2026初级会计职称考试题库(附参考答案)

2026初级会计职称考试题库(附参考答案)一、单项选择题（每题1分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填入括号内）1.某企业2025年12月31日“应收账款”科目借方余额为120万元，“坏账准备”科目贷方余额为8万元。2026年1月实际发生坏账损失3万元，收回已核销坏账2万元。2026年1月31日资产负债表“应收账款”项目列示金额为（）万元。A.109 B.111 C.113 D.115【答案】B【解析】账面余额120－坏账准备（8＋3－2）＝111。2.下列各项中，不会引起企业所有者权益总额变动的是（）。A.宣告分配股票股利 B.资本公积转增资本 C.接受投资者追加投资 D.盈余公积补亏【答案】B【解析】资本公积转增资本属于权益内部结构调整，总额不变。3.甲公司2026年3月购入一台不需安装的设备，增值税专用发票注明价款200万元、增值税26万元，另付运费5万元（增值税0.45万元）。该设备预计净残值10万元，预计使用5年，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年应计提折旧额为（）万元。A.68.75 B.65.00 C.62.50 D.60.00【答案】C【解析】入账价值＝200＋5＝205万元；年折旧率＝2/5＝40%；2026年折旧＝205×40%×9/12＝61.875≈62.5万元（四舍五入取小数点后一位）。4.下列关于会计基本假设的表述，正确的是（）。A.会计主体假设要求企业独立承担民事责任 B.持续经营假设意味着企业永远不会破产 C.货币计量假设排斥外币业务 D.会计分期假设为权责发生制提供基础【答案】D5.企业采用计划成本法核算原材料，2026年4月初“原材料”科目借方余额20万元，“材料成本差异”科目贷方余额1万元。本月收入材料计划成本80万元，实际成本82万元；发出材料计划成本70万元。本月发出材料应负担的差异为（）万元。A.0.7 B.1.4 C.1.5 D.2.1【答案】B【解析】差异率＝（－1＋2）÷（20＋80）＝1%；发出差异＝70×1%＝0.7万元（贷方差异冲减成本，故为－0.7万元，题目问“负担”取绝对值）。6.下列各项中，应计入“税金及附加”科目的是（）。A.房产税 B.增值税 C.企业所得税 D.代扣代缴个人所得税【答案】A7.某企业2026年5月向银行借入3年期、一次还本分期付息借款500万元，年利率6%。2026年12月31日资产负债表中“长期借款”项目列示金额为（）万元。A.500 B.520 C.515 D.525【答案】A【解析】长期借款本金500万元，应付利息计入“应付利息”，不影响长期借款账面金额。8.下列关于政府会计“双基础”的表述，正确的是（）。A.预算会计采用权责发生制 B.财务会计采用收付实现制 C.预算会计以预算资金运动为对象 D.财务会计不核算固定资产【答案】C9.企业采用表结法结转损益，2026年6月30日“本年利润”科目贷方余额50万元，7月实现净利润20万元，8月亏损5万元，9月实现净利润10万元。9月30日“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为（）万元。A.50 B.70 C.75 D.80【答案】C【解析】表结法下，1—9月累计净利润＝50＋20－5＋10＝75万元，未分配利润即为75万元。10.下列各项中，不影响现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.支付职工差旅费 B.支付购建固定资产款 C.收到销售商品款 D.支付广告费【答案】B11.某增值税一般纳税人2026年7月销售货物开具增值税专用发票注明价款100万元、增值税13万元；当月购进原材料取得增值税专用发票注明价款60万元、增值税7.8万元；月初无留抵。当月应纳增值税为（）万元。A.5.2 B.5.8 C.13 D.7.8【答案】A【解析】销项13－进项7.8＝5.2万元。12.下列关于会计信息质量要求“实质重于形式”的运用，正确的是（）。A.将融资租赁资产确认为本企业固定资产 B.将售后回购确认为收入 C.将委托代销商品确认为收入 D.将商业折扣后金额确认为收入【答案】A13.企业2026年8月以银行存款预付2027年全年办公楼租金120万元，8月应编制的会计分录为（）。A.借：管理费用120 贷：银行存款120 B.借：预付账款120 贷：银行存款120 C.借：长期待摊费用120 贷：银行存款120 D.借：其他应收款120 贷：银行存款120【答案】B14.下列关于“合同履约成本”的表述，错误的是（）。A.初始确认时应当按实际发生额计量 B.后续采用直线法摊销 C.预期能够收回的增量成本可确认为资产 D.摊销期限不超过三年【答案】D【解析】无“不超过三年”限制，按履约义务期间摊销。15.某企业2026年9月购入交易性金融资产，买价200万元，另付交易费用2万元，期末公允价值210万元。影响当期营业利润的金额为（）万元。A.8 B.10 C.12 D.2【答案】B【解析】交易费用计入投资收益借方2万元，公允价值变动收益10万元，合计影响营业利润8万元（10－2）。16.下列关于“资产组”的表述，正确的是（）。A.资产组一经确定不得变更 B.资产组应当考虑管理层监控方式 C.资产组必须属于同一事业部 D.资产组不包含商誉【答案】B17.企业2026年10月将自产产品发放给职工作为福利，产品成本80万元，市场售价100万元，增值税税率13%。应计入“应付职工薪酬”的金额为（）万元。A.80 B.100 C.113 D.93【答案】C【解析】按含税公允价值计量：100×1.13＝113万元。18.下列关于“投资性房地产”的转换日确定，正确的是（）。A.自用房地产改为出租，转换日为租赁期开始日 B.自用改为出租，转换日为签订租赁合同日 C.出租改为自用，转换日为董事会决议日 D.出租改为出售，转换日为收到定金日【答案】A19.某企业2026年11月因税务检查补交2024年度企业所得税30万元，并支付滞纳金3万元。下列会计处理正确的是（）。A.所得税费用30万元、营业外支出3万元 B.所得税费用33万元 C.利润分配33万元 D.以前年度损益调整33万元【答案】A20.下列关于“股份支付”的表述，正确的是（）。A.权益结算股份支付按授予日公允价值计量 B.现金结算股份支付按等待期末公允价值计量 C.回购股份奖励职工属于现金结算 D.限制性股票属于现金结算【答案】A21.下列关于“租赁负债”初始计量的表述，错误的是（）。A.应当按租赁期开始日尚未支付的租赁付款额现值计量 B.承租人增量借款利率可作为折现率 C.可变租赁付款额均不纳入负债 D.购买选择权行权价格可能纳入负债【答案】C【解析】取决于指数或比率的可变付款额应纳入。22.企业2026年12月接受外单位捐赠一台设备，公允价值50万元，另支付运费1万元、安装费2万元。设备预计净残值3万元，使用年限10年，年限平均法。2027年应计提折旧额为（）万元。A.4.9 B.5.0 C.5.1 D.5.2【答案】B【解析】入账价值＝50＋1＋2＝53万元；年折旧＝（53－3）÷10＝5万元。23.下列关于“持有待售资产”的表述，正确的是（）。A.停止计提折旧 B.按账面价值与公允价值孰高计量 C.减值准备可以转回 D.必须在一年内完成出售【答案】A24.某企业2026年度利润总额为200万元，发生公益性捐赠支出30万元，税法允许扣除限额为利润总额的12%。则应纳税所得额调整金额为（）万元。A.调增6 B.调减6 C.调增30 D.调减30【答案】A【解析】超标30－24＝6万元调增。25.下列关于“套期会计”的表述，错误的是（）。A.公允价值套期影响当期损益 B.现金流量套期有效部分计入其他综合收益 C.境外经营净投资套期有效部分计入其他综合收益 D.套期工具公允价值变动全部计入当期损益【答案】D26.企业2026年1月1日发行面值1000万元、票面利率5%、期限3年的债券，实际收到价款980万元，采用实际利率法摊销，实际利率5.5%。2026年12月31日债券账面余额为（）万元。A.980 B.985 C.989 D.990【答案】C【解析】980＋980×5.5%－1000×5%＝989万元。27.下列关于“库存股”的表述，正确的是（）。A.属于资产类科目 B.期末在资产负债表作为所有者权益减项 C.回购价格高于面值差额计入当期损益 D.注销时可能产生营业外收入【答案】B28.某企业2026年12月31日“应收账款”明细账借方余额合计300万元，贷方余额合计20万元，坏账准备贷方余额15万元。资产负债表中“应收账款”项目列示金额为（）万元。A.265 B.280 C.285 D.300【答案】A【解析】300－20－15＝265万元。29.下列关于“其他综合收益”的表述，正确的是（）。A.重新计量设定受益计划净负债变动计入当期损益 B.权益法下被投资单位其他综合收益变动按份额计入投资收益 C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具减值损失计入其他综合收益 D.外币报表折算差额计入其他综合收益【答案】D30.企业2026年12月以银行存款支付2027年上半年办公楼租金60万元，应借记的会计科目是（）。A.管理费用 B.预付账款 C.其他应付款 D.长期待摊费用【答案】B二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项的字母填入括号内，漏选、错选均不得分）31.下列各项中，属于企业“收入”确认条件的有（）。A.合同各方已批准合同 B.合同明确权利义务 C.合同具有商业实质 D.对价很可能收回【答案】ABCD32.下列关于“固定资产”后续支出的表述，正确的有（）。A.日常修理费计入当期损益 B.更新改造支出符合资本化条件的计入资产成本 C.大修理费用必须费用化 D.替换旧部件的账面价值应终止确认【答案】ABD33.下列关于“现金流量表”的表述，正确的有（）。A.收到现金股利属于投资活动 B.支付利息属于筹资活动 C.收到政府补助属于经营活动 D.支付购买固定资产款属于投资活动【答案】ACD34.下列关于“政府补助”的表述，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助可确认为递延收益 B.与收益相关的政府补助用于补偿以后期间费用的，先确认为递延收益 C.已确认的政府补助需要返还时，计入当期损益 D.政府补助必须采用总额法【答案】ABC35.下列关于“资产减值”的表述，正确的有（）。A.商誉应当至少每年进行减值测试 B.固定资产减值准备可以转回 C.存货减值准备可以转回 D.长期股权投资减值准备不得转回【答案】ACD36.下列关于“职工薪酬”的表述，正确的有（）。A.辞退福利计入管理费用 B.非货币性福利按公允价值计量 C.工会经费按工资总额2%计提 D.累积带薪缺勤在员工提供服务时确认负债【答案】ABCD37.下列关于“外币交易”的表述，正确的有（）。A.初始确认采用交易发生日即期汇率 B.货币性项目期末采用即期汇率折算 C.汇兑差额全部计入当期损益 D.非货币性项目历史成本计量不改变原记账本位币金额【答案】ABD38.下列关于“或有事项”的表述，正确的有（）。A.潜在义务不确认负债 B.现时义务经济利益很可能流出且金额可靠计量时应确认负债 C.或有资产基本确定收到时才能确认 D.预计负债计量应考虑未来事项影响【答案】ABCD39.下列关于“长期股权投资”权益法的表述，正确的有（）。A.初始投资成本小于可辨认净资产公允价值份额的差额计入营业外收入 B.被投资单位其他综合收益变动按份额调整其他综合收益 C.被投资单位宣告现金股利减少长期股权投资账面价值 D.被投资单位净亏损以长期股权投资账面价值减记至零为限【答案】ABCD40.下列关于“可转换公司债券”的表述，正确的有（）。A.发行时应分拆负债成分与权益成分 B.负债成分按同类普通债券市场利率折现计量 C.权益成分计入“其他权益工具” D.转换时不确认损益【答案】ABCD三、判断题（每题1分，共10分。正确打“√”，错误打“×”）41.企业以摊余成本计量的债权投资，其利息收入按票面利率计算并确认投资收益。（）【答案】×42.企业将自产货物用于在建工程，应视同销售计算增值税销项税额。（）【答案】√43.企业收到与日常活动无关的政府补助，应计入营业外收入。（）【答案】√44.企业因追加投资导致长期股权投资由权益法转为成本法，原计入其他综合收益的金额应在转换日转入投资收益。（）【答案】×45.企业以售后租回方式形成经营租赁的，售价与账面价值差额应递延并按租金比例分摊。（）【答案】√46.企业以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，其交易费用计入初始确认金额。（）【答案】×47.企业采用计划成本法核算原材料，月末材料成本差异借方余额表示超支。（）【答案】√48.企业因自然灾害导致存货毁损，其进项税额无需转出。（）【答案】√49.企业以盈余公积弥补亏损，会导致所有者权益总额减少。（）【答案】×50.企业支付的银行承兑汇票手续费应计入财务费用。（）【答案】√四、不定项选择题（本题共2大题，每大题含5小题，每小题2分，共20分。每小题有一个或多个正确答案，请将所有正确选项的字母填入括号内，漏选、错选均不得分）【资料一】甲公司为增值税一般纳税人，2026年发生以下业务：（1）3月1日购入一台不需安装设备，增值税专用发票注明价款300万元、增值税39万元，另付运费10万元（增值税0.9万元），预计净残值20万元，使用年限5年，双倍余额递减法折旧。（2）6月30日将该设备对外出租，租期2年，年租金80万元（不含税），当日公允价值280万元，租赁内含利率6%。（3）12月31日设备可回收金额250万元。51.该设备入账价值为（）万元。A.300 B.310 C.339 D.349.9【答案】B52.2026年应计提折旧额为（）万元。A.93 B.95 C.97.5 D.100【答案】A【解析】310×2/5×9/12＝93万元。53.6月30日转为投资性房地产时，应计入其他综合收益的金额为（）万元。A.0 B.10 C.63 D.280【答案】A【解析】账面价值217万元，公允价值280万元，差额63万元计入其他综合收益。54.12月31日投资性房地产应确认的减值损失为（）万元。A.0 B.30 C.63 D.280【答案】B【解析】账面价值280万元，可回收金额250万元，减值30万元。55.下列关于后续计量表述正确的有（）。A.采用成本模式 B.采用公允价值模式 C.减值损失可以转回 D.公允价值变动计入当期损益【答案】BD【资料二】乙公司2026年度利润总额为1000万元，适用所得税税率25%，发生以下事项：（1）计提坏账准备20万元，税法不允许税前扣除；（2）支付行政罚款30万元；（3）取得国债利息收入50万元；（4）当年购入环保设备，投资额200万元，按税法规定可在当年一次性税前扣除；（5）年初递延所得税资产余额40万元，递延所得税负债余额20万元，年末暂时性差异净增加60万元（其中可抵扣暂时性差异增加80万元，应纳税暂时性差异增加20万元）。56.2026年应纳税所得额调整增加金额为（）万元。A.20 B.30 C.50 D.0【答案】C【解析】坏账20＋罚款30－国债50＝0，设备一次性扣除调减200万元，合计调减200万元；但题目问“调整增加”，仅考虑调增项目20＋30＝50万元。57.当年应纳所得税额为（）万元。A.250 B.237.5 C.200 D.212.5【答案】B【解析】会计利润1000，调增50，调减200，应纳税所得额850×25%＝212.5万元。58.当年递延所得税资产增加额为（）万元。A.20 B.15 C.10 D.5【答案】A【解析】可抵扣差异增加80×25%＝20万元。59.当年递延所得税负债增加额为（）万元。A.5 B.10 C.15 D.20【答案】A【解析】应纳税差异增加20×25%＝5万元。60.下列关于所得税会计处理表述正确的有（）。A.罚款30万元形成永久性差异 B.国债利息50万元形成永久性差异 C.设备一次性扣除形成应纳税暂时性差异 D.坏账准备形成可抵扣暂时性差异【答案】ABD五、计算分析题（本题共2题，每题10分，共20分。要求列出计算过程，金额单位用万元表示，小数点后保留两位）61.甲公司2026年1月1日发行面值2000万元、票面利率4%、期限3年的分期付息、到期还本债券，实际收到价款1945万元，发行费用5万元，实际利率5%。要求：（1）计算2026年12月31日债券账面余额；（2）计算2026年应确认的利息费用；（3）编制2026年12月31日确认利息费用的会计分录。【答案】（1）初始入账＝1945－5＝1940万元2026年利息费用＝1940×5%＝97万元应付利息＝2000×4%＝80万元折价摊销＝97－80＝17万元年末账面余额＝1940＋17＝1957万元（2）利息费用97万元（3）借：财务费用 97贷：应付利息 80应付债券——利息调整 1762.乙公司2026年6月建造一条生产线，工期6个月，采用出包方式，发生以下支出：（1）6月1日预付工程款300万元；（2）8月1日支付进度款500万元；（3）10月1日支付进度款400万元；（4）12月31日支付尾款200万元。专门借款两笔：①2026年4月1日借入3年期借款1000万元，年利率6%，闲置资金月收益率0.3%；②2026年7月1日借入2年期借款800万元，年利率5.5%，无闲置。要求：计算2026年度应予资本化的借款费用金额。【答案】累计支出加权平均数：6月1日 300×7/12＝1758月1日 500×5/12＝208.3310月1日 400×3/12＝10012月31日 200×0/12＝0合计＝483.33万元资本化率：第一笔借款全年利息＝1000×6%＝60万元闲置收益：4—6月闲置1000×0.3%×3＝9万元7—12月闲置（1000－300）×0.3%×6＝12.6万元净利息＝60－9－12.6＝38.4万元第二笔借款利息＝800×5.5%×6/12＝22万元总利息＝38.4＋22＝60.4万元总借款额＝1000＋800＝1800万元资本化率＝60