个人所得税国际税收协调问题研究分析 开题报告

个人所得税国际税收协调问题研究摘要：随着全球经济一体化进程的不断加快，中国的经济也在飞速发展，国际间的经济交往也日益密切。各种合资企业和外资企业不断入驻中国，因此在华务工的外籍人数不断递增，同时走出去的在外华人也呈同样趋势。在这个过程中就出现了个人所得税国际税收的问题。每个国家的税法不同，而且中国的税法，特别是个人所得税对外籍人士的征收与管理存在很大漏洞。在日常工作中能轻易逃税且不违背税法原则，与外籍人士所在国没有相应的签订税法协议或者在中国避税回到所在国纳税，造成了中国的经济流失。目前不仅要相关部门完善税法，还要与相应国家签订税收协议，协调好国际税收的问题，避免中国的经济流失。关键词：个人所得税；国际税收；征收与管理；税收协调一、研究背景、文献综述和研究方法（一）研究背景在全球经济一体化的背景下，中国的经济飞速发展并且和世界接轨，在全球经济地位中占领的一席之地。据研究表明中国经济是对全球经济贡献率超过30%的第二大经济体。我选择个人所得税国际税收协调问题研究的重要目的，一个是中国的发展全世界有目共睹，国人走出去工作的机会多了，同时根据经济发展需要，外资企业和合资企业的业务要求，外国人士到国内工作的需求增加。并且在日常生活中也是很常见的。所以就出现了国际税收的问题。就目前中国的税法来看，税法法律尚不完善，国际税法也没有具体规定。中国公民在中国境内都是依法纳税的，这是我们的义务。中国公民在境外所得是如何纳税，这个不做重点。重点是研究境外人士在中国境内所得，如何纳税。根据《个人所得税法》的有关规定，《个人所得税法》第一条规定：“在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。”虽然税法有明确规定，但是总是有人钻法律的漏洞，境外人士在境内工作要满一年之际，就申请休年假或者回国探亲，这样在法律上是不满足在境内居住满一年这个条件的，所以很多人就根据这个避税。但是确实在法律上这是不违法的。过一段时间回来继续工作。随着时间的推移，人数越来越多，这种方法人尽皆知，基本都这样做了，在境内都避税了。长此以往，造成了中国经济的大量流失。其实我相信，我们普通人都知道的事情，财政局，税务部门肯定也会知道。到目前为止，损失金额每年还不是特别大，引不起足够的重视。相关部门觉得还没达到修改法律的地步。二是中国税收在国际上的话语权。虽然中国飞速发展，是第二大经济体，但是现在毕竟还是发展中国家，如何提升中国“在全球经济治理中的制度性话语权”，尤其是在提升中国在构建新的国际税收规则体系中的税收话语权。对于维护中国及发展中国家的税收权益，这也是一个国家软实力的体现。这种情况就是国家知道这种情况，并且也知道越来越严重，可是国际税收的话语权是一个重要问题，能否和各个国家建立完善的国际税收规则，改善本国的税法，使其更加完善，经济不外流，维护本国的利益。（二）文献综述为了研究个人所得税国际税收问题，本文从中国知网，百度学术，百度文库搜集了许多专家以及学者的相关文献资料。目前有许多文献记载了很多前辈专家的分析与见解，其中记载了各位作者进行分析的依据和自己的理论观点，使我受益匪浅。罗亚苍[1]从德·法·日·韩·美·英六国为例，在比较法对纳税主体，税收客体，税基，税率等基本税收要件进行考察，深刻剖析我国个人所得税制度存在的问题并提出立法完善建议。马蔡琛[2]加强国际税收合作，防止税基非法跨境转移，从而使税收更好的发挥促进社会公平的作用。钟绪林[3]从国际税收竞争中比较我国个人所得税。从各国的推进进程与我国的相比较，增加经验。刘建华[4]根据自然人国际税收管理的特点，综合近年来青岛地方税务局相关工作实践，深入分析当前税收管理中面临的机遇和挑战，并提出进一步完善我国自然人国际税收管理体系的建议和对策。国家税务总局税收科学研究所课题组[5]总结中国国际税收话语权取得成绩的基础上，分析当前存在的不足，提出提升中国国际税收话语权的战略对策。原铁忠[6]随着经济全球化的不断发展，外籍人员在中国境内企业就业的情况越来越普遍。分析外籍人员个人所得税征管存在的问题，并提出相关的完善建议。高世强[7]通过剖析我国反避税工作现状，存在的问题及成因，提出当前深化反避税工作的对策和建议。刘圣庆[8]通过对我国个税运行的现状及存在的不足进行分析，梳理近年来国外个税改革的主要动向，从个税税制，个税税率，税收扣除，税收征管等方面深入比较个税制度改革的国际经验，为我国个税改革的推进提出建议。陈伟[9]从我国跨境劳务个人所得税课税法律问题研究。主要从跨境劳务个人所得税的纳税问题进行主要说明。赵曙芳[10]提出我国高收入人群个人所得税流失问题，从法律和公司两个方面有了具体的体现，并提出了相应的对策。SimonMoiian[11提出国际税收与公司战略方面之间的关系，从这两个方面的关联与问题提出观点，与公司战略紧密相关，并从这个层面深化改革。DennisD.Tennent[12]从官方角度出发，关于国际税收现在存在的问题与不足，根据法律和经济环境提出建议。（三）研究方法1．案例研究通过对不同国家的税法和国际税收规定的分析、比较，分析中国目前的个人所得税国际税收的问题，在国际税收中是否与各国建立完善的税收规则。在该比较法中，用实际税率计算税差，能用数字说话，制作相应表格。使论文不只是泛泛而谈，有实际内容。（具体计算参考税法书+案列）2．文献研究通过查询大量的相关文献，总结观点，根据各国税率比较分析和实际税率计算，通过不同国家的纳税方式或者直接漏税产生的直接经济影响，这是从实际计算中得出的大致数额，以小见大。二是从参考文献和资料中，从理论分析存在的问题，国家的软实力，国际税收的话语权。二、论文的主要内容本文拟从以下五个方面研究谈论个人所得税国际税收协调问题进行探讨。第一部分：绪论主要从以下二个方面阐述：（1）个人所得税国际税收的概念（2）研究的背景及意义第二部分：个人所得税国际税协调问题现状主要从以下二个方面阐述：（1）我国与其它国家签订的相关协议，法律，具体内容（2）这些协议，法律所存在的问题第三部分：个人所得税国际税收协调问题主要从以下二个方面阐述：（1）从法律层面，从具体法律分析其它国家与中国的发现问题（2）从实际税率计算（以美国和德国为例）税额差距，提出问题第四部分：个人所得税国际税收协调问题存在的原因主要从以下三个方面阐述：（1）国际原因（税率差，中国的国际影响力，提升税收话语权）（2）本国原因（税法的不完善，相关部门的不重视）（3）综合原因第五部分：总结个人所得税国际税收协调问题研究对策（1）从个人方面（2）从公司方面三、预期结果分析本论文从个人所得税国际税收现实存在的问题分析，根据比较法和实际计算，得出对我国产生的影响，特别是国际形象，并对我国经济流失，产生的实际影响，并就这些现存的问题提出合理的建议。四、完成措施及写作进度（一）完成措施：1、通过学校图书馆电子数据库、阅览室的图书杂志和相关税法书来搜集需要的资料，并对这些资料进行整理、总结和概括。2、及时与论文指导老师进行沟通，解决论文写作中的问题，根据指导老师的意见，设计论文框架，并能按时完成论文撰写。（二）进度计划1、毕业论文动员、指导老师与学生见面2017.09.20—2017.10.162、学生搜集资料、选题、确定写作方向2017.10.17—2017.11.153、设计论文框架、初拟论文大纲2017.11.16—2017.12.174、完成开题报告、开题答辩、修改开题报告2017.12.18—2018.01.085、中期检查2018.03.10—2018.03.286、完成论文初稿2018.03.10—2018.04.107、完成论文定稿2018.04.24—2018.05.068、论文答辩2018.05.14—2018.05.28参考文献[1]个人所得税构成要件的国际比较与我国立法完善_罗亚苍-湖南省地方税务局2017（09）[2]各国税制公平改革的最新进展及其启示_马蔡琛2017（04）[3]国际税收竞争中的我国个人所得税比较研究_钟绪林[4]加强自然人国际税收管理的实践与思考_刘建华青岛市地方税务局2017（08）[5]提升中国税收话语权研究_国家税务总局税收科学研究所课题组2016(01)[6]外籍人员个人所得税征管存在的问题及改进建议_原铁忠环球税收2016（04）[7]我国反避税工作出路探析_高世强德州市地方税务局2016（12）[8]我国个税制度改革的方向与路径_刘圣庆2017（05）[9]我国跨境劳务个人所得课税法律问题研究_陈伟[10]我国高收入人群个人所得税流失问题研究_赵署芳山东大学2017（06）[11]\t"http://sf.801313.top/kns/request/_blank"Internationaltaxationandcorporatestrategy:evidencefromBritishoverseasbusiness,circa1900–1965SimonMollan; KevinD.TennentBusinessHistory2015(10)[12]\t"http://sf.801313.top/kns/request/_blank"FacultyperspectivesoninternationaltaxationtopicsDennisR.Lassila;L.MurphySmithAdvancesinAccounting,incorporatingAdvancesinInternationalAccounting2012(12)指导教师意见张孝银同学关于《个人所得税国际税收协调问题研究》的论文选题与专业结合较紧密，选题的范围比较适中。该选题的研究具有一定的实践指导意义。论文的结构完整，包括引言、正文和结论。论文的内容安排合理，逻辑关系清晰，紧扣论文主题。拟采取