2026年会计继续教育之增值税会计处理规定试题及答案

2026年会计继续教育之增值税会计处理规定试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2026年3月购进一批原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元，税额13万元。材料入库后，因管理不善发生霉烂变质，损失材料成本的40%。则甲公司当期应转出的进项税额为（）万元。A.0B.5.2C.13D.7.8答案：B解析：根据《增值税会计处理规定》，因管理不善造成的存货损失属于非正常损失，其对应的进项税额需转出。损失部分占40%，因此转出进项税额=13×40%=5.2万元。2.乙公司2026年5月销售自产设备并提供安装服务，设备不含税售价200万元，安装服务不含税价款50万元（甲公司未分别核算两项收入）。已知设备销售适用13%税率，安装服务适用9%税率。则乙公司当期销项税额为（）万元。A.32.5B.31.5C.34.5D.33.5答案：A解析：纳税人兼营销售货物和服务未分别核算的，从高适用税率。设备销售税率13%高于安装服务的9%，因此全部收入按13%计算销项税额=（200+50）×13%=32.5万元。3.丙公司为增值税一般纳税人，2026年6月将自产的一批产品用于职工福利，该产品成本80万元，同类产品不含税售价100万元。则丙公司应确认的销项税额为（）万元。A.10.4B.13C.0D.9.6答案：B解析：将自产货物用于职工福利属于视同销售行为，应按同类产品售价计算销项税额=100×13%=13万元。4.根据《增值税会计处理规定》，“应交税费——应交增值税”明细科目下不包括的专栏是（）。A.转出未交增值税B.待抵扣进项税额C.销项税额抵减D.进项税额转出答案：B解析：“待抵扣进项税额”是“应交税费”下的二级科目，不属于“应交增值税”明细科目的专栏。“应交增值税”专栏包括进项税额、销项税额、转出未交增值税、进项税额转出、销项税额抵减等。5.丁公司2026年7月销售使用过的2018年购入的生产设备（未抵扣进项税额），取得含税收入51.5万元。已知该设备原值100万元，已提折旧60万元。则丁公司应缴纳的增值税为（）万元。A.1B.1.03C.5.92D.0.5答案：A解析：一般纳税人销售2009年1月1日之前购入的固定资产（未抵扣进项税额），可适用简易计税方法，按3%征收率减按2%缴纳增值税。应纳税额=51.5÷（1+3%）×2%=1万元。6.戊公司2026年8月发生增值税进项税额30万元，销项税额50万元，已预缴增值税15万元。月末结转后，“应交税费——未交增值税”科目余额为（）万元。A.贷方5B.借方5C.贷方15D.借方15答案：A解析：当期应纳增值税=50-30=20万元，已预缴15万元，未交增值税=20-15=5万元（贷方）。7.己公司为房地产开发企业（一般纳税人），2026年9月销售自行开发的房地产项目，取得含税收入1090万元（适用一般计税方法），对应的土地价款为436万元。则己公司当期销项税额为（）万元。A.90B.60C.54D.36答案：B解析：房地产开发企业一般计税方法下，销项税额=（含税收入-土地价款）÷（1+9%）×9%=（1090-436）÷（1+9%）×9%=60万元。8.庚公司2026年10月因销售折让开具红字增值税专用发票，原蓝字发票注明销售额200万元，税额26万元，折让金额为原销售额的10%。则庚公司应冲减的销项税额为（）万元。A.2.6B.26C.23.4D.0答案：A解析：销售折让对应的销项税额冲减=原税额×折让比例=26×10%=2.6万元。9.辛公司2026年11月购入一栋办公楼，取得增值税专用发票注明价款5000万元，税额450万元（已认证）。该办公楼用于一般计税项目。则辛公司当期可抵扣的进项税额为（）万元。A.450B.270C.180D.0答案：A解析：自2019年4月1日起，纳税人取得不动产的进项税额不再分两年抵扣，可一次性全额抵扣，因此当期可抵扣450万元。10.壬公司2026年12月发生增值税留抵税额退税20万元。根据会计处理规定，收到退税款时应贷记的科目是（）。A.应交税费——应交增值税（进项税额转出）B.应交税费——应交增值税（留抵税额退税）C.应交税费——未交增值税D.其他收益答案：B解析：根据《增值税会计处理规定》，收到留抵退税款时，借记“银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税（留抵税额退税）”。11.癸公司为小规模纳税人，2026年1月销售货物取得含税收入30.9万元。则癸公司应缴纳的增值税为（）万元。A.0.9B.0.3C.0.6D.3.56答案：A解析：小规模纳税人适用3%征收率（假设2026年无特殊优惠），应纳税额=30.9÷（1+3%）×3%=0.9万元。12.子公司2026年2月将外购的一批货物无偿捐赠给关联企业，该货物不含税进价50万元，同类货物不含税售价60万元。则子公司应确认的销项税额为（）万元。A.6.5B.7.8C.0D.5.2答案：B解析：外购货物无偿捐赠视同销售，按同类售价计算销项税额=60×13%=7.8万元。13.丑公司2026年3月因税务检查补缴2025年增值税10万元及滞纳金1万元。则补缴增值税的会计分录为（）。A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）10贷：银行存款10B.借：应交税费——未交增值税10贷：银行存款10C.借：以前年度损益调整10贷：银行存款10D.借：税金及附加10贷：银行存款10答案：B解析：补缴以前年度未交的增值税，通过“应交税费——未交增值税”科目核算，分录为借记“应交税费——未交增值税”，贷记“银行存款”。14.寅公司2026年4月提供建筑服务（适用简易计税方法），取得含税收入1030万元，支付分包款206万元。则寅公司应缴纳的增值税为（）万元。A.30B.24C.18D.12答案：B解析：简易计税方法下，应纳税额=（含税收入-分包款）÷（1+3%）×3%=（1030-206）÷（1+3%）×3%=24万元。15.卯公司2026年5月初次购买增值税税控系统专用设备，取得普通发票注明价款2000元，税额260元。则卯公司可抵减的增值税应纳税额为（）元。A.2260B.2000C.260D.0答案：A解析：初次购买税控系统专用设备，可凭发票全额抵减增值税应纳税额（价税合计），因此可抵减2000+260=2260元。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物分配给股东答案：ACD解析：选项B，外购货物用于个人消费属于不得抵扣进项税的情形，不视同销售；选项A、C、D均属于视同销售行为。2.根据《增值税会计处理规定》，“应交税费”科目下应设置的二级明细科目包括（）。A.应交增值税B.未交增值税C.待认证进项税额D.简易计税答案：ABCD解析：“应交税费”二级科目包括应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税等。3.下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进用于简易计税项目的货物B.购进用于免征增值税项目的服务C.购进的餐饮服务D.购进的旅客运输服务（取得增值税电子普通发票）答案：ABC解析：选项D，纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，可按发票上注明的税额抵扣进项税；选项A、B属于用于非应税项目，进项税不得抵扣；选项C，购进餐饮服务进项税不得抵扣。4.下列关于增值税差额征税的会计处理中，正确的有（）。A.金融商品转让按卖出价减买入价后的余额为销售额，差额贷记“投资收益”B.旅游服务以取得的全部价款减替游客支付的住宿费后的余额为销售额，差额冲减“主营业务成本”C.房地产开发企业销售自行开发的项目，按允许扣除的土地价款冲减“主营业务成本”D.劳务派遣服务（选择差额纳税）以全部价款减代付工资后的余额为销售额，差额贷记“应交税费——简易计税”答案：BCD解析：选项A，金融商品转让差额应通过“应交税费——转让金融商品应交增值税”核算，而非直接贷记“投资收益”；选项B、C、D符合差额征税的会计处理规定。5.下列关于增值税期末留抵退税的会计处理中，正确的有（）。A.申请退税时，借记“应收留抵税额退税款”，贷记“应交税费——应交增值税（留抵税额退税）”B.收到退税款时，借记“银行存款”，贷记“应收留抵税额退税款”C.后续期间因进项税额转出导致需缴回退税款的，借记“应交税费——应交增值税（留抵税额退税）”，贷记“银行存款”D.留抵退税不影响企业当期损益答案：ABD解析：选项C，缴回留抵退税款时，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”，贷记“应收留抵税额退税款”，同时借记“银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”；选项A、B、D正确。6.下列关于小规模纳税人增值税会计处理的表述中，正确的有（）。A.只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目B.销售货物时，贷记“应交税费——应交增值税”C.取得增值税专用发票时，进项税额计入相关成本费用D.季度销售额未超过30万元（假设2026年政策）的，免征增值税，贷记“其他收益”答案：ABCD解析：小规模纳税人不设专栏，通过“应交税费——应交增值税”科目核算；取得专票进项税不得抵扣，计入成本；符合免税条件的，减免税额转入“其他收益”（小企业会计准则下计入“营业外收入”）。7.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到货款或取得索取凭据的当天B.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天C.销售不动产，为不动产权属变更的当天D.进口货物，为报关进口的当天答案：ABCD解析：以上均符合增值税纳税义务发生时间的规定。8.下列关于“应交税费——预交增值税”科目核算内容的有（）。A.建筑企业异地提供建筑服务预缴的增值税B.房地产开发企业预售自行开发项目预缴的增值税C.一般纳税人转让不动产预缴的增值税D.月度终了转出当月应交未交的增值税答案：ABC解析：选项D，月度终了转出未交增值税通过“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目核算，不通过“预交增值税”。9.下列关于增值税发票管理的表述中，正确的有（）。A.一般纳税人发生销售退回，需开具红字专用发票的，必须收回原发票并注明“作废”B.小规模纳税人可自行开具增值税专用发票（特定行业）C.销售方开具专用发票后，购买方未用于申报抵扣的，由销售方填开《信息表》D.增值税电子专用发票与纸质专用发票具有同等法律效力答案：BCD解析：选项A，一般纳税人开具红字专用发票无需收回原发票，需按规定填开《信息表》；选项B、C、D正确。10.下列关于增值税加计抵减政策的会计处理中，正确的有（）。A.符合条件的纳税人应在“应交税费”科目下设置“增值税加计抵减额”明细科目B.实际抵减时，借记“应交税费——未交增值税”，贷记“其他收益”C.加计抵减额可结转以后纳税期使用，但不得跨年D.当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额答案：BD解析：选项A，加计抵减无需单独设置明细科目，通过“应交税费——应交增值税（减免税款）”核算；选项C，加计抵减额可结转以后年度使用；选项B、D正确。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.纳税人销售活动板房、机器设备等自产货物并同时提供建筑、安装服务的，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用税率。（）答案：√解析：根据规定，纳税人销售自产货物并同时提供建筑、安装服务的，属于兼营行为，应分别核算销售额，分别适用税率。2.购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（）答案：√解析：上述服务属于增值税法规明确规定不得抵扣进项税的情形。3.一般纳税人销售自产的自来水，可选择按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税，选择后36个月内不得变更。（）答案：√解析：一般纳税人销售自产的自来水、商品混凝土等货物，可选择简易计税，36个月内不得变更。4.企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费，可在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。（）答案：√解析：税控系统专用设备及技术维护费的抵减政策允许全额抵减，不足部分结转下期。5.“应交税费——待转销项税额”科目核算一般纳税人销售货物、服务等已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。（）答案：√解析：该科目用于核算纳税义务时间晚于收入确认时间的情形，如预收货款方式销售货物，货物未发出但已收款时确认的待转销项税额。6.小规模纳税人月销售额未超过10万元（假设2026年政策）的，免征增值税，对应的免税额应计入“主营业务收入”。（）答案：×解析：小规模纳税人免征的增值税应计入“其他收益”（企业会计准则）或“营业外收入”（小企业会计准则），而非主营业务收入。7.纳税人将自产的货物用于投资，应视同销售计算销项税额，其计税依据为同类货物的最高售价。（）答案：×解析：视同销售的计税依据依次为同类货物的平均售价、组成计税价格，而非最高售价。8.增值税一般纳税人因当期销项税额小于进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣，无需进行会计处理。（）答案：√解析：期末进项税额大于销项税额时，“应交税费——应交增值税”科目出现借方余额，表示留抵税额，无需结转，下期继续抵扣。9.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按3%征收率计算应纳税额。（）答案：√解析：建筑服务简易计税方法下，差额纳税，征收率为3%。10.企业发生的公益性捐赠支出，其对应的进项税额可以全额抵扣。（）答案：×解析：公益性捐赠属于视同销售行为，需计算销项税额，其对应的进项税额可以抵扣，但如果捐赠对象属于免税项目或用于非应税项目，则需按比例转出。四、计算题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。需列出计算过程，会计分录需写明明细科目。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2026年6月发生以下业务：（1）销售A产品一批，开具增值税专用发票注明价款500万元，税额65万元；另收取包装费11.3万元（含税），未单独核算。（2）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款300万元，税额39万元；支付运输费，取得增值税专用发票注明运费10万元，税额0.9万元。（3）将自产的B产品用于职工福利，该产品成本80万元，同类产品不含税售价100万元。（4）因管理不善丢失一批原材料，该批材料成本50万元（其中含运费成本5万元），已抵扣进项税额。要求：计算甲公司2026年6月应纳增值税额，并编制业务（1）、（3）、（4）的会计分录。答案：（1）计算销项税额：销售A产品销项税额=65万元（专用发票税额）+包装费销项税额=11.3÷（1+13%）×13%=1.3万元，合计66.3万元。视同销售B产品销项税额=100×13%=13万元。销项税额合计=66.3+13=79.3万元。（2）计算可抵扣进项税额：购进原材料进项税额=39万元，运输费进项税额=0.9万元，合计39.9万元。因管理不善丢失材料需转出进项税额：材料成本中原材料部分=50-5=45万元，对应进项税额=45×13%=5.85万元；运费部分进项税额=5×9%=0.45万元，转出合计5.85+0.45=6.3万元。可抵扣进项税额=39.9-6.3=33.6万元。（3）应纳增值税额=79.3-33.6=45.7万元。会计分录：业务（1）：借：银行存款/应收账款576.3（500+65+11.3）贷：主营业务收入510（500+11.3÷1.13）应交税费——应交增值税（销项税额）66.3（65+1.3）业务（3）：借：应付职工薪酬113（100+13）贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13业务（4）：借：待处理财产损溢56.3（50+6.3）贷：原材料50应交税费——应交增值税（进项税额转出）6.32.乙公司为增值税一般纳税人，2026年7月发生以下与增值税相关业务：（1）销售自行开发的软件产品，取得含税收入226万元（软件产品增值税实际税负超过3%的部分即征即退）。（2）购进用于软件研发的设备，取得增值税专用发票注明价款100万元，税额13万元。（3）支付软件测试服务费，取得增值税专用发票注明价款20万元，税额1.2万元。要求：计算乙公司2026年7月应纳增值税额及可申请的即征即退税额，并编制即征即退的会计分录。答案：（1）计算销项税额=226÷（1+13%）×13%=26万元。（2）可抵扣进项税额=13+1.2=14.2万元。（3）应纳增值税额=26-14.2=11.8万元。（4）软件产品即征即退税额计算：软件产品销售额=226÷（1+13%）=200万元。应纳税额=26-14.2=11.8万元（假设全部进项均用于软件产品）。实际税负=11.8÷200=5.9%>3%。即征即退税额=11.8-200×3%=11.8-6=5.8万元。会计分录（收到退税款时）：借：银行存款5.8贷：其他收益5.8五、综合题（本类题共1小题，10分。需详细列出计算过程和会计分录。）丙公司为增值税一般纳税人，2026年8月发生以下业务：（1）销售自产货物一批，开具增值税专用发票注明价款800万元，税额