2025年审计主管笔试题及答案

2025年审计主管笔试题及答案一、单项选择题（每题2分，共40分）1.根据2024年修订的《内部审计准则第2201号——内部控制审计》，以下关于内部控制审计与财务报表审计整合实施的表述中，正确的是（）。A.财务报表审计中发现的重大错报必然意味着内部控制存在重大缺陷B.内部控制审计的目标是对被审计单位内部控制的有效性发表审计意见C.整合审计时，注册会计师无需单独测试与财务报表相关的内部控制D.内部控制审计报告与财务报表审计报告的意见类型必须保持一致答案：B2.某制造企业2023年12月31日应收账款余额为8600万元，审计人员采用货币单元抽样法选取样本时，确定的可容忍错报为400万元，预计总体错报为120万元，误受风险为5%。根据公式计算的样本规模最接近（）。（参考值：5%误受风险下，扩张系数为1.6，保证系数表：预计错报与可容忍错报比为0.3时，保证系数为2.7）A.232B.289C.345D.412答案：A（计算：样本规模=（总体账面金额×保证系数）/（可容忍错报-预计错报×扩张系数）=（8600×2.7）/（400-120×1.6）≈232）3.审计人员对某科技公司2023年度研发费用进行审计时，发现该公司将研究阶段的人工费用320万元计入开发支出并予以资本化。根据《企业会计准则第6号——无形资产》，正确的审计调整分录应为（）。A.借：管理费用320万贷：开发支出320万B.借：研发费用320万贷：开发支出320万C.借：无形资产320万贷：开发支出320万D.借：以前年度损益调整320万贷：开发支出320万答案：A（研究阶段支出应费用化计入管理费用）4.下列关于数据分析技术在审计中的应用表述，错误的是（）。A.数据挖掘可用于识别异常交易模式B.机器学习模型能自动修正审计判断标准C.可视化工具可辅助分析财务数据趋势D.审计软件需与被审计单位信息系统兼容答案：B（机器学习模型基于历史数据训练，不能自动修正审计判断标准）5.某上市公司2023年通过非关联方交易向子公司出售专利技术，取得收益1800万元，占当期净利润的22%。审计人员发现交易价格显著高于市场评估值。根据《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》，最可能涉及的舞弊风险因素是（）。A.动机或压力B.机会C.态度或借口D.以上均是答案：B（通过非关联方交易掩盖关联方关系，属于舞弊机会）二、多项选择题（每题3分，共30分）1.下列情形中，可能导致注册会计师对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的有（）。A.短期借款到期无法展期，且无其他融资渠道B.主要原材料供应商因环保问题被责令停产6个月C.管理层已制定可行的债务重组计划但尚未实施D.产品市场份额连续3年下降20%，且无转型计划答案：ABD（C选项管理层已制定可行计划，可能缓解疑虑）2.审计人员对某零售企业2023年销售业务进行穿行测试时，应关注的关键控制节点包括（）。A.销售订单与客户信用额度的核对B.发货单与销售发票的匹配性C.现金收款与系统入账的时间差D.销售退回的审批与实物验收答案：ABCD（穿行测试需覆盖业务全流程控制）3.根据《审计署关于内部审计工作的规定》，内部审计机构的职责包括（）。A.对所属单位主要领导人员开展经济责任审计B.对本单位及所属单位的境外资产进行审计监督C.参与研究制定本单位重要经济决策和制度D.对审计发现问题整改情况进行跟踪检查答案：ABD（C选项属于参与决策，内部审计应保持独立性）4.下列关于审计重要性的表述中，正确的有（）。A.实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%B.特定类别交易的重要性水平应低于财务报表整体重要性C.确定重要性时需考虑被审计单位的性质和环境D.审计过程中可根据情况调整重要性水平答案：ACD（B选项特定类别重要性可能高于或低于整体重要性）5.针对被审计单位使用服务机构（如第三方支付平台）处理交易的情况，注册会计师应实施的审计程序包括（）。A.了解服务机构的内部控制B.获取服务机构注册会计师出具的内部控制鉴证报告C.测试服务机构与财务报告相关的关键控制D.评价服务机构对交易处理的准确性和完整性答案：ABD（C选项若服务机构控制由被审计单位负责，才需测试）三、判断题（每题1分，共10分）1.注册会计师在财务报表审计中对内部控制的了解和测试，目的是对内部控制的有效性发表意见。（）答案：×（财务报表审计中测试内控是为了确定实质性程序范围，非对内控有效性发表意见）2.审计抽样中，分层可以降低每一层的变异性，从而减少样本规模。（）答案：√（分层可提高抽样效率）3.被审计单位将应计入当期损益的费用资本化，会导致资产虚增、利润虚增。（）答案：√（费用资本化减少当期费用，增加资产和利润）4.对于集团财务报表审计，组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计时，集团项目组无需参与其风险评估程序。（）答案：×（集团项目组需参与重要组成部分的风险评估）5.数字化审计中，数据清洗的主要目的是去除重复数据和格式错误，无需关注数据逻辑关系。（）答案：×（数据清洗需检查逻辑一致性，如日期合理性、金额勾稽）四、案例分析题（共2题，每题15分，共30分）案例一：甲公司为A股上市公司，主要从事新能源电池研发与生产，2023年财务报表显示营业收入8.6亿元（同比增长42%），净利润1.2亿元（同比增长58%）。审计项目组在执行2023年度财务报表审计时，发现以下情况：（1）2023年12月28日，甲公司与乙公司签订销售合同，向其销售5000套电池组件，合同金额1.8亿元（占全年收入的20.9%），约定乙公司于2024年3月31日前验收，验收合格后支付货款。甲公司于2023年12月31日确认收入并结转成本。（2）甲公司2023年末应收账款余额3.2亿元，其中乙公司欠款1.8亿元（账龄1年以内）。审计人员对乙公司发出积极式函证，未收到回函；实施替代程序时，仅取得甲公司提供的销售合同、出库单和物流单据（物流单据显示货物于2023年12月30日发出，收货地址为乙公司仓库）。（3）甲公司2023年研发费用中，“材料领用”明细发生额4800万元，较2022年增长110%。经检查，领料单显示研发部门领用的原材料与生产部门领用的原材料为同一型号，但研发领料单无研发项目负责人签字，且部分领料数量远超研发项目预算。要求：结合审计准则，分析上述情况可能存在的风险及应实施的进一步审计程序。答案：风险分析：（1）收入确认风险：根据《企业会计准则第14号——收入》，客户验收是收入确认的重要时点。甲公司在客户未验收时提前确认收入，可能存在提前确认收入的错报风险。（2）应收账款真实性风险：乙公司欠款占应收账款总额的56.25%，属于重大账户。未收到函证回函且替代程序仅取得内部证据（合同、出库单、物流单据），无法充分验证交易真实性，可能存在虚构收入的舞弊风险。（3）研发费用核算风险：研发领料与生产领料型号相同但无负责人签字，且数量超预算，可能存在将生产用材料混入研发费用以享受加计扣除优惠的风险，导致研发费用高估、生产成本低估。进一步审计程序：（1）针对收入确认：检查乙公司验收记录或沟通确认验收时间；获取乙公司2024年3月31日前的验收报告，核实是否存在验收不合格或退货情况；分析甲公司收入确认政策是否符合准则要求，检查以前年度类似交易的处理方式。（2）针对应收账款：再次向乙公司发函，或采用电话、视频等方式直接沟通确认交易真实性；检查乙公司的采购记录、入库单等外部证据；分析乙公司的财务状况，评估其支付能力，关注是否存在关联方关系。（3）针对研发费用：核对研发领料单与研发项目预算的匹配性，对超预算部分询问原因并获取审批文件；检查研发部门与生产部门的领料流程，是否存在混用单据的情况；抽取部分原材料领用记录，追踪至研发项目的实验记录或成果文件，验证领料的合理性；访谈研发项目负责人，确认领料单签字缺失的原因。案例二：丙公司为集团母公司，下设A、B两个子公司，其中A公司为重要组成部分（资产占集团45%），B公司为非重要组成部分（资产占集团8%）。集团项目组计划对丙公司2023年度合并财务报表执行审计，部分情况如下：（1）A公司由组成部分注册会计师（X会计师事务所）执行审计，X事务所的审计质量控制制度与集团项目组存在差异，且未参与过集团审计。（2）B公司由集团项目组执行审阅，B公司管理层提供了经其财务经理审核的财务报表，但拒绝提供银行对账单、存货盘点表等原始凭证。（3）丙公司2023年通过非同一控制下企业合并取得C公司60%股权，合并日C公司可辨认净资产公允价值与账面价值差异主要来自一项未入账的专利技术（评估增值1200万元）。丙公司在合并报表中按购买日公允价值持续计算C公司净资产，但未对专利技术进行摊销处理。要求：（1）针对A公司审计，集团项目组应实施哪些程序以评价组成部分注册会计师的专业胜任能力？（2）针对B公司审阅，集团项目组应如何处理管理层拒绝提供原始凭证的情况？（3）针对C公司合并处理，指出存在的问题并提出审计调整建议。答案：（1）评价组成部分注册会计师专业胜任能力的程序：①了解X会计师事务所的资质，是否具备执行A公司所在行业审计的经验；②检查X事务所的质量控制政策，特别是针对集团审计的特殊要求（如独立性、职业道德）；③评价X注册会计师对集团审计相关审计准则的熟悉程度，是否了解集团项目组的要求；④考虑X注册会计师是否存在未解决的重大会计或审计问题，必要时参与其审计工作。（2）B公司审阅处理：管理层拒绝提供原始凭证，导致审阅范围受限。集团项目组应：①与管理层沟通，说明提供必要资料是其责任；②评估受限对审阅结论的影响，若无法通过其他途径获取充分证据，应发表无法提供审阅结论的报告；③考虑该情况对集团合并报表审计的影响，可能需扩大对其他组成部分的审计程序。（3）C公司合并处理问题及调整建议：问题：根据《企业会计准则第20号——企