民办培训中心会计制度

PAGE民办培训中心会计制度一、总则（一）制定目的为了规范民办培训中心的会计核算，保证会计信息的真实、完整，加强财务管理，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》、《民办非企业单位会计制度》等相关法律法规，结合本培训中心实际情况，制定本会计制度。（二）适用范围本制度适用于[民办培训中心具体名称]的各项经济业务核算与管理。（三）会计核算基础本培训中心会计核算采用权责发生制。（四）会计要素及计量1.资产：指过去的交易或者事项形成的、由培训中心拥有或者控制的、预期会给培训中心带来经济利益的资源。包括流动资产、固定资产、无形资产等。资产按照取得时的实际成本计量。2.负债：指过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出培训中心的现时义务。包括流动负债和非流动负债。负债按照实际发生额计量。3.净资产：指培训中心的资产减去负债后的余额。包括限定性净资产和非限定性净资产。4.收入：指培训中心开展业务活动及其他活动依法取得的非偿还性资金。包括提供服务收入、政府补助收入、捐赠收入等。收入按照权责发生制确认。5.费用：指培训中心为开展业务活动及其他活动发生的各项耗费。包括业务活动成本、管理费用、筹资费用等。费用按照权责发生制确认。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置培训中心应设置独立的会计机构，配备必要的会计人员。会计机构应根据业务需要，合理设置会计岗位，明确各岗位的职责权限。（二）会计人员配备1.会计人员应具备会计从业资格证书，熟悉国家财经法律法规和财务会计制度，并具有相应的专业知识和技能。2.会计人员应定期参加培训和继续教育，不断提高业务素质和职业道德水平。（三）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.对本培训中心的经济活动进行会计监督，对违反国家财经法规和财务会计制度的行为，有权制止和纠正；制止和纠正无效的，应向单位负责人报告。3.负责本培训中心的财务预算、财务分析等工作，为领导决策提供财务信息支持。4.负责本培训中心的资产管理、负债管理、收入管理、费用管理等工作，确保财务工作的规范、有序进行。（四）会计工作交接会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。三、会计科目与财务报表（一）会计科目设置1.本培训中心应按照《民办非企业单位会计制度》规定的会计科目设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一的财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。2.明细科目的设置，除本制度已有规定外，在不违反统一会计核算要求的前提下，培训中心可以根据需要自行确定。（二）财务报表种类及编制要求1.资产负债表：反映培训中心在某一特定日期全部资产、负债和净资产情况的报表。应按照资产、负债和净资产的类别分项列示。资产负债表应按月编制。2.业务活动表：反映培训中心在一定会计期间内开展业务活动的实际情况。应按照收入、费用的构成和非限定性净资产、限定性净资产的变动情况分项列示。业务活动表应按季编制。3.现金流量表：反映培训中心在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的报表。应按照经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分项列示。现金流量表应按年编制。4.财务报表附注：对在资产负债表、业务活动表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。财务报表附注应与财务报表一并报送。财务报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。四、资产的核算（一）流动资产1.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金应严格按照国家有关现金管理的规定进行收付，并及时入账。每日终了，应核对库存现金余额，做到账款相符。银行存款应按照国家有关银行结算制度的规定进行收付，并定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表，调节相符。其他货币资金应按照有关规定进行管理和核算。2.短期投资指培训中心购入的能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、债券、基金等。短期投资应按照实际支付的全部价款入账，包括税金、手续费等相关费用。短期投资持有期间所获得的利息、红利等收益，应确认为投资收益。处置短期投资时，应将实际取得的价款与短期投资账面价值的差额，确认为投资收益。3.应收款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。应收账款应按照实际发生额入账，并在规定的期限内收回。对于确实无法收回或收回可能性极小的应收账款，应按照规定计提坏账准备。应收票据应按照面值入账，贴现应收票据时，应将贴现息计入财务费用。预付账款应按照实际支付金额入账，在收到所购货物或服务时，应及时冲减预付账款。其他应收款应按照实际发生额入账，并及时清理结算。对于确实无法收回的其他应收款，应按照规定计提坏账准备。4.存货指培训中心在日常业务活动中持有以备出售的，或者仍然处在生产过程中的，或者在生产、提供劳务过程中将消耗的材料或物料用品等。包括教材、教具、办公用品等。存货应按照实际成本入账，发出存货时，可采用先进先出法、加权平均法等方法确定其实际成本。培训中心应定期对存货进行清查盘点，盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，并按照规定进行处理。（二）固定资产1.固定资产定义及标准指培训中心为开展业务活动、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1年的有形资产。单位价值在[具体金额标准]以上，并且使用年限超过1年的资产，也应作为固定资产核算。2.固定资产分类房屋及建筑物；专用设备；一般设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。3.固定资产取得外购的固定资产，按照实际支付的买价、相关税费以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该固定资产的其他支出入账。自行建造的固定资产，按照建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出入账。接受捐赠的固定资产，按照捐赠方提供的有关凭据注明的金额加上应支付的相关税费，或者按照同类或类似固定资产的市场价格估计的金额加上应支付的相关税费入账。4.固定资产折旧折旧方法：采用平均年限法计提折旧。折旧年限：根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧年限。房屋及建筑物折旧年限为[X]年；专用设备折旧年限为[X]年；一般设备折旧年限为[X]年；文物和陈列品、图书、档案不计提折旧；家具、用具、装具及动植物折旧年限为[X]年。折旧计算：月折旧额=固定资产原值×月折旧率，月折旧率=年折旧率÷12，年折旧率=（1预计净残值率）÷预计使用年限×100%，预计净残值率一般为5%。5.固定资产处置固定资产出售、报废、毁损等，应通过“固定资产清理”科目核算。清理后的净损益，计入当期收入或费用。盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，并按照规定进行处理。盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格入账；盘亏的固定资产，按照账面价值予以转销。（三）无形资产1.无形资产定义及内容指培训中心为开展业务活动、出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产取得外购的无形资产，按照实际支付的价款入账。自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用入账。3.无形资产摊销无形资产应在其预计使用年限内采用直线法进行摊销。摊销年限根据无形资产的性质和相关法律规定确定。月摊销额=无形资产原值÷摊销年限÷124.无形资产处置无形资产出售、转让等，应将实际取得的价款与无形资产账面价值的差额，确认为处置损益，计入当期收入或费用。无形资产报废时，应将其账面价值予以转销。五、负债的核算（一）流动负债1.短期借款指培训中心向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。短期借款应按照实际借入的金额入账，并按照借款合同约定的利率和期限计算利息，计入财务费用。2.应付账款指培训中心因购买材料、商品或接受服务等而应付给供应单位的款项。应付账款应按照实际发生额入账，并在规定的期限内支付。3.应付职工薪酬指培训中心为获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。培训中心应按照国家有关规定计算并发放职工薪酬，并按照规定进行账务处理。4.应交税费指培训中心按照国家税法规定应缴纳的各种税费，如增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、所得税等。培训中心应按照规定计算应缴纳的税费，并及时足额缴纳。（二）非流动负债1.长期借款指培训中心向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。长期借款应按照实际借入的金额入账，并按照借款合同约定的利率和期限计算利息，计入相关资产成本或财务费用。2.长期应付款指培训中心除长期借款以外的其他各种长期应付款项，如融资租入固定资产的租赁费等。长期应付款应按照实际发生额入账，并按照规定进行摊销。六、净资产的核算（一）限定性净资产指资产或者资产所产生的经济利益（如资产的投资收益和利息等）的使用受到资产提供者或者国家有关法律、行政法规所设置的时间限制或（和）用途限制的净资产。（二）非限定性净资产指除限定性净资产以外的其他净资产。培训中心应按照规定对净资产进行核算和管理，定期对净资产的构成和变动情况进行分析，为决策提供依据。七、收入的核算（一）收入分类1.提供服务收入：指培训中心开展培训业务等提供服务取得的收入。2.政府补助收入：指培训中心从政府部门取得的各类补助收入。3.捐赠收入：指培训中心接受其他单位或个人捐赠所取得的收入。4.其他收入：指培训中心除上述收入以外的其他收入，如投资收益、租金收入等。（二）收入确认原则1.提供服务收入应在相关服务已经提供，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时确认收入。2.政府补助收入、捐赠收入应在实际收到款项时确认收入。3.其他收入应在满足收入确认条件时确认收入。（三）收入核算方法培训中心应按照收入的类别设置明细科目，进行明细核算。各项收入应按照实际发生额入账，不得虚增或隐瞒收入。八、费用的核算（一）费用分类1.业务活动成本：指培训中心为开展业务活动所发生的各项直接费用和间接费用。包括教师薪酬、教材费、场地租赁费、设备折旧费等。2.管理费用：指培训中心为组织和管理业务活动而发生的各项费用。包括管理人员薪酬、办公费、差旅费、水电费等。3.筹资费用：指培训中心为筹集业务活动所需资金而发生的费用。包括利息支出、汇兑损失等。（二）费用核算原则费用应按照权责发生制原则进行核算，凡应属于本期