《工程经济与财务管理》-项目2

2.1总投资测算2.1.1总投资的概念及构成建设项目总投资是指某项工程从筹建开始到全部竣工投产为止所发生的全部资金投入。其包括建设投资、固定资产投资方向调节税、建设期借款利息和流动资金等项目。同时，建设项目总投资可以划分为静态投资和动态投资。其中，建设投资中的建筑工程费、设备及工器具购置费、安装工程费，以及工程建设其他费中不涉及时间变化因素的部分，作为静态投资；而涉及价格、汇率、利率、税率等变动因素的部分，作为动态投资。为了准确地估算建设项目总投资，不仅要求准确无误地计算出项目的静态投资，还要考虑投资的动态部分和流动资金。建设项目总投资的构成见表2-1。下一页返回2.1总投资测算

1．设备及工器具购置费设备购置费是指为工程建设项目购置或自制达到固定资产标准的设备所发生的相关费用。固定资产的基本标准是：使用年限在一年以上，单位价值在规定限额以上。工器具购置费是指项目初步设计规定必须购置的不够固定资产标准的设备、仪器、生产家具、备件等的费用。2．建筑安装工程费建筑安装工程费由建筑工程费和安装工程费两部分组成。建筑安装工程费的构成如图2-1所示。上一页下一页返回2.1总投资测算

３．工程建设其他费用工程建设其他费用是指从工程筹建到竣工验收交付使用的整个期间，为保证工程建设顺利完成和交付使用后能正常发挥效用而产生的各项费用。工程建设其他费用大体可分为三类：第一类为土地费用；第二类为与项目建设有关的其他费用；第三类为与未来生产经营有关的费用。工程建设其他费用的构成如图2-2所示。4．基本预备费基本预备费是指在项目实施中可能发生的难以预料的支出，又称工程建设不可预见费，主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费上一页下一页返回2.1总投资测算

用。其包括在批准的初步设计范围内，技术设计、施工图设计及施工过程中增加的工程量和费用；设计变更、局部地基处理等所增加的费用；一般自然灾害所造成的损失和预防自然灾害所采取措施的费用；竣工验收时为鉴定工程质量对隐蔽工程进行必要的挖掘和修复的费用。5．涨价预备费涨价预备费是指对建设工期较长的项目，在建设期内发生材料、设备、人工等价格上涨所引起的投资增加，工程建设其他费用调整，利率、汇率调整以及需要事先预留的费用。6．建设期利息建设期利息是指项目在建设期内因使用债务资金而支付的利息。上一页下一页返回2.1总投资测算

7．固定资产投资方向调节税总投资中的固定资产投资方向调节税是体现国家产业政策的一项税收。其计税依据是实际完成的固定资产投资额，其适用税率按开发项目内各单项工程所属种类分别确定。若在建设开发项目中，一般民用住宅适用税率为5%，商住楼适用税率为15%，楼堂馆所适用税率为30%。这项税收目前国家暂不征收。另外，对市政工程学校等基础设施不适用此税率。8．流动资金总投资中的流动资金，是指项目建成投产后，为保证正常生产所必需的周转资金，它以货币形式表示用于垫付原材料、燃料、辅助材料、上一页下一页返回2.1总投资测算

低值易耗品等的费用和职工工资福利、日常办公用品费用和差旅费等，它是流动资产与流动负债的差额。2.1.2建设投资估算（一）分类估算法分类估算法是根据项目的初步设计及有关资料，以单项工程为基础，按编制概预算规则，分别测算投资项目各个单项工程的建筑工程费、安装工程费、设备购置费、工器具购置费以及其他工程费用，然后将各单项工程的投资费用汇总，即投资总概预算。此法是国内常用的一种建设投资估算方法。其估算步骤如下：（1）分别估算各单项工程所需的建筑工程费、设备及工器具购置费上一页下一页返回2.1总投资测算

和安装工程费。（2）在汇总各单项工程费用的基础上估算工程建设其他费用。（3）在工程费用和工程建设其他费用的基础上估算基本预备费。（4）在确定工程费用分年投资计划的基础上估算涨价预备费。（5）加和求得建设投资总额。1．建筑工程费估算建筑工程费由直接费、间接费、利润和税金组成。估算时，先根据规模估算建筑工程量，再根据各种不同结构类型，将各类工程按概预算指标规定的计量单位和地区单位估价表估算出工程直接费。然后以直上一页下一页返回2.1总投资测算

接费为基础，根据规定的间接费率估算出间接费。最后，计算利润和税金，汇总即建筑工程费。2．设备购置费估算设备购置费包括国内设备购置费、进口设备购置费、工器具及生产家具购置费。设备购置费应按国内设备和进口设备分别估算，工器具购置费一般按占设备费的比例计取。设备购置费由设备原价和设备运杂费构成。（1）国内设备购置费的估算。国内设备购置费是指为建设项目购置或自制的达到固定资产标准的各种国产设备的购置费用。其由设备原价和设备运杂费构成。设备运杂费是指除设备原价之外的关于设备采上一页下一页返回2.1总投资测算

购、运输、途中包装及仓库保管等方面支出费用的总和，一般按设备原价乘以设备运杂费费率计算，设备运杂费费率按部门，行业或省、市的相关规定执行。（2）进口设备购置费的估算。进口设备购置费由进口设备货价、进口从属费用及国内运杂费组成。1）进口设备货价。进口设备货价按交货地点和方式的不同，可分为离岸价（FOB）和到岸价（CIF）两种价格，一般多为离岸价。离岸价是指出口货物运抵出口国口岸交货的价格；到岸价是指进口货物抵达进口国口岸交货的价格，包括进口货物的离岸价、国外运费和国外上一页下一页返回2.1总投资测算

运输保险费；进口设备货价可依据有关生产厂商的询价、生产厂商的报价及订货合同价等研究确定。2）进口从属费用。进口从属费用包括国外运费、国外运输保险费、进口关税、进口环节消费税、进口环节增值税、外贸手续费、银行财务费和海关监管手续费。其计算公式为进口从属费用=国外运费+国外运输保险费+进口关税+进口环节消费税+进口环节增值税+外贸手续费+银行财务费+海关监管手续费（2-1）①国外运费。国外运费是指从装运港（站）到达我国抵达港（站）的运费。其计算公式为国外运费=进口设备离岸价（FOB）×国外运费费率（2-2）上一页下一页返回2.1总投资测算

或国外运费=单位运价×运量国外运费费率或单位运价参照有关部门或进出口公司的规定执行。②国外运输保险费。国外运输保险费是指被保险人根据与保险人（保险公司）订立的保险契约，为获得保险人对货物在运输过程中发生的损失给予经济补偿而支付的费用。其计算公式为国外运输保险费=（进口设备离岸价+国外运费）×国外运输保险费费率（2-3）国外运输保险费费率按照有关保险公司的规定执行。进口设备到岸价计价时，不必计算国外运费和国外运输保险费。上一页下一页返回2.1总投资测算

③进口关税。进口关税的计算公式为进口关税=进口设备到岸价×人民币外汇牌价×进口关税税率（2-4）④进口环节消费税。进口适用消费税的设备（如汽车），应按规定计算进口环节消费税。其计算公式为进口环节消费税=（进口设备到岸价×人民币外汇牌价+进口关税）÷（1－消费税税率）×消费税税率（2-5）⑤进口环节增值税。进口环节增值税的计算公式为进口环节增值税=（进口设备到岸价×人民币外汇牌价+进口关税+消费税）×增值税税率（2-6）上一页下一页返回2.1总投资测算

⑥外贸手续费。外贸手续费是指按国家有关主管部门制定的进口代理手续费收取办法计算的手续费。其计算公式为外贸手续费=进口设备到岸价×人民币外汇牌价×外贸手续费费（2-7）外贸手续费费率按合同成交额的一定比例收取，成交额度小，费率较高；成交额度大，费率较低。在可行性研究阶段外贸手续费费率一般取1.5%。⑦银行财务费。银行财务费按进口设备货价计取，其计算公式为银行财务费=进口设备货价（离岸价）×人民币外汇牌价×银行财务费费率（2-8）上一页下一页返回2.1总投资测算

银行财务费费率一般为0.4%～0.5%。⑧海关监管手续费。海关监管手续费是指海关对发生减免进口税或实行保税的进口设备，实施监管和提供服务收取的手续费。其计算公式为海关监管手续费=进口设备到岸价×人民币外汇牌价×海关监管手续费费率（2-9）海关监管手续费费率一般为0.3%。对全额征收关税的货物不收海关监管手续费。3）国内运杂费。国内运杂费通常由运输费、运输保险费、装卸费、包装费和仓库保管费等费用构成。其计算公式：国内运杂费=进口设备货价（离岸价）×人民币外汇牌价×国内运杂费费率（2-10）上一页下一页返回2.1总投资测算

3．安装工程费估算对需要安装的设备应估算安装工程费，安装工程费用的内容一般包括以下两项：（1）生产、动力、起重、运输、传动和医疗、试验等各种需要安装的机械设备的装配费用，与设备相连的工作台、梯子、栏杆等装设工程费用，附属于被安装设备的管线敷设工程费用，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工作的材料费和安装费。（2）为测定安装工程质量，对单台设备进行单机试运转、对系统设上一页下一页返回2.1总投资测算

备进行系统联动无负荷试运转工作的调试费。安装工程费通常按行业或专门机构发布的安装工程定额、取费标准和指标估算。具体可按安装费费率、每吨设备安装费或者每单位安装实物工程量的费用估算，即安装工程费=设备原价×安装费费率（2-12）4．工程建设其他费用估算工程建设其他费用是指工程造价中除建筑工程费、设备及工器具购置费、安装工程费以外的其他费用，主要包括与土地使用有关的费用、与项目建设有关的费用和与企业未来生产有关的费用等。工程建设其上一页下一页返回2.1总投资测算

他费用按各项费用科目的费率或者取费标准估算后，应编制工程建设其他费用估算表，见表2-2。5．基本预备费估算基本预备费按工程费用（建筑工程费、设备及工器具购置费和安装工程费之和）和工程建设其他费用两者之和乘以基本预备费的费率计算。其计算公式为基本预备费=（工程费用+工程建设其他费用）×基本预备费费率（2-13）其中，基本预备费费率见表2-3。上一页下一页返回2.1总投资测算

6．涨价预备费估算涨价预备费是对建设工期较长的项目，由于在建设期内可能发生材料、设备、人工等价格上涨引起投资增加，需要事先预留的费用，也称价格变动不可预见费。涨价预备费以建筑工程费、设备及工器具购置费、安装工程费之和为计算基数。其计算公式为式中PC——涨价预备费；It——第t年的建筑工程费、设备及工器具购置费、安装工程费等之和；上一页下一页返回2.1总投资测算

f——建设期价格上涨指数；n——建设期。（二）单位生产能力测算法单位生产能力测算法是按照投资项目的综合生产能力与国内同类企业装置单位生产能力的建设投资进行测算。其计算公式为I2=I1Q2（2-15）式中I2——拟建项目总投资；I1——同类企业单位生产能力投资；Q2——拟建项目设计生产能力。上一页下一页返回2.1总投资测算

（三）装置能力指数法装置能力指数法是根据装置能力与装置投资之间存在着相关关系的原理来进行投资估算的。这种关系是一种指数关系，它在工艺线路相似，装置规模不同，而且变化范围不大时进行建设投资估算，是国外常用的一种投资估算方法。其计算公式为式中I2——项目建设投资；I1——已有同类项目的实际投资；上一页下一页返回2.1总投资测算

Q2——投资项目的生产规模；Q1——已有同类项目的生产规模；f——价格指数，一般取1；n——指数，一般取0.6。当规模扩大到50倍以下时，指数按以下原则选取：（1）若用增加设备容量来扩大生产规模，n=0.6～0.7；（2）若用增加设备数量来扩大生产规模，n=0.8～1.0。上一页下一页返回2.1总投资测算

（四）固定资产投资方向调节税估算税率是根据国家产业政策确定的发展序列和经济规模要求，实行差别税率。征收投资方向调节税是国家利用经济杠杆进行宏观调控，贯彻产业政策，控制投资规模，引导投资方向，实现产业调整的一种必要手段，也是保障国家重点设施建设的一项重大措施。应纳税额=总投资额×使用税率（2-17）2.1.3流动资金投资估算（一）分项详细估算法该方法对构成流动资金的各项流动资产和流动负债分别进行估算。为上一页下一页返回2.1总投资测算

简化计算，仅对存货、现金、应收账款、预付账款和应付账款、预收账款六项内容进行估算。其计算公式为：流动资金=流动资产－流动负债（2-18）流动资产=应收账款+预付账款+存货+现金（2-19）流动负债=应付账款+预收账款（2-20）流动资金本年增加额=本年流动资金－上年流动资金（2-21）1．周转次数计算周转次数=360天/最低周转天数（2-22）存货、现金、应收账款和应付账款的最低周转天数，可参照同类企业上一页下一页返回2.1总投资测算

的平均周转天数并结合项目特点确定，或按部门（行业）规定，在确定最低周转天数时应考虑储存天数、在途天数，并考虑适当的保险系数。2．应收账款估算应收账款是指企业已对外销售商品、提供劳务尚未收回的资金，包括若干科目，在此只计算应收销售款。其计算公式为应收账款=年经营成本/应收账款年周转次数（2-23）3．预付账款估算预付账款是指企业为购买各类材料、半成品或服务所预先支付的款项。其计算公式为预付账款=外购商品或服务年费用金额/预付账款周转次数（2-24）上一页下一页返回2.1总投资测算

4．存货估算存货是企业为销售或者生产耗用而储备的各种货物，主要有原材料、辅助材料、燃料、低值易耗品、维修备件、包装物、在产品、自制半成品和产成品等。为简化计算，仅考虑外购原材料、外购燃料、在产品和产成品，并分项进行计算。其计算公式为外购原材料=年外购原材料/按种类分项周转次数（2-25）外购燃料=年外购燃料/按种类分项周转次数（2-26）在产品=（年外购原材料+年外购燃料+年工资及福利费+年修理费+年其他制造费用）/在产品周转次数（2-27）上一页下一页返回2.1总投资测算

产成品=（年经营成本－年营业费用）/产成品周转次数（2-28）存货=外购原材料+外购燃料+在产品+产成品（2-29）5．现金需要量估算项目流动资金中的现金是指货币资金，即企业生产运营活动中停留于货币形态的那部分资金，包括企业库存现金和银行存款。其计算公式为现金需要量=（年工资及福利费+年其他费用）/现金周转次数（2-30）年其他费用=制造费用+管理费用+销售费用－（以上三项费用中所含的工资及福利费、折旧费、维简费、摊销费、修理费）（2-31）上一页下一页返回2.1总投资测算

6．流动负债估算流动负债是指在1年或者超过1年的一个营业周期内，需要偿还的各种债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和1年内到期的长期借款等。在项目评价中，流动负债的估算只考虑应付账款和预收账款两项。其计算公式为应付账款=（年外购原材料+年外购燃料）/应付账款周转次数（2-32）预收账款=预收的营业收入年金额/预收账款周转次数（2-33）上一页下一页返回2.1总投资测算

（二）扩大指标估算法扩大指标估算法是按照流动资金占某种基数的比率来估算流动资金的。一般常用的基数有营业收入、经营成本、总成本费用和建设投资等，究竟采用何种基数依行业习惯而定。所采用的比率根据经验确定，或根据现有同类企业的实际资料确定，或依行业、部门给定的参考值确定。扩大指标估算法简便易行，但准确度不高，适用于项目建议书阶段的估算。具体方法包括产值（或营业收入）资金率估算法、经营成本（或总成本）资金率估算法、建设投资资金率估算法、单位产量资金率估算法。上一页下一页返回2.1总投资测算

2.1.4建设期利息估算建设期利息是指项目借款在建设期内发生并计入总投资的利息。本项费用需根据筹资方式（银行贷款、企业债券）、金额及筹资费率（银行贷款利率、企业债券发行手续费率）等进行计算。建设期贷款利息的计算方法如下：（1）贷款在各年年初发放。具体计算公式为各年利息=（上一年为止贷款本息累计+本年贷款额）×年利率（2-34）上一页返回2.2总成本费用测算2.2.1生产成本加期间费用法（费用功能法）总成本费用由生产成本和期间费用两部分组成。（一）生产成本生产成本是指企业在生产经营过程中实际消耗的直接材料费、直接工资、其他直接支出和制造费用。（1）直接材料费，包括企业在生产经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、设备零配件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其他直接材料费。（2）直接工资，包括企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴等。下一页返回2.2总成本费用测算（3）其他直接支出，包括直接从事产品生产人员的职工福利费等。（4）制造费用，指企业各个生产单位（分厂、车间）为组织和管理生产所发生的各项费用，包括生产单位（分厂、车间）管理人员工资、职工福利费、维护费、修理费、低值易耗品摊销、劳动保护费、水电费、办公费、差旅费、保险费、环境保护费以及其他制造费用。（二）期间费用期间费用是指在一定会计期间发生的与生产经营没有直接关系和关系不密切的费用，如管理费用、财务费用、营业费用等。期间费用不计入产品的生产成本，直接体现为当期损益。上一页下一页返回2.2总成本费用测算（1）管理费用，是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动发生的各项费用。其包括工厂总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、低值易耗品摊销、工会经费、交际应酬费、技术转让费、无形资产摊销以及其他管理费用。（2）财务费用，是指企业为筹集资金而发生的各项费用。其包括运营期间的利息支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及在筹资过程中发生的其他财务费用等。（3）营业费用，是指企业在销售产品、提供劳务过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。其包括应由企业负担的运输费、上一页下一页返回2.2总成本费用测算装卸费、包装费、委托代销费、广告费、展览费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、低值易耗品摊销以及其他经费等。2.2.2生产要素估算法（费用性质法）生产要素估算法的具体计算公式为总成本费用=外购原材料+外购燃料动力+工资及福利费+修理费+折旧费+维简费+摊销费+利息支出+其他费用（2-36）（一）原材料、燃料、动力费这部分费用是产品成本中的主要组成部分，其测算方法基本相同。其上一页下一页返回2.2总成本费用测算计算公式为原材料（燃料、动力）费=单位产品耗用量×单价×年产量（2-37）式中，单位产品耗用量可以项目技术评估确定的原材料、燃料、动力消耗定额为依据，也可以参照可行性研究报告中的相应数据结合同类企业实际消耗定额调整确定。单价应采用生产经营期投入物的市场预测单位价格。（二）工资工资是企业按照按劳分配的原则，根据劳动者的劳动数量和劳动质量支付给劳动者的劳动报酬。其计算公式为工资总额=职工总数×年人均工资（含奖金和津贴）（2-38）上一页下一页返回2.2总成本费用测算（三）福利费福利费按工资总额的一定比例提取，主要用于医药费、职工生活困难补贴以及按国家规定的其他职工福利支出，不包含职工福利设施的支出。其计算公式为福利费=工资总额×规定提取比例（2-39）（四）固定资产折旧折旧是指在固定资产的使用过程中，随着资产损耗而逐渐转移到产品成本费用中的那部分价值。我国现行固定资产折旧的方法一般有以下几种。上一页下一页返回2.2总成本费用测算1．平均年限法平均年限法也称直线法，即根据固定资产的原值、估计的残值率和折旧年限计算折旧率。其计算公式为式中，预计净残值=固定资产原值×残值率，残值率一般为3%～5%。2．工作量法工作量法是根据固定资产使用过程中的累计工作量计算折旧额。（1）交通运输企业和其他企业专用车队的客货运汽车，按照行驶里上一页下一页返回2.2总成本费用测算程计算折旧费：（2）大型专用设备，按工作小时计算折旧费：3．加速折旧法加速折旧法又称递减折旧法，是指在固定资产使用初期提取折旧较多，在后期提取较少，使固定资产价值在使用年限内尽早得到补偿的折旧上一页下一页返回2.2总成本费用测算计算方法。它是一种鼓励投资的措施，即国家先让利给企业，加速回收投资，增强还贷能力，促进技术进步。加速折旧的方法很多，常用的有双倍余额递减法和年数总和法。（1）双倍余额递减法。双倍余额递减法是以平均年限法确定的折旧率的双倍乘以固定资产在每一会计期间的期初账面净值，从而确定当期应提折旧的方法。其计算公式为年折旧额=年初固定资产账面净值×年折旧率（2-45）上一页下一页返回2.2总成本费用测算年末固定资产净值=固定资产原值－已提累计折旧额（2-46）实行双倍余额递减法，应当在其固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销，即最后两年改用直线法计算折旧。（2）年数总和法。年数总和法是以固定资产原值扣除预计净残值后的余额作为计提折旧的基础，按照逐年递减的折旧率计提折旧的一种方法。采用年数总和法的关键是每年都要确定一个不同的折旧率。其计算公式为上一页下一页返回2.2总成本费用测算年折旧额=（固定资产原值－预计净残值）×年折旧率（2-48）（五）修理费固定资产修理费一般按固定资产原值的一定百分比计提，其计算公式为：修理费=固定资产原值×修理费费率（2-49）修理费费率可根据经验数据或参考同类企业的实际数额加以确定。（六）维简费维简费是指采掘、采伐工业按生产产品数量提取的固定资产更新和技术改造资金，即维持简单再生产的资金，企业发生的维简费直接计入成本，其计算方法与折旧费相同。这类采掘、采伐企业不计入固定资产折旧。上一页下一页返回2.2总成本费用测算（七）摊销费摊销费是指无形资产和递延资产在一定期限内分期摊销的费用。无形资产是指企业能长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。递延资产是指在运营期内前几年应当逐年摊销的费用，包括开办费和以经营租赁方式租入的固定资产改良工程支出等。（1）无形资产摊销，一般采用直线法，每期摊销额为式中，无形资产价值按取得的实际成本计价；摊销年限，若规定了无上一页下一页返回2.2总成本费用测算形资产有效使用年限的，按规定的使用年限摊销，没有规定有效使用年限的，按不少于10年的期限分期摊销。（2）递延资产摊销，主要计算开办费的摊销。开办费应从项目生产期开始，按照不短于5年的期限分期摊销。（八）财务费用在项目评估时，生产经营期的财务费用计算一般只考虑长期负债利息支出和短期负债利息支出，即建设投资借款利息和流动资金借款利息。在未取得可靠计算依据时，可不考虑汇兑损失及相关的金融机构手续费。上一页下一页返回2.2总成本费用测算建设期利息的计算前面已经介绍过，流动资金的借款属于短期借款，利率较长期借款利率低，通常为季利率。在工程经济分析中，为简化计算，一般采用年利率，每年计息一次。流动资金借款利息计算公式为:流动资金借款利息=流动资金借款累计金额×年利率（2-51）（九）其他费用其他费用是在制造费用、管理费用、财务费用和营业费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费、维简费和利息支出后的费用。在工程经济分析中，其他费用一般可根据原材料成本、燃料动力成本、工资及福利费、折旧费、修理费、维简费之和的一定百分比计算，并按照同类企业的经验数据加以确定。上一页返回2.3销售收入、税金、利润和项目寿命周期测算

2.3.1销售收入销售收入是指在建设项目投产以后，通过销售产品或提供劳务所得到的收入。其计算公式为销售收入=产品销售单价×产品年销售量（2-52）在现实生活中，产品年销量不一定等于年产量，这主要是因为市场波动等不可预见因素导致产量与销售量的差别。但在工程项目经济分析中，难以准确地估算出由市场波动引起的库存量变化，因此，在估算销售收入时，则假设当年生产出来的产品当年全部售出。如果项目有多种产品，则各产品销售收入之和为项目的年销售总收入；下一页返回2.3销售收入、税金、利润和项目寿命周期测算

若产品有部分外销，应将外销销售收入折算为人民币，并计入销售总额。销售单价采用预测价格，并应注意预测的合理性。在财务评价时，作为企业收入（现金流入）的项目不仅包括销售收入，还包括回收固定资产残值与流动资金。固定资产残值回收额为固定资产折旧费估算表中固定资产期末净值合计。2.3.2销售税金及附加销售税金及附加包括由于销售产品而支付的增值税、消费税、资源税、营业税、城乡维护建设税与教育费附加等项目。1．增值税增值税是对我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理劳务的上一页下一页返回2.3销售收入、税金、利润和项目寿命周期测算

单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务收入额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。实行价外税，有增值才征税。由于商品新增价值或附加值在生产和流通过程中很难准确计算，因此，我国采用国际上普遍采用的税款抵扣的方法，即根据商品或劳务的销售额，按规定的税率计算销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税进项税额，其差额就是增值部分应交的税额。这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。《中华人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。上一页下一页返回2.3销售收入、税金、利润和项目寿命周期测算

一般纳税人按以下公式计算增值税：增值税应纳税额=销项税额－进项税额（2-53）式中，销项税额是指纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额和增值税税率计算并向购买方收取的增值税额。其计算公式为销项税额=销售额×增值税税率=营业收入（含税销售额）÷（1+增值税税率）×增值税税率（2-54）进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。其计算公式为进项税额=外购原材料、燃料、动力费÷（1+增值税税率）×增值税税率（2-55）上一页下一页返回2.3销售收入、税金、利润和项目寿命周期测算

小规模纳税人按以下公式计算增值税：增值税应纳税额=不含税销售额×征收率（2-56）2．消费税消费税是对工业企业生产、委托加工和进口的部分应税消费品按差别税率或税额征收的一种税。消费税是根据消费政策、产业政策的要求，有选择地对部分消费品征收的一种税种，如对烟酒、化妆品等进行征税。目前，我国的消费税共设11个税目，13个子目。消费税采用从价定率和从量定额两种计税方法计算应纳税额，一般以应税消费品的生产者为纳税人，于消费时纳税。上一页下一页返回2.3销售收入、税金、利润和项目寿命周期测算

（1）实行从价定率办法计算。应纳消费税税额=应税消费品销售额×适用税率

=×消费税税率（2-57）（2）实行从量定额方法计算。应纳消费税税额=应税消费品销售数量×单位税额（2-58）3．资源税资源税是指国家对在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。其计算公式为应纳资源税税额=应税产品课税数量×单位税额（2-59）上一页下一页返回2.3销售收入、税金、利润和项目寿命周期测算

4．营业税营业税是指对在我国境内从事交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业或有偿转让无形资产、销售不动产行为的单位和个人，就其营业额所征收的一种税。其计算公式为：应纳营业税税额=营业额×适用税率（2-60）适用税率根据不同行业按规定选取，一般为5%～20%。免营业税的行业有幼儿园、养老院、残疾人福利机构、殡葬服务、教育、农业畜牧防护、博物馆、美术馆、展览馆、图书馆、宗教场所举办的宗教活动门票收入等。上一页下一页返回2.3销售收入、税金、利润和项目寿命周期测算

5．城乡维护建设税城乡维护建设税是指以纳税人实际缴纳的流转税额为计税依据征收的一种税，按纳税人所在地区实行差别税率。其计算公式为应纳税额=（增值税+消费税+营业税）的实纳税额×适用税率（2-61）6．教育费附加教育费附加是指为了加快地方教育事业的发展，扩大地方教育经费的资金来源而开征的一种附加费。根据有关规定，凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，都是教育费附加的缴纳人。其计算公式为应纳教育费附加额=（消费税+增值税+营业税）的实纳税额×适用税率（2-62）上一页下一页返回2.3销售收入、税金、利润和项目寿命周期测算

2.3.3利润总额测算利润总额是企业在一定时期内生产经营活动的最终财务成果，它集中反映了企业生产经营各方面的效益。现行会计制度规定，利润总额等于营业利润加上投资净收益、补贴收入和营业外收支净额的代数和。其中，营业利润等于主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加，加上其他业务利润，再减去营业费用、管理费用和财务费用后的净额。在对工程项目进行经济分析时，为简化计算，在估算利润总额时，假定不发生其他业务利润，也不考虑投资净收益、补贴收入和营业外收支净额，并且视项目的主上一页下一页返回2.3销售收入、税金、利润和项目寿命周期测算

营业务收入为本期的销售（营业）收入，则利润总额的估算公式为利润总额=产品销售收入－销售税金及附加－总成本费用（2-63）2.3.4所得税计算及净利润的分配1．所得税计算根据税法的规定，企业取得利润后，先向国家缴纳所得税，即凡在我国境内实行独立经营核算的各类企业或者组织者，其来源于我国境内、境外的生产、经营所得和其他所得，均应依法缴纳企业所得税。纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目的余额，为应纳税所得额。在工程项目的经济分析中，一般按照利润总额作为企业应纳税所得额。其计算公式：所得税应纳税额=利润总额×税率（2-64）上一页下一