教育培训学校会计制度

PAGE教育培训学校会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范教育培训学校的会计核算和财务管理，确保学校财务信息的真实、准确、完整，为学校的决策提供可靠依据，促进学校健康、可持续发展。（二）适用范围本制度适用于本校及所属各部门、各教学点的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映学校的财务状况和经营成果。3.完整性原则：全面涵盖学校的各项收入、支出、资产、负债等财务事项，确保财务信息无遗漏。4.及时性原则：及时记录、处理财务业务，保证财务信息的时效性。5.明晰性原则：会计记录和财务报表应当清晰明了，便于理解和使用。二、会计机构与人员（一）会计机构设置学校应设置独立的会计机构，配备专业的会计人员，负责学校的会计核算和财务管理工作。会计机构应明确各岗位的职责和权限，实行岗位责任制。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并定期参加继续教育。2.根据学校规模和业务需求，合理配备会计主管、会计、出纳等岗位人员。会计主管应具备中级以上会计专业技术资格，熟悉国家财经法规和学校财务管理制度，具有较强的组织协调能力和财务管理经验。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织学校的会计核算和财务管理工作，制定和完善学校财务管理制度。审核财务收支凭证，监督财务预算执行情况，定期进行财务分析，为学校决策提供财务支持。组织编制财务报表，确保财务信息真实、准确、完整，并按时报送有关部门。负责会计人员的培训和考核，提高会计人员业务素质。2.会计职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责学校各项收入、支出的核算和管理，定期核对账目，确保账账相符、账实相符。协助会计主管进行财务预算编制和执行情况分析，提供相关财务数据。负责会计档案的整理、归档和保管工作。3.出纳职责办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，确保现金和银行存款的安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据，确保其安全完整。协助会计做好财务收支的核对工作，及时传递有关财务票据。三、会计核算基础（一）会计期间学校会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币以人民币为记账本位币。（三）会计核算方法采用借贷记账法进行会计核算。（四）会计凭证1.原始凭证：学校发生的各项经济业务，必须取得或填制合法、有效的原始凭证。原始凭证应具备凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本要素。2.记账凭证：根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证应具备凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章等要素。（五）会计账簿1.总账：按照会计科目设置总账账户，进行总分类核算。总账应采用订本式账簿。2.明细账：根据总账科目所属的明细科目设置明细账，进行明细分类核算。明细账可采用活页式账簿或卡片式账簿。3.日记账：设置现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。日记账应采用订本式账簿。4.辅助账：根据学校管理需要，设置固定资产明细账、往来账款明细账、收入明细账、支出明细账等辅助账簿，进行详细核算和管理。（六）财务报表1.资产负债表：反映学校在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益的情况。2.收入支出表：反映学校在一定期间内的收入、支出及结余情况。3.现金流量表：反映学校在一定期间内现金的流入和流出情况。4.附注：对财务报表中重要项目的明细资料及其他有助于理解和分析财务报表的事项进行说明。财务报表应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。四、资产（一）流动资产1.货币资金库存现金：学校应严格遵守现金管理制度，核定库存现金限额，不得坐支现金。现金收支应及时入账，做到日清月结，账款相符。银行存款：学校应按照国家有关银行结算制度的规定，开立银行账户，办理银行存款收付业务。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表进行调节。2.应收及预付款项应收账款：核算学校因提供教育培训服务应向学生或其他单位收取的款项。应收账款应按照实际发生额入账，并及时催收。其他应收款：核算学校除应收账款以外的其他各种应收、暂付款项，如职工借款、押金等。其他应收款应定期清理，及时收回。预付款项：核算学校按照合同规定预付给供应单位的款项。预付款项应按照合同约定及时结算，如有余额应及时收回或调整。3.存货库存教材：核算学校为开展教育培训业务而储备的教材、图书等存货。库存教材应按照实际成本计价，定期进行清查盘点，确保账实相符。办公用品：核算学校日常办公所需的文具、纸张等存货。办公用品应按照实际成本计价，建立领用制度，定期进行清查盘点。（二）固定资产1.固定资产定义固定资产是指学校为开展教育培训业务而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，如房屋及建筑物、教学设备、办公设备等。2.固定资产计价固定资产应按照取得时的实际成本计价。包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。3.固定资产折旧折旧方法：采用平均年限法计提折旧。折旧年限：根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧年限。房屋及建筑物折旧年限为20年；教学设备折旧年限为5年；办公设备折旧年限为3年。折旧计算：月折旧额=固定资产原值×（1预计净残值率）÷预计使用年限÷124.固定资产清查学校应定期对固定资产进行清查盘点，每年至少一次。清查盘点结果应编制固定资产清查报告，如发现盘盈、盘亏或毁损等情况，应及时查明原因，报经批准后进行相应的账务处理。五、负债（一）流动负债1.短期借款：核算学校向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。短期借款应按照实际发生额入账，并按照借款合同约定按时还本付息。2.应付账款：核算学校因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。应付账款应按照实际发生额入账，并及时支付。3.预收账款：核算学校按照合同规定向学生或其他单位预收的款项。预收账款应按照合同约定及时结算，如有余额应及时退还或转为收入。4.应付职工薪酬：核算学校应付给职工的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等各种薪酬。应付职工薪酬应按照国家有关规定和学校薪酬制度进行计算和发放。5.应交税费：核算学校应缴纳的各种税费，如增值税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税等。应交税费应按照国家税收法规的规定计算和缴纳。（二）长期负债长期借款：核算学校向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。长期借款应按照实际发生额入账，并按照借款合同约定按时还本付息。长期借款利息应按照借款费用资本化或费用化的原则进行处理。六、收入（一）收入分类1.学费收入：核算学校向学生收取的教育培训费用。2.教材销售收入：核算学校销售教材、图书等取得的收入。3.培训收入：核算学校开展各类培训业务取得的收入。4.其他收入：核算学校除上述收入以外的其他收入，如捐赠收入、利息收入等。（二）收入确认原则1.学费收入：在实际提供教育培训服务期间，按照权责发生制原则确认收入。2.教材销售收入：在教材发出并收到款项或取得收款权利时确认收入。3.培训收入：在培训课程结束并收到款项或取得收款权利时确认收入。4.其他收入：在实际收到款项或取得收款权利时确认收入。七、支出（一）支出分类1.人员支出：包括教职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。2.教学支出：包括教材费、教学设备购置及维护费、教学场地租赁费、教学活动费等。3.行政支出：包括办公费、差旅费、会议费、水电费、物业管理费等。4.固定资产购建支出：包括房屋及建筑物购建、教学设备购置等支出。5.其他支出：包括捐赠支出、利息支出等。（二）支出审批制度1.学校各项支出应按照规定的审批程序进行审批。一般支出由部门负责人审核，分管领导审批；重大支出由校长办公会研究决定。2.支出审批应严格按照学校财务预算执行，不得超预算支出。如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行调整。（三）支出核算原则1.费用化支出：与当期收入相关的支出，应在发生时直接计入当期损益。2.资本化支出：符合固定资产确认条件的支出，应予以资本化，计入固定资产成本。八、成本核算（一）成本核算对象以学校提供的各类教育培训服务为成本核算对象。（二）成本项目1.直接成本：包括教师薪酬、教材费、教学设备折旧费等与教育培训服务直接相关的成本。2.间接成本：包括行政管理人员薪酬、办公费、水电费等与教育培训服务间接相关的成本。（三）成本核算方法采用作业成本法进行成本核算，将成本分配到各个教育培训服务项目中。（四）成本分析与控制定期进行成本分析，找出成本控制的关键点，采取有效措施降低成本，提高学校经济效益。九、财务预算（一）预算编制原则1.以收定支原则：根据学校的收入情况，合理安排支出，确保收支平衡。2.统筹兼顾原则：统筹考虑学校各项工作的需要，合理分配资源。3.积极稳健原则：收入预算应积极稳妥，支出预算应合理安排，避免盲目乐观或保守。（二）预算编制方法采用零基预算法进行预算编制，即不考虑以往年度的预算执行情况，一切从实际需要出发，逐项审议预算年度内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制预算。（三）预算编制程序1.学校各部门根据本部门的工作任务和发展规划，提出本部门的年度预算建议数。2.财务部门对各部门的预算建议数进行汇总、审核和平衡，编制学校年度财务预算草案。3.学校年度财务预算草案报校长办公会审议通过后，报董事会批准。（四）预算执行与控制1.学校各部门应严格按照批准的预算执行，确保预算的严肃性。2.财务部门应定期对预算执行情况进行检查和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。3.如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行调整。十、财务分析（一）分析指标1.偿债能力指标：包括流动比率、速动比率、资产负债率等。2.营运能力指标：包括应收账款周转率、存货周转率、固定资产周转率等。3.盈利能力指标：包括毛利率、净利率、净资产收益率等。（二）分析方法采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行财务分析。（三）分析报告定期编制财务分析报告，向学校管理层和董事会提供财务信息和分析建议，为学校决策提供依据。十一、会计档案管理（一）档案范围包括会计凭证、会计账簿、财务报表、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。（二）档案保管会计档案应按照国家有关规定进行保管，定期装订成册，妥善存放。会计档案保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年