培训班财务会计制度

PAGE培训班财务会计制度一、总则（一）制定目的本财务会计制度旨在规范培训班的财务行为，加强财务管理和会计核算，确保培训班财务工作的规范化、科学化、精细化，提高资金使用效益，保障培训班各项工作的顺利开展，维护培训班及相关利益者的合法权益。（二）适用范围本制度适用于[培训班具体名称]及其所属各部门、分支机构在培训业务活动中涉及的财务收支及会计核算等相关事宜。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规、财务规章制度以及行业标准，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映培训班的财务状况和经营成果。3.准确性原则：会计凭证、账簿、报表等财务资料的记录应当准确无误，确保财务信息的质量。4.完整性原则：全面涵盖培训班财务活动的各个方面，不得遗漏重要事项，保证财务制度的完整性和有效性。5.及时性原则：及时记录、处理财务业务，定期编制财务报表，为培训班的决策提供及时、准确的财务信息支持。（四）会计年度本培训班会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（五）记账本位币以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。二、财务机构与会计人员（一）财务机构设置培训班设立独立的财务部门，负责财务管理和会计核算工作。财务部门应配备相应的财务人员，明确各岗位的职责和分工，确保财务工作的有序开展。（二）财务人员岗位职责1.财务负责人全面负责培训班的财务管理工作，制定财务战略和规划，组织实施财务管理制度。参与培训班重大经济决策，提供财务分析和建议，为管理层决策提供支持。组织编制财务预算、财务报表等重要财务文件，定期进行财务分析和财务风险评估。负责与财政、税务、审计等相关部门的沟通协调，维护培训班良好的外部财务环境。领导和管理财务团队，组织业务培训，提高财务人员的专业素质和业务能力。2.会计人员按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责审核原始凭证的真实性、合法性、完整性，对不符合规定的原始凭证予以退回，并要求更正、补充。定期核对账目，确保账账相符、账实相符、账表相符，及时发现和处理财务核算中的问题。负责财务档案的整理、归档和保管工作，按照规定期限妥善保存会计凭证、账簿、报表等财务资料。3.出纳人员办理现金收付和银行结算业务，严格按照现金管理暂行条例和银行结算制度的规定进行操作。负责保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据，确保资金和票据的安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符，并定期与会计核对账目。负责编制资金日报表，及时向财务负责人汇报资金收支情况。（三）会计人员职业道德1.爱岗敬业，忠于职守，认真履行岗位职责，努力做好本职工作。2.诚实守信，如实提供财务信息，不做假账，保守培训班商业秘密。3.廉洁自律，严格遵守财经纪律，自觉抵制各种利益诱惑，做到清正廉洁。4.客观公正，依法办事，不偏不倚地处理财务事务，确保财务信息的真实性和公正性。5.坚持准则，严格按照国家法律法规和财务制度进行会计核算和财务管理。6.提高技能，不断学习和掌握新的财务知识和技能，提高业务水平。7.参与管理，积极为培训班财务管理和发展提供合理化建议。8.强化服务，树立良好的服务意识，为培训班各部门提供优质的财务服务。（四）会计工作交接1.会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。2.接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。3.会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。4.会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由财务负责人监交；财务负责人交接，由培训班负责人监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。5.移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交。库存现金、有价证券必须与会计账簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清。会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；对重要实物要实地盘点，对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。6.交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者盖章，并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。7.移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。三、财务核算基础（一）会计科目设置培训班按照国家统一的会计制度规定设置会计科目，根据培训班的业务特点和管理需要，在不违反统一会计制度的前提下，可以适当增设、减少或合并某些会计科目。会计科目应保持相对稳定，不得随意变更。确需变更的，应在年度会计报表附注中予以说明。（二）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.原始凭证的取得必须符合国家有关规定，内容完整、真实、合法、有效。原始凭证必须具备凭证的名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本要素。3.记账凭证应按照经济业务的内容和性质进行分类编制，确保会计分录的正确无误。记账凭证必须具备凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章等要素。4.会计凭证的填制、审核、传递、保管应严格按照规定的程序进行。会计凭证应及时填制，不得积压；审核人员应认真审核凭证的真实性、合法性、完整性和准确性；凭证传递应确保及时、准确，不得延误；会计凭证应按照规定期限妥善保管，不得丢失、毁损。（三）会计账簿1.培训班应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按照会计科目分类设置，对各项经济业务进行总括核算；明细账应根据总账科目所属明细科目设置，对各项经济业务进行明细核算；日记账应按照经济业务发生的时间顺序逐笔登记，包括现金日记账和银行存款日记账；其他辅助性账簿应根据实际需要设置，如固定资产明细账、往来明细账等。2.会计账簿应按照规定的记账方法和程序进行登记，做到账账相符、账实相符、账表相符。记账时应使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。3.账簿记录发生错误时，不得涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不得重新抄写，应按照规定的方法进行更正。4.会计账簿应定期结账，一般分为月结、季结和年结。结账前应将本期发生的经济业务全部登记入账，并核对账目，确保账账相符。结账时应在各账户最后一笔记录下面划通栏单红线，表示本月（季）止；在摘要栏内注明“本月（季）合计”字样，并在下面划通栏单红线；年终结账时，应在全年累计发生额下面划通栏双红线，表示全年封账。（四）财务报表1.培训班应定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。财务报表应根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.资产负债表应反映培训班在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益的各项数据；利润表应反映培训班在一定会计期间的经营成果，包括收入、成本、费用和利润等项目；现金流量表应反映培训班在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出情况。3.财务报表应按照规定的格式和要求进行编制，并加盖培训班公章和单位负责人、财务负责人、制表人印章。财务报表应及时报送培训班管理层、上级主管部门及其他相关部门。4.培训班应定期对财务报表进行分析，通过对各项财务指标的计算和比较，了解培训班的财务状况和经营成果，发现问题，提出改进措施，为管理层决策提供依据。四、收入管理（一）收入范围培训班的收入包括培训学费收入、教材销售收入、场地租赁收入、其他业务收入等。培训学费收入是指培训班向学员收取的培训课程费用；教材销售收入是指培训班销售教材、资料等取得的收入；场地租赁收入是指培训班将自有场地出租给其他单位或个人取得的收入；其他业务收入是指除上述收入以外的其他各项收入，如咨询服务收入、合作项目收入等。（二）收入确认原则1.培训学费收入应在培训课程开始且学员已实际接受培训服务时确认收入。对于一次性收取多期培训课程费用的，应按照权责发生制原则，在各期培训课程提供服务期间分期确认收入。2.教材销售收入应在教材发出并满足收入确认条件时确认收入。收入确认条件包括已将商品所有权上所有的主要风险和报酬转移给购货方；既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。3.场地租赁收入应按照租赁合同约定的租赁期限和租金支付方式分期确认收入。对于一次性收取租金的，应在租赁期内分期均匀确认收入。4.其他业务收入应在相关经济业务完成并满足收入确认条件时确认收入。（三）收入核算与管理1.财务部门应设置专门的收入台账，详细记录各项收入的来源、金额、确认时间、收款方式等信息，确保收入核算的准确性和完整性。2.培训学费收入应按照培训课程类别、班级、学员等进行明细核算，便于统计分析不同培训项目的收入情况。3.教材销售收入应按照教材品种、数量、单价等进行明细核算，确保教材销售业务的清晰记录。4.场地租赁收入应按照租赁合同约定的租赁场地、租赁期限、租金标准等进行明细核算，便于租金收入的管理和核对。5.其他业务收入应按照业务类型进行明细核算，准确反映各项其他业务的收入情况。6.财务部门应定期与业务部门核对收入数据，确保收入信息的一致性。对于已确认的收入，应及时办理收款手续，确保资金及时足额入账。7.加强对收入票据的管理，统一使用财政部门监制的票据或税务部门规定的发票。票据的开具应严格按照规定填写，确保内容真实、准确、完整。票据的领用、保管、核销应建立健全管理制度，防止票据丢失、被盗用等情况发生。五、成本费用管理（一）成本费用范围培训班的成本费用包括人员费用、教学费用、场地费用、教材费用、设备购置与维护费用、办公费用、差旅费、业务招待费等。人员费用包括教职工工资、奖金、福利等；教学费用包括教师课酬、教学资料印刷费、教学设备租赁费等；场地费用包括场地租金、水电费、物业费等；教材费用包括教材采购成本、教材印刷费等；设备购置与维护费用包括教学设备、办公设备的购置、维修、保养费用等；办公费用包括办公用品购置、水电费、通讯费等；差旅费包括员工因业务需要出差发生的交通、住宿、餐饮等费用；业务招待费包括因业务往来发生的招待费用等。（二）成本费用核算原则1.成本费用核算应遵循权责发生制原则，凡是本期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的成本费用；凡是不属于本期的成本费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的成本费用。2.成本费用核算应遵循配比原则，将收入与其相关的成本费用相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本费用，应当在该会计期间内确认。3.成本费用核算应遵循划分收益性支出与资本性支出原则，凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。（三）成本费用核算方法1.人员费用应按照实际发生额计入相关成本费用科目。其中，教职工工资应按照考勤记录和工资标准计算发放，并计入“人员费用工资”科目；奖金、福利等应按照实际发放金额计入“人员费用奖金/福利”科目。2.教学费用应按照实际发生情况进行归集和核算。教师课酬应根据教师授课课时和课酬标准计算，计入“教学费用教师课酬”科目；教学资料印刷费、教学设备租赁费等应按照实际支付金额计入“教学费用教学资料印刷费/教学设备租赁费”等相应科目。3.场地费用应按照租赁合同约定的金额和支付方式进行核算。场地租金应按照租赁期限分摊计入各期成本费用，水电费、物业费等应按照实际发生额计入“场地费用水电费/物业费”科目。4.教材费用应按照教材采购成本和印刷费等实际支出金额计入“教材费用”科目。教材采购成本应按照采购发票金额计算，教材印刷费应按照印刷合同约定的金额计算。5.设备购置与维护费用应分别核算