艺术培训学校会计制度

PAGE艺术培训学校会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范我校财务行为，加强财务管理和会计核算，提高资金使用效益，保障学校教育教学工作的顺利开展，促进学校健康、可持续发展。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》、《民间非营利组织会计制度》以及国家有关法律法规和财务规章制度，并结合我校实际情况制定。（三）适用范围本制度适用于我校全体教职员工及各项经济业务活动。（四）会计核算基础学校会计核算采用权责发生制。（五）会计要素学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置学校设置独立的财务部门，配备专业的会计人员，负责学校的财务管理和会计核算工作。（二）会计人员职责1.按照国家会计制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.实行会计监督，对不真实、不合法的原始凭证不予受理，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充。3.负责学校财务收支的核算与管理，定期进行财务分析，为学校领导提供决策依据。4.妥善保管会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料，按照规定建立档案，妥善保管。5.遵守国家法律法规和学校各项规章制度，廉洁奉公，忠于职守，保守学校财务秘密。（三）会计人员交接会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。三、会计科目与会计账簿（一）会计科目设置学校按照《民间非营利组织会计制度》的规定设置会计科目，包括资产类、负债类、净资产类、收入类和费用类科目。在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一的财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。（二）会计账簿设置1.总账：按照会计科目设置，用于分类登记学校的全部经济业务，提供资产、负债、净资产、收入和费用等总括核算资料。2.明细账：按照明细科目设置，用于详细登记某一类经济业务，提供明细核算资料。包括资产明细账、负债明细账、净资产明细账、收入明细账和费用明细账等。3.日记账：包括现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符；银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次，如有差额，应编制银行存款余额调节表调节相符。4.备查账：根据学校实际需要设置，用于登记某些在总账、明细账中未能记录的经济业务，如租入固定资产备查账、受托代理资产备查账等。四、资产管理制度（一）流动资产1.货币资金学校的货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金限额由学校根据实际需要核定，一般不超过35天的日常零星开支所需现金。现金收支应当按照国家有关现金管理的规定办理，做到日清月结，账款相符。银行存款账户的开立、变更和撤销应当按照国家有关规定办理，并定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，应当按照规定进行核算和管理。2.短期投资学校的短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、债券投资等。短期投资在取得时应当按照投资成本计量，处置短期投资时，应当将实际取得价款与投资账面价值的差额确认为投资损益。3.应收及预付款项应收及预付款项包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等。学校应当按照国家有关规定计提坏账准备，对于确实无法收回的应收及预付款项，应当查明原因，分清责任，报经批准后核销。应收票据应当按照票面金额入账，贴现应收票据的实得金额与票面金额的差额，计入财务费用。应收账款应当按照实际发生额入账，并按照规定计提坏账准备。其他应收款应当按照实际发生额入账，并及时清理结算。预付账款应当按照实际发生额入账，并按照合同约定及时结算。（二）固定资产1.固定资产的定义与确认标准固定资产是指学校为开展教育教学活动、提供服务或行政管理所拥有的、使用年限超过1年（不含1年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用年限超过1年（不含1年）的大批同类物资，作为固定资产核算和管理。固定资产同时满足以下条件的，才能予以确认：与该固定资产有关的经济利益很可能流入学校；该固定资产的成本能够可靠地计量。2.固定资产的分类房屋及建筑物：指学校拥有产权的办公用房、教学用房、学生宿舍、食堂、图书馆、体育馆等建筑物。专用设备：指学校用于教学、科研、实验、实习等方面的各种专业设备，如教学仪器、实验设备、实习设备、体育器材等。一般设备：指学校用于行政管理、后勤服务等方面的通用性设备，如办公家具、交通工具、通讯设备、计算机及网络设备等。文物和陈列品：指学校拥有的具有历史、文化、艺术价值的文物和陈列品。图书、档案：指学校图书馆、资料室收藏的各类图书、期刊、报纸、档案等资料。其他固定资产：指不属于上述各类的固定资产。3.固定资产的计价购入的固定资产，按照实际支付的买价、运输费、保险费、安装调试费等相关税费，作为入账价值。自行建造的固定资产，按照建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。接受捐赠的固定资产，按照捐赠方提供的有关凭据注明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值；捐赠方没有提供有关凭据的，按照同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值。盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。融资租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款、运输费、途中保险费、安装调试费等，作为入账价值。4.固定资产的折旧学校应当对固定资产计提折旧，但文物和陈列品、图书、档案、动植物等不计提折旧。折旧方法采用年限平均法，折旧年限根据固定资产的性质和使用情况合理确定，并按照国家有关规定执行。固定资产折旧按月计提，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。5.固定资产的清查学校应当定期对固定资产进行清查盘点，每年至少盘点一次。清查盘点结果应当编制清查报告，盘盈、盘亏的固定资产，应当及时查明原因，并按照规定进行处理。对于盘盈的固定资产，应当按照同类或类似固定资产的市场价格入账；对于盘亏的固定资产，应当按照规定报经批准后核销。固定资产清查中发现的问题，应当及时查明原因，分清责任，提出处理意见，并按照规定进行处理。（三）无形资产1.无形资产的定义与确认标准无形资产是指学校拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。无形资产同时满足以下条件的，才能予以确认：与该无形资产有关的经济利益很可能流入学校；该无形资产的成本能够可靠地计量。2.无形资产的计价购入的无形资产，按照实际支付的价款，作为入账价值。自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为入账价值。接受捐赠的无形资产，按照捐赠方提供的有关凭据注明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值；捐赠方没有提供有关凭据的，按照同类或类似无形资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值。盘盈的无形资产，按照同类或类似无形资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。3.无形资产的摊销（1）学校应当对无形资产进行摊销，但使用寿命不确定的无形资产不应摊销。（2）无形资产的摊销方法采用直线法，摊销年限根据无形资产的性质和使用情况合理确定，并按照国家有关规定执行。（3）无形资产摊销按月计提，当月增加的无形资产，当月开始摊销；当月减少的无形资产，当月不再摊销。（4）无形资产摊销应当计入当期费用。五、负债管理制度（一）流动负债1.短期借款短期借款是指学校向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。短期借款应当按照实际发生额入账，并按照借款合同约定的利率和期限计提利息，计入当期费用。短期借款到期时，应当及时归还本金和利息。2.应付及预收款项应付及预收款项包括应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。应付票据应当按照票面金额入账，到期支付时，应当将实际支付的金额与票面金额的差额，计入财务费用。应付账款应当按照实际发生额入账，并按照合同约定及时结算。预收账款应当按照实际收到的金额入账，并按照合同约定及时结算。应付职工薪酬包括学校应付给职工的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。学校应当按照国家有关规定计算并发放职工薪酬，并按照规定进行账务处理。应交税费包括学校按照国家有关规定应缴纳的各种税费，如增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、所得税等。学校应当按照规定计算并缴纳税费，并按照规定进行账务处理。其他应付款应当按照实际发生额入账，并及时清理结算。（二）长期负债1.长期借款长期借款是指学校向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。长期借款应当按照实际发生额入账，并按照借款合同约定的利率和期限计提利息，计入当期费用。长期借款到期时，应当及时归还本金和利息。2.长期应付款长期应付款是指学校除长期借款以外的其他各种长期应付款项，如融资租入固定资产的租赁费等。长期应付款应当按照实际发生额入账，并按照合同约定及时结算。六、净资产管理制度（一）限定性净资产限定性净资产是指学校的净资产中受到时间或用途限制的资产。学校应当对限定性净资产进行单独核算，并按照规定的用途使用。（二）非限定性净资产非限定性净资产是指学校的净资产中除限定性净资产以外的其他净资产。学校应当对非限定性净资产进行核算，并按照规定进行使用和分配。七、收入管理制度（一）收入的分类与确认1.学费收入：按照学校与学生签订的合同或协议约定的收费标准和收费时间确认收入。2.培训收入：按照培训项目的收费标准和收费时间确认收入。3.捐赠收入：按照捐赠协议约定的捐赠金额和捐赠时间确认收入。4.政府补助收入：按照政府有关部门批准的补助项目和补助金额确认收入。5.其他收入：按照实际收到的金额确认收入。（二）收入的核算学校应当按照权责发生制原则，对收入进行核算，及时、准确地记录收入的发生和实现情况。收入应当按照规定的会计科目进行核算，并在财务报表中如实反映。八、费用管理制度（一）费用的分类与核算1.业务活动成本：指学校为实现其教育教学目标、开展业务活动而发生的费用，包括人员费用、教学费用、培训费用、教材费用、设备购置费用、场地租赁费用等。2.管理费用：指学校行政管理部门为组织和管理学校业务活动而发生的费用，包括管理人员工资、办公费用、差旅费、会议费、水电费、物业管理费等。3.筹资费用：指学校为筹集业务活动所需资金而发生的费用，包括利息支出、手续费等。4.其他费用：指学校发生的除业务活动成本、管理费用、筹资费用以外的其他费用，如固定资产处置损失、无形资产处置损失等。（二）费用的控制与审批1.学校应当建立健全费用控制制度，加强对各项费用的预算管理、核算管理和监督管理，严格控制费用支出，提高资金使用效益。2.费用支出应当按照规定的审批程序进行审批，审批人应当对费用支出的真实性、合法性、合理性进行审核，并签署审批意见。未经审批的费用支出，不得报销。九、财务报告与财务分析（一）财务报告1.学校应当按照国家有关规定定期编制财务报告，财务报告包括资产负债表、业务活动表、现金流量表以及附注等。2.财务报告应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.