户单位),必须依照条例的规定收支和使用现金,接受开户银行的监督。国家鼓励开户单位和个人在经济活动中,采取转账方式进行结算,减少使用现金。开户单位之间的经济往来,除按本条例规定的范围能够使用现金外,应当经过开户银行进行转账结算。各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责,负责对开户银行的现金管理进行监督和稽核。开户银行依照本条例和中国人民银行的规定,负责现金管理的具体实施,对开户单位收支、使用现金进行监督管理。一、开户单位使用现金的范围1．职工工资、津贴:2．个人劳务报酬,包括稿费和讲课费及其它专门工作报酬:3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金:4．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其它支出;5．向个人收购农副产品和其它物资的价款:6-出差人员必须随身携带的差旅费;7．结算起点以下的零星支出:8．中国人民银行确定需要支付现金的其它支出。5算的起点为一千元,需要增加时由中国人民银行总行确定后,报国务院备案。除第5.6项外,开户单位支付给个人的款项中,支付现金每人一次不得超过一千元,超过限额部分,根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款或以支票、银行本票支付;确需全额支付现金的,应经开户银行审查后予以支付。二、现金使用的限额现金使用的限额,是指为了保证开户单位日常零星开支的需要,允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据开户单位的实际需要核定,原则上以开户单位3至5天的日常零星开支所需确定。边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额,能够适当放宽,但最多不得超过15天的日常零星开支。各开户单位的库存现金都要核定限额。库存现金限额应由开户单位提出计划,报开户银行审批。经核定的库存现金限额,开户单位必须严格遵守。需要增加或者减少库存现金限额的,应当向开户银行提出申请,由开户银行核定。对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理,必须保留的现金,也要核定限额,其限额包括在开户单位的库存限额之内。商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额,但不包括在开户单位的库存现金限额之内。三、现金收支的基本要求开户单位现金收支应当依照下列规定办理:1．开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的,由开户银行确定送存时间;2．开户单位支付现金,能够从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中直接支付,即不得”坐支”现金。因特殊情况需要坐支现金的,应当事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在现金账上如实反映坐支金额,并按月向开户银行报送坐支金额和使用情况;3．开户单位根据对于符合现金使用范围规定的,从开户银行提取现金,应当写明提取现金的用途,由本单位财会部门负责人签字盖章,并经开户银行审核后,予以支付现金;4．因采购地点不确定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其它特殊情况必须使用现金的,开户单位应当向开户银行提出申请,由本单位财会部门负责人签字盖章,并经开户银行审核后,予以支付现金;5．开户单位不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金(即白条顶库);不准谎报用途套取现金;不准利用银行账户代其它单位和个人存入或支取现金;不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄;不准保留账外公款(即小金库);不得未经批准坐支现金或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金等。银行对于违反上述规定的单位,将按照规定予以处罚。四、建立健全现金核算与内部控制开户单位必须建立健全现金账目,逐笔记载现金支付,账目要日清月结,做到账款相符。为了保证现金的完全完整,单位应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果发现挪用现金、白条顶库的情况,应及时予以纠正;对于超限额留存的现金应及时送存银行。如果账款不符,应查明原因,及时处理。为了加强对单位货币资金的内部控制和管理,保证货币资金的安全,财政部印发了<内部会计控制规范——货币资金(试行)>(财会[]41号),对健全现金的内部控制工作提出了具体要求。(一)建立单位货币资金内部控制制度1．国务院有关部门能够根据国家有关法律法规和本规范,’制定本部门或本系统的货币资金内部控制规定。2．各单位应当根据国家有关法律法规和本规范,结合部门或系统的货币资金内部控制规定,建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度,并组织实施。3．单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。(二)加强货币资金业务岗位管理1．各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。2．出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。3．单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。单位办理货币资金业务,应当配备合格的人员,并根据单位具体情况进行岗位轮换。(三)严格货币资金的授权管理1．单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度,明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。2．审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。3．经办人应当在职责范围内,按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人员有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告。4．严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。5．单位对于重要货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批,并建立责任追究制度,防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。(四)按照规定程序办理货币资金支付业务1．支付申请。单位有关部门或个人用款时,应当提前向审批人提交货币资金支付申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有效经济合同或相关证明。2．支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准。3．支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核,复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确,手续及相关单证是否齐备,金额计算是否准确,支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后,交由出纳人员办理支付手续。4．办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记现金和银行存款日记账。【例2-4】(单项选择)下列不可使用现金的事项有()。A．职工工资、报酬B．个人劳务报酬C．付给施工单位大额劳务报酬D．出差人员随身携带的差旅费【解析】C。开户单位使用现金的范围包括:(一)职工工资、津贴;(二)个人劳务报酬,包括稿费和讲课费及其它专门工作报酬;(三)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;(四)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其它支出;(五)向个人收购农副产品和其它物资的价款;(六)出差人员必须随身携带的差旅费;(七)结算起点以下的零星支出;(八)中国人民银行确定需要支付现金的其它支出。C为向单位支付的报酬,应当采用转账结算。【例2-5】(不定项选择)下列有关现金使用限额说法正确的是()。A．现金使用限额由人民银行核定B．现金使用限额一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定C．边远地区和交通不便地区的库存现金限额可按超过5天但不得超过30天的零星开支的需要确定D．需要增加或者减少库存现金限额的,由人民银行核定【解析】B。现金使用限额由开户银行根据开户单位的实际需要核定,原则上以开户单位3—5天的日常零星开支所需确定。边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额,能够适当放宽,但最多不得超过15天的日常零星开支。各开户单位的库存现金都要核定限额。库存现金限额应由开户单位提出计划,报开户银行审批。经核定的库存现金限额,开户单位必须严格遵守。需要增加或者减少库存现金限额的,应当向开户银行提出申请,由开户银行核定。因此只有B选项正确。第三节银行结算账户为规范结算账户的开立和使用,加强账户管理,维护经济金融秩序稳定,国家制定了一系列法规制度。其中,中国人民银行于4月10日公布了<人民币银行结算账户管理办法>(以下简称<账户管理办法>),1月19日中国人民银行又发布了<人民币银行结算账户管理办法实施细则>(以下简称<账户管理办法实施细则>),对人民币银行结算账户的开立、使用和管理,做出了规定。另外,中国还制定了相关法规制度对外币账户进行规范,本节主要介绍了人民币结算账户的有关规定。一、银行结算账户的概念人民币银行结算账户(以下简称”银行结算账户”)是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。其中”存款人”,是指在中国境内开立银行结算账户的机关、团体、部队、企业、事业单位、其它组织(以下统称单位)、个体工商户和自然人。”银行”,是指在中国境内经中国人民银行批准经营支付结算业务的银行业金融机构,如政策性银行、商业银行(含外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行)、城市信用合作社、农村信用合作社。中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。银行结算账户具有下列特点:1．办理人民币业务。这与外币存款账户不同,外币存款账户办理的是外币业务,其开立和使用应遵守国家外汇管理局的有关规定。2．办理资金收付结算业务。这与储蓄账户不同,储蓄的基本功能是存取本金和支取利息,储蓄账户不具有办理资金收付结算的功能,其开立和使用应遵守<储蓄管理条例>的规定。3．是活期存款账户。这与单位定期存款账户不同,单位定期存款账户不具有结算功能,该类账户的开立和使用应遵守<人民币单位存款管理办法>的规定。二、银行结算账户的种类(一)银行结算账户按存款人不同,分为单位银行结算账户和个人银行结算账户存款人以单位名称开立的银行结算账户称为单位银行结算账户。这里所说的单位包括机关、团体、部队、企业、事业单位和其它组织等。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户称为个人银行结算账户。这里所指的个人包括中国公民(含香港j澳门、台湾地区居民)和外国公民。个人因投资、消费使用各种支付工具,包括借记卡、信用卡在银行开立的银行结算账户,纳入个人银行结算账户管理。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。(二)单位银行结算账户按用途不同,分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户根据<人民币银行结算账户管理办法>和<账户管理办法实施细则>的规定,存款人开立基本存款账户、临时存款账户、预算单位开立专用存款账户(因注册验资和增资验资开立的除外)、以及合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户(以下简称”QFII专用存款账户”)实行核准制度,经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登记证。开户许可证是中国人民银行依法准予申请人在银行开立核准类银行结算账户的行政许可证件,是核准类银行结算账户合法性的有效证明。其它账户一般无须人民银行核准,只需在人民银行办理备案。(三)银行结算账户还能够根据开户地的不同分为本地银行结算账户和异地银行结算账户本地银行结算账户是指存款人在注册地或住所地开立的银行结算账户;异地银行结算账户是指存款人根据规定的条件在异地(跨省、市、县)开立的银行结算账户。根据<账户管理办法实施细则>的有关解释,这里所指的”注册地”是指存款人的营业执照等开户证明文件上记载的住所地。银行结算账户的类别不同,其开立、使用和管理也不尽相同。三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则(一)一个基本账户原则单位结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户,不能多头开立基本存款账户。(二)自主选择银行开立银{彳结算账户原则存款人能够自主选择银行开立银行结算账户。除国家法律、行政法规和国务院规定外,任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。(三)守法原则银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规规定,不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其它违法犯罪活动。银行结算账户在使用过程中应当注意:(1)银行应按规定与存款人核对账务。银行结算账户的存款人收到对账单或对账信息后,应及时核对账务并在规定期限内向银行发出对账回单或确认信息。(2)存款人不得出租、,出借银行结算账户,不得利用银行结算账户套取银行信用。(3)存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时,重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。(4)法律法规规定的其它事项。(四)存款保密原则银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密。对单位银行结算账户和个人银行结算账户的存款和有关资料,除国家法律、行政法规另有规定外,银行有权拒绝任何单位或个人查询。四、银行结算账户的开立、变更和撤销(一)银行结算账户的开立存款人应以实名开立银行结算账户,并对其出具的开户申请资料实质内容的真实性负责,法律、行政法规另有规定的除外。银行应负责对存款人开户申请资料的真实性、完整性和合规性进行审查。中国人民银行应负责对银行报送的核准类银行结算账户的开户资料的合规性以及存款人开立基本存款账户的唯一性进行审核。存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。”注册地”是指存款人的营业执照等开户证明文件上记载的住所地。符合异地(跨省、市、县)开户条件的,也能够在异地开立银行结算账户。1．开立银行结算账户的一般程序银行结算账户的类别不同,其开立条件也不尽相同,本教材在以后章节内容中将分别作出说明。一般来说,存款人申请开立银行结算账户,应按如下程序办理:首先,存款人应填制开户申请书。并将开立账户所需要的证明材料和盖有存款人印章的印鉴卡片送交开户银行。其次,银行与存款人须签订银行结算账户管理协议,明确双方的权利和义务。再次,由开户银行对申请人的资格条件、所提供的证明材料进行审查。最后,银行审查后符合开立账户条件的,应办理开户手续,并履行向人民银行当地支行备案的义务;需要核准的,应及时报送人民银行核准。银行应建立存款人预留签章卡片,并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。存款人开立单位银行结算账户,自正式开立之日起3个工作日后,方可使用该账户办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。所称”正式开立之日”具体是指:对于核准类银行结算账户,”正式开立之日”为中国人民银行当地分支行的核准日期;对于非核准类单位银行结算账户,”正式开立之日”为银行为存款人办理开户手续的日期。当存款人在同一银行营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时,重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。2．开立银行结算账户应当注意的问题(1)存款人的预留签章。存款人为单位的,其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人(单位负责人)或其授权的代理人的签名或者盖章。存款人为个人的,其预留签章为该个人的签名或者盖章。(2)名称的一致性。存款人在申请开立单位银行结算账户时,其申请开立的银行结算账户的账户名称、出具的开户证明文件上记载的存款人名称以及预留银行签章中公章或财务专用章的名称应保持一致,但下列情形除外:①因注册验资开立的临时存款账户,其账户名称为工商行政管理部门核发的”企业名称预先核准通知书”或政府有关部门批文中注明的名称,其预留银行签章中公章或财务专用章的名称应是存款人与银行在银行结算账户管理协议中约定的出资人名称;②预留银行签章中公章或财务专用章的名称依法可使用简称的,账户名称应与其保持一致;③没有字号的个体工商户开立的银行结算账户,其预留签章中公章或财务专用章应是个体户字样加营业执照上载明的经营者的签字或盖章。(3)注册验资或增资验资开立临时存款账户资金的退还。存款人因注册验资或增资验资开立临时存款账户后,需要在临时存款账户有效期届满前退还资金的,应出具工商行政管理部门的证明;无法出具证明的,应于账户有效期届满后办理销户退款手续。(4)银行结算账户的信息查询。中国人民银行当地分支行在核准存款人开立基本存款账户后,应为存款人打印初始密码,由开户银行转交存款人。存款人可到中国人民银行当地分支行或基本存款账户开户银行,提交基本存款账户开户许可证,使用密码查询其已经开立的所有银行结算账户的相关信息。(二)银行结算账户的变更银行结算账户的变更是指存款人的账户名称、单位的法定代表人或主要负责人、住址及其它信息资料发生变化或改变。银行结算账户发生变更的,应当办理相关的变更手续。银行结算账户的存款人更改名称,但不改变开户银行及账号的,应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请,并出具有关部门的证明文件。单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其它开户资料发生变更时,应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。银行接到存款人的变更通知后,应及时办理变更手续,并于2个工作日内向中国人民银行报告。(三)银行结算账户的撤销银行结算账户的撤销是指存款人因开户资格或其它原因终止银行结算账户使用的行为。1．撤销银行结算账户的事由下列情形之一的,存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请:(1)被撤并、解散、宣告破产或关闭的;(2)注销、被吊销营业执照的;(3)因迁址需要变更开户银行的;(4)其它原因需要撤销银行结算账户的。2．银行结算账户撤销的手续变更(1)存款人主体资格终止后,银行结算账户撤销手续的办理。存款人被撤并、解散、宣告破产或关闭的或是注销、被吊销营业执照的,应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。存款人申请撤销基本存款账户的,存款人基本存款账户的开户银行应自撤销银行结算账户之日起2个工作日内将撤销该基本存款账户的情况说明书面通知该存款人其它银行结算账户的开户银行;存款人其它银行结算账户的开户银行应自收到通知之日起2个工作日内通知存款人撤销有关银行结算账户;存款人应自收到通知之日起3个工作日内办理其它银行结算账户的撤销。存款人主体资格终止后,撤销银行结算账户的,应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户,将账户资金转入基本存款账户后,方可办理基本存款账户的撤销。银行得知存款人主体资格终止情况的,存款人超过规定期限未主动办理撤销银行结算账户手续的,银行有权停止其银行结算账户的对外支付。(2)因地址变更或者其它原因需要变更开户银行,银行结算账户撤销手续的办理。银行在收到存款人撤销银行结算账户的申请后,对于符合销户条件的,应当在2个工作日内办理撤销手续。存款人需要重新开立基本存款账户。存款人在申请重新开立基本存款账户时,除应根据前述开立基本存款账户的规定出具相关证明文件外,还应当出具”已开立银行结算账户清单”。(3)办理银行结算账户撤销手续。在办理银行结算账户撤销手续的过程中,应当注意以下事项:,①未获得工商行政管理部门核准登记的单位,在验资期满后,应向银行申请撤销注册验资临时存款账户,其账户资金应退还给原汇款人账户。注册验资资金以现金方式存人,出资人提取现金的,应出具缴存现金时的现金缴款原件及其有效身份证件。②存款人尚未清偿其开户银行债务的,不得申请撤销该账户。③存款人撤销银行结算账户,必须与开户银行核对银行结算账户存款余额,交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证,银行核对无误后方可办理销户手续。存款人未按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的,应出具有关证明,造成损失的,由其自行承担。④银行撤销单位银行结算账户时应在其基本存款账户开户登记证上注明销户日期并签章,同时于撤销银行结算账户之日起2个工作日内,向中国人民银行报告。⑤银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户,应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续,逾期视同自愿销户,未划转款项列入。久悬未取专户管理。【例2-6】(多项选择)根据人民币银行结算账户管理的有关规定,存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中,应当报送中国人民银行当地分支行核准的有()。A．预算单位专用存款账户B．临时存款账户(不包括注册验资和增资验资开立的临时存款账户)C．个人存款账户D．异地一般存款账户【解析】AB。根据<人民币银行结算账户管理办法>和<账户管理办法实施细则>的规定,存款人开立基本存款账户、临时存款账户(因注册验资和增资验资的除外)、预算单位开立专用存款账户和QFⅡ专用存款账户实行核准制,经中国人民银行核准后颁发开户登记证。【例2-7】(单项选择)关于银行结算账户的变更与撤销,下列表述不正确的有()。A．存款人更改名称但不改变开户银行及账号的,应于5个工作日内向开户银行提出变更申请,并出具相关证明B．单位的法定代表人发生变更时,应于3个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明C．存款人因注销、被吊销营业执照的,应予5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请D．存款人尚未结清其开户银行债务的,不得申请撤销银行结算账户【解析】B。单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其它开户资料发生变更时,应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。五、基本存款账户(一)基本存款账户的使用范围基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户,是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取,应经过基本存款账户办理。(二)基本存款账户开户要求1．开立基本存款账户的存款人资格根据<人民币银行结算账户管理办法>的规定,下列存款人,能够申请开立基本存款账户:(1)企业法人;(2)非法人企业;(3)机关、事业单位;(4)团级(含)以上军队、武警部队及分散值勤的支(分)队;(5)社会团体;(6)民办非企业组织;(7)异地常设机构;(8)外国驻华机构;(9)个体工商户;(10)居民委员会、村民委员会、社区委员会;(11)单位设立的独立核算的附属机构;(12)其她组织。从上可见,凡是具有民事权利能力和民事行为能力,并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人和其它组织,均能够开立基本存款账户。同时,有些单位虽然不·84’财经法规与会主十职业道德是法人组织,但具有独立核算资格,有自主办理资金结算的需要,包括非法人企业(如具有营业执照的企业集团下属的分公司),外国驻华机构、个体工商户、单位设立的独立核算的附属机构(单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园)等,也可以开立基本存款账户。2．开立基本存款账户所需的证明文件根据<人民币银行结算账户管理办法>的规定,存款人申请开立基本存款账户,应向银行出具下列证明文件:(1)企业法人,应出具企业法人营业执照正本。(2)非法人企业,应出具企业营业执照正本。(3)机关和实行预算管理的事业单位,应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明;非预算管理的事业单位,应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书。(4)军队、武警团级(含)以上单位以及分散值勤的支(分)队,应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明。．(5)社会团体,应出具社会团体登记证书,宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明。(6)民办非企业组织,应出具民办非企业登记证书。(7)外地常设机构,应出具其驻在地政府主管部门的批文。(8)外国驻华机构,应出具国家有关主管部门的批文或证明;外资企业驻华代表处、办事处应出具国家登记机关颁发的登记证。(9)个体工商户,应出具个体工商户营业执照正本。(10)居民委员会、村民委员会、社区委员会,应出具其主管部门的批文或证明。(11)独立核算的附属机构,应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文。(12)其它组织,应出具政府主管部门的批文或证明。如果上述存款人为从事生产、经营活动纳税人的,还应出具税务部门颁发的税务登记证。如果存款人为从事生产、经营活动的纳税人,根据国家有关规定无法取得税务登记证的,在申请开立基本存款账户时可不出具税务登记证。(三)开立基本存款账户的程序存款人申请开立基本存款账户时,应填制开户申请书,提供规定的证明文件;银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查,并将审查后的存款人提交的上述文件和审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行,经其核准后办理开户手续。中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的基本存款账户的开户资料的合规性以及唯一性进行审核,符合开户条件的,予以核准;不符合开户条件的,应在开户申请书上签署意见,连同有关证明文件一并退回报送银行。存款人只能在银行开立一个基本存款账户,其它银行结算账户的开立必须以基本存款账户的开立为前提,必须凭基本存款账户开户登记证办理开户手续,并在基本存款账户开户登记证上进行相应登记;严禁将单位和个体工商户款项转入个人储蓄账户;基本存款账户的开立须经人民银行核准后才能由开户银行核发开户登记证。【例2-8】(单项选择)下列对象中,不具备开立基本存款账户资格的存款人为()。A．企业法人B．民办非法人企业c．社区委员会D．单位设立的非独立核算的附属机构【解析】D。凡是具有民事权利能力和民事行为能力,并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人和其它组织,均能够开立基本存款账户。同时,有些单位虽然不是法人组织,但具有独立核算资格,有自主办理资金结算的需要,包括非法人企业(如具有营业执照的企业集团下属的分公司),外国驻华机构、个体工商户、单位设立的独立核算的附属机构(单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园)等’也可以开立基本存款账户。D为非独立核算的机构,’不得开立基本存款账户。六、一般存款账户(一)一般存款账户的使用范围一般存款账户是指存款人因借款或其它结算需要,在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其它结算的资金收付。一般存款账户能够办理现金缴存,但不得办理现金支取。(二)一般存款账户的开户要求1．开立一般存款账户的存款人资格开立基本存款账户的存款人都能够开立一般存款账户。根据规定,只要存款人具有借款或其它结算需要,都能够申请开立一般存款账户,且没有数量限制。2．开立一般存款账户所需的证明文件根据<人民币银行结算账户管理办法>的规定,存款人申请开立一般存款账户’应向银行出具下列证明文件:(1)开立基本存款账户规定的证明文件。(2)基本存款账户开户登记证。(3)存款人因向银行借款需要,应出具借款合同。(4)存款人因其它结算需要,应出具有关证明。(三)开立一般存款账户的程序开立一般存款账户,实行备案制,无须中国人民银行核准。存款人申请开立一般存款账户时,应填制开户申请书,提供规定的证明文件。银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查;符合开立一般存款账户条件的,银行应办理开户手续。同时应在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期,并签章,于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案;自开立一般存款账户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。【例2-9】(单项选择)宏大有限责任公司基本存款账户开在工行A市支行,现因经营需要向中国建设银行B分行申请贷款100万元,经审查同意贷款,其应在B分行开设()。A．基本存款账户B．-般存款账户C．专用存款账户D．临时存款账户【解析】B。根据规定,只要存款人具有借款或其它结算需要,都能够申请开立一般存款账户,且没有数量限制。七、专用存款账户(一)专用存款账户的使用范围专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章,对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。开立专用存款账户的目的是保证特定用途的资金专款专用,并有利于监督管理。只有法律、行政法规和规章规定要专户存储和使用的资金,才纳入专用存款账户管理。合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户纳入专用存款账户管理。针对不同的专用资金,<账户管理办法>规定了专用存款账户的不同使用范围:(1)单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。(2)财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。j(3)基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放业资金账户需要支取现金的,应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。(4)粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。(5)收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外,只收不付,不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨人款项外,只付不收,其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。银行应按照上述各项规定和国家对粮、棉、油收购资金使用管理规定加强监督,对不符合规定的资金收付和现金支取,不得办理,但对其它专用资金的使用不负监督责任。(二)专用存款账户的开户要求1．开立专用存款账户的条件根据<人民币银行结算账户管理办法>的规定,对下列资金的管理与使用,存款人能够申请开立专用存款账户:(1)基本建设资金;(2)更新改造资金;(3)财政预算外资金;(4)粮、棉、油收购资金;(5)证券交易结算资金;(6)期货交易保证金;(7)信托基金;(8)金融机构存放同业资金;(9)政策性房地产开发资金;(10)单位银行卡备用金;(11)住房基金;(12)社会保障基金;(13)收入汇缴资金和业务支出资金;(14)党、团、工会设在单位的组织机构经费;(15)其它需要专项管理和使用的资金。上述。收入汇缴资金和业务支出资金”,是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金。因收入汇缴资金和业务支出资金开立的专用存款账户,应使用隶属单位的名称。2．开立专用存款账户所需的证明文件根据<账户管理办法>的规定,存款人申请开立专用存款账户,应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件:(1)基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金,应出具主管部门批文。(2)财政预算外资金,应出具财政部门的证明。(3)粮、棉、油收购资金,应出具主管部门批文。(4)单位银行卡备用金,应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料。(5)证券交易结算资金,应出具证券公司或证券管理部门的证明。(6)期货交易保证金,应出具期货公司或期货管理部门的证明。(7)金融机构存放同业资金,应出具其证明。(8)收入汇缴资金和业务支出资金,应出具基本存款账户存款人有关的证明。(9)党、团、工会设在单位的组织机构经费,应出具该单位或有关部门的批文或证明。(10)其它按规定需要专项管理和使用的资金,应出具有关法规、规章或政府部门的有关文件。(三)开立专用存款账户的程序根据<账户管理办法>的规定,存款人申请开立专用存款账户时,应填制开户申请书,提供规定的证明文件;银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查;如果专用存款账户属于预算单位专用存款账户的,银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行,经其对申报资料进行合规性审查,并核准后办理开户手续,该核准程序与基本存款账户的核准程序相同;如果属于预算单位专用存款账户之外的其它专用存款账户的,银行应办理开户手续,并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。银行在办理专用存款账户开户手续时,同时应在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期,并签章,自开立专用存款账户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。【例2-10】(判断)<人民币银行结算账户管理办法>规定存款人的收入汇缴账户除向基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外,也能够办理其它转账结算业务,但不得支取现金。()【解析】×。根据<人民银行结算账户管理办法>规定,收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外,只收不付,不得支取现金。【例2-11】(单项选择)根据有关规定,存款人对用于基本建设的资金,能够向开户银行出具相应的证明并开立()。A．临时存款账户B．-般存款账户C．专用存款账户D．基本存款账户【解析】c。根据<人民币银行结算账户管理办法>的规定,对下列资金的管理与使用,存款人能够申请开立专用存款账户:(1)基本建设资金;(2)更新改造资金;(3)财政预算外资金;(4)粮、棉、油收购资金;(5)证券交易结算资金;(6)期货交易保证金;(7)信托基金;(8)金融机构存放同业资金;(9)政策性房地产开发资金;(10)单位银行卡备用金;(11)住房基金;(12)社会保障基金;j(13’收入汇缴资金和业务支出资金;(14)党、团、工会设在单位的组织机构经费;j(15)其它需要专项管理和使用的资金。八、临时存款账户(一)临时存款账户的使用范围临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。(二)临时存款账户开户要求1．临时存款账户开立的条件根据<账户管理办法>的规定,存款人有下列情况的,能够申请开立临时存款账户:(1)设立临时机构,例如设立工程指挥部、筹备领导小组、摄制组等;(2)异地临时经营活动,例如建筑施工及安装单位等在异地的临时经营活动;(3)注册验资;(4)境外(含港澳台地区)机构在境内从事经营活动等。存款人为临时机构的,只能在其驻地开立一个临时存款账户,不得开立其它银行结算账户;存款人在异地从事临时活动的,只能在其临时活动地开立一个临时存款账户;建筑施工及安装单位在异地同时承建多个项目的,能够根据建筑施工及安装合同开立不超过项目合同个数的临时存款账户。2．开立临时存款账户所需的证明文件根据<账户管理办法>的规定,存款人申请开立临时存款账户,应向银行出具下列证明文件:(1)临时机构,应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。(2)异地建筑施工及安装单位,应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本,以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。(3)异地从事临时经营活动的单位,应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。(4)注册验资资金,应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。上述第(2)、(3)项,存款人还应出具其基本存款账户开户登记证。【三)开立临时存款账户的程序存款人申请开立临时存款账户时,应填制开户申请书,提供规定的证明文件;银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查;银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行,经对申报资料进行合规性审查,并核准后办理开户手续。该核准程序与基本存款账户的核准程序相同。银行在办理临时存款账户开户手续时,同时应在其基本存款账户开户许可证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期,并签章。但临时机构和注册验资需要开立的临时存款账户除外。银行自开立临时存款账户之日起3个工作日内应书面通知基本存款账户开户银行。(四)临时存款账户使用中应注意的问题}临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期I限。存款人在账户的使用中需要延长期限的,应在有效期限内向开户银行提出申请,并由开户银行报中国人民银行当地分支行核准后办理展期,并由该分支行收回原临时存款账户开户许可证,颁发新的临时存款账户开户许可证。中国人民银行当地分支行不核准展期申请的,存款人应当及时办理该临时存款账户的撤销手续。临时存．款账户的有效期最长不得超过2年。临时存款账户支取现金,应按照国家现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付,注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。增资验资临时存款账户的使用和撤销比照注册验资开立的临时存款账户管理。【例2-12】(多项选择)下列情形,存款人能够申请开立临时存款账户的是()。A．设立临时机构B．异地建筑施工C．注册验资D．证券交易结算【解析】ABC。存款人有下列情况的,能够申请开立临时存款账户:(1)设立临时机构;(2)异地临时经营活动;(3)注册验资;(4)境外(含港澳台地区)机构在境内从事经营活动等。九、个人银行结算账户【一)个人银行结算账户的使用范围个人银行结算账户,是指自然人因投资、消费、结算等需要而开立的办理支付结算业务的存款账户。个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。储蓄账户仅限于办理现金存取业务,不得办理转账结算。下列款项能够转入个人银行结算账户:(1)工资、奖金收入;(2)稿费、演出费等劳务收入;(3)债券、期货、信托等投资的本金和收益;(4)个人债权或产权转让收益;(5)个人贷款转存;(6)证券交易结算资金和期货交易保证金;(7)继承、赠与款项;(8)保险理赔、保费退还等款项;(9)纳税退还;(10)农、副、矿产品销售收入;(11)其它合法款项。(二)个人银行结算账户开户要求1.开立个人银行结算账户的条件:存款人有下列情况的,能够申请开立个人银行结算账户:(1)使用支票、信用卡等信用支付工具的;(2)办理汇兑、定期借记(如代付水、电、话费)、定期贷记(代发工资)、借记卡等结算业务的。自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户,也能够在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。2．开立个人银行结算账户所需的证明文件:根据<人民币银行结算账户管理办法>的有关规定,存款人电请开立个人银行结算账户,应向银行出具下列证明文件:(1)中国居民,应出具居民身份证或临时身份证或户口簿或护照。(2)中国人民解放军军人,应出具军人身份证件。(3)中国人民武装警察,应出具武警身份证件。(4)军队(武装警察)离退休干部以及在解放军军事院校学习的现役军人,可出具离休干部荣誉证、军官退休证、文职干部退休证或军事院校学员证。(5)香港、澳门居民,应出具港澳居民往来内地通行证;台湾居民,应出具台湾居民来往大陆通行证或者其它有效旅行证件。居住在境内或境外的中国籍的华侨,可出具中国护照。(6)外国公民,应出具护照。获得在中国永久居留资格的外国人,可出具外国人永久居留证。(7)外国边民在中国边境地区的银行开立个人银行账户,可出具所在国制发的<边民出入境通行证>。(8)获得在中国永久居留资格的外国人,;可出具外国人永久居留证。(三)个人银行结算账户使用中应注意的问题个人银行结算账户在使用过程中,应当注意以下几点:1．单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项,每笔超过5万元的,应向其开户银行提供下列付款依据:①代发工资协议和收款人清单;②奖励证明;③新闻出版、演出主办等单位与收款人签订的劳务合同或支付给个人款项的证明;④证券公司、期货公司、信托投资公司、奖券发行或承销部门支付或退还给自然人款项的证明;⑤债权或产权转让协议;⑥借款合同;⑦保险公司的证明;⑧税收征管部门的证明;⑨农、副、矿产品购销合同;⑩其它合法款项的证明。2．从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的,税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。3．个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款,将款项转入其个人银行结算账户的或者个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款,将款项转入其个人银行结算账户的,个人应当提供前述有关收款依据。4．个人持出票人(或申请人)为单位,且一手或多手背书人为单位的支票、银行汇票或银行本票,向开户银行提示付款并将款项转入其个人银行结算账户的,应当提供前述第1项所述的有关最后一手背书人为单位且被背书人为个人的收款依据。5．单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的,银行应按有关规定,认真审查付款依据或收款依据的原件,并留存复印件,按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的银行应拒绝办理。6．储蓄账户仅限于办理现金存取业务,不得办理转账结算。【例2-13】(单项选择)下列关于个人银行结算账户使用的表述中不正确的是()。A．具有活期储蓄功能B．具有普通转账结算功能C．使用支票、信用卡等信用支付工具的功能D．个人储蓄账户也可办理转账结算【解析】D。根据<人民币银行结算账户管理办法>的有关规定,储蓄账户仅限于办理现金存取业务,不得办理转账结算。且个人银行结算账户具有活期储蓄功能,具普通转账结算功能和使用支票、信用卡等信用支付工具的功能。十、异地银行结算账户(一)异地银行结算账户使用范围异地银行结算账户是指存款人符合法定条件,根据需要在异地开立的银行结算账户。<账户管理办法>突破了账户只能属地开立、属地管理的原则,规定单位或个人只要符合相关条件,均可根据需要在异地开立相应的银行结算账户。(二)异地银行结算账户开户要求1．开立异地银行结算账户的条件存款人有下列情形之一的,能够在异地开立有关银行结算账户:(1)营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县),需要开立基本存款账户的;(2)办理异地借款和其它结算需要开立一般存款账户的;(3)存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的;(4)异地临时经营活动需要开立临时存款账户的;(5)自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。2．开立异地银行结算账户所需的证明文件存款人需要在异地开立单位银行结算账户,根据开立存款账户的种类不同,除出具开立基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户规定的有关证明文件外,还应出具下列相应的证明文件:(1)经营地与注册地不在同一行政区域的存款人,在异地开立基本存款账户的,应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明。(2)异地借款的存款人在异地开立一般存款账户的,应出具在异地取得贷款的借款合同。(3)因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人,在异地开立专用存款账户的,应出具隶属单位的证明。其中,属于第(2)、(3)种情况的,还应出具其基本存款账户开户登记证。存款人需要在异地开立个人银行结算账户,应出具上述开立个人银行结算账户规定的证明文件。(三)开立异地银{亍结算账户的程序开立异地银行结算账户的,根据其账户的种类不同,开立程序与前述相关账户开立的程序相同。【例2—14】(判断)存款人因异地临时经营活动需要能够申请开立专用存款账户。()【解析】×。根据<人民币银行结算账户管理办法>的有关规定,存款人因异地临时经营活动需要,能够开立临时存款账户。十一、银行结算账户的管理加强银行结算账户的管理是维护正常结算秩序的基础,是加强信贷、结算监督和现金管理的重要措施之一。根据<账户管理办法>和<账户管理办法实施细则>的规定,银行结算账户的管理包括以下内容:(一)中国人民银行的管理中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门,负责对银行结算账户的开立、使用、变更和撤销进行检查监督。其对银行结算账户的管理主要有以下内容:1．负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销,并实施监控和管理。中国人民银行当地分支行经过账户管理系统与支付系统、同城票据交换系统等系统的连接,实现相关银行结算账户信息的比对,依法监测和查处未经中国人民银行核准或未向中国人民银行备案的银行结算账户。2．负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户登记证的管理。中国人民银行应将开户许可证作为重要空白凭证进行管理,建立健全开户许可证的印制、保管、领用、颁发、收缴和销毁制度。任何单位及个人不得伪造、变造及私自印制开户许可证。3．对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为予以处罚。(二)银行的管理这里的银行是指开户银行。银行对银行结算账户的管理主要有:1．负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理,监督和检查其执行<账户管理办法>的情况,纠正违规开立和使用银行结算账户的行为。2．银行应明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理,负责对存款人开户申请资料的审查,并按