2026年税法考试试题

2026年税法考试试题一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）1.根据我国《企业所得税法》的规定，下列各项中，不属于企业所得税征税范围的是（）。A.国有企业的所得B.外商投资企业的所得C.个人独资企业的所得D.合伙企业的所得解析：根据《企业所得税法》第一条规定，企业是指依照中国法律、行政法规在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国的企业。个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法，而是分别适用个人所得税法。2.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，下列哪项不得在税前扣除？（）A.职工工资B.营业费用C.资产折旧D.超标准的业务招待费解析：根据《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括职工工资、营业费用、资产折旧等，准予在税前扣除。但业务招待费超过规定标准的部分，不得在税前扣除。3.下列关于增值税纳税人的认定，表述正确的是（）。A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的个人，不属于增值税纳税人B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业，必须申请认定为一般纳税人C.小规模纳税人不得享受增值税专用发票抵扣D.一般纳税人可以自行选择是否开具增值税专用发票解析：根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，年应税销售额未超过小规模纳税人标准的个人不属于增值税纳税人，选项A正确。年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业可以自愿申请认定为一般纳税人，选项B错误。小规模纳税人不得抵扣进项税额，选项C正确。一般纳税人应当按规定开具增值税专用发票，选项D错误。4.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，不属于消费税征税范围的是（）。A.化妆品B.酒精C.财产保险D.烟草制品解析：根据《消费税暂行条例》规定，消费税的征税范围包括烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。财产保险不属于消费税征税范围。5.企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育事业的捐赠，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列表述正确的是（）。A.全额扣除B.按照一定比例扣除C.不予扣除D.部分扣除解析：根据《企业所得税法实施条例》第九十五条规定，企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育事业的捐赠，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，不得扣除。6.下列关于个人所得税的纳税方式，表述正确的是（）。A.劳务报酬所得只能按次计税B.税率相同的所得项目，适用相同的计税方法C.经营所得可以按照个体工商户的生产经营所得计税D.稿酬所得可以按照工资薪金所得计税解析：根据《个人所得税法》及相关规定，劳务报酬所得可以按次计税或者按年计税，选项A错误。税率相同的所得项目，计税方法可能不同，选项B错误。经营所得可以按照个体工商户的生产经营所得计税，选项C正确。稿酬所得应当单独计税，不得按照工资薪金所得计税，选项D错误。7.根据企业所得税法的规定，企业安置残疾人员所支付的工资，在计算应纳税所得额时，下列表述正确的是（）。A.全额扣除B.按照一定比例扣除C.不予扣除D.部分扣除解析：根据《企业所得税法》第三十四条规定，企业安置残疾人员所支付的工资，在按照支付给残疾职工的实际工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。8.下列关于增值税专用发票的管理，表述正确的是（）。A.一般纳税人不得领用增值税专用发票B.小规模纳税人不得领用增值税专用发票C.增值税专用发票只限于纳税人销售应税货物或者提供应税劳务时使用D.增值税专用发票的开具时限由税务机关根据实际情况决定解析：根据《增值税专用发票使用规定》的规定，一般纳税人可以领用增值税专用发票，选项A错误。小规模纳税人不得领用增值税专用发票，选项B正确。增值税专用发票不仅限于销售应税货物或者提供应税劳务时使用，也可以用于开具应税服务、不动产等，选项C错误。增值税专用发票的开具时限由税法规定，选项D错误。9.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.纳税人生产应税消费品，纳税义务发生时间为应税消费品销售的当天B.纳税人进口应税消费品，纳税义务发生时间为应税消费品报关进口的当天C.纳税人自产自用应税消费品，纳税义务发生时间为应税消费品移送使用的当天D.纳税人委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为应税消费品提货的当天解析：根据《消费税暂行条例》规定，纳税人生产应税消费品，纳税义务发生时间为应税消费品销售的当天；纳税人进口应税消费品，纳税义务发生时间为应税消费品报关进口的当天；纳税人自产自用应税消费品，纳税义务发生时间为应税消费品移送使用的当天；纳税人委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。10.企业发生的下列支出中，属于研究开发费用加计扣除范围的是（）。A.购买专利技术的费用B.支付给研究人员的工资C.生产设备的折旧费用D.办公楼的租赁费用解析：根据《企业所得税法实施条例》第九十五条的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；少选、错选、不选均不得分。答案写在试题卷上无效。）11.下列关于企业所得税资产的税务处理，表述正确的有（）。A.固定资产的折旧年限由企业根据实际情况确定B.无形资产的摊销年限由企业根据实际情况确定C.固定资产由于技术进步等原因提前报废的，其未折旧的金额准予扣除D.无形资产由于改变用途等原因不再使用的，其未摊销的金额准予扣除解析：根据《企业所得税法实施条例》第六十条、第六十一条的规定，固定资产的折旧年限由企业根据固定资产的性质和使用情况确定，但最低折旧年限由税法规定；无形资产的摊销年限由企业根据无形资产的使用寿命确定，但最低摊销年限由税法规定。固定资产由于技术进步等原因提前报废的，其未折旧的金额准予扣除；无形资产由于改变用途等原因不再使用的，其未摊销的金额准予扣除。12.下列关于增值税征收率的表述，正确的有（）。A.小规模纳税人适用的征收率由国家税务总局规定B.小规模纳税人销售货物适用征收率不得低于3%C.一般纳税人销售应税服务适用征收率不得低于3%D.增值税征收率与增值税税率相同解析：根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，小规模纳税人适用的征收率由国务院规定，选项A错误。小规模纳税人销售货物适用征收率不得低于3%，选项B正确。一般纳税人销售应税服务适用增值税税率，不适用征收率，选项C错误。增值税征收率与增值税税率不同，选项D错误。13.下列关于消费税纳税人的表述，正确的有（）。A.消费税的纳税人包括生产应税消费品的企业和进口应税消费品的单位B.消费税的纳税人包括委托加工应税消费品的单位和个人C.消费税的纳税人包括零售应税消费品的单位和个人D.消费税的纳税人包括进口应税消费品的个人解析：根据《消费税暂行条例》的规定，消费税的纳税人包括生产应税消费品的企业和进口应税消费品的单位；委托加工应税消费品的单位和个人也是消费税的纳税人；零售应税消费品的单位和个人也是消费税的纳税人；进口应税消费品的个人不是消费税的纳税人。14.下列关于个人所得税的所得项目的表述，正确的有（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.继承所得解析：根据《个人所得税法》的规定，个人所得税的所得项目包括工资薪金所得、稿酬所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得等。继承所得不属于个人所得税的所得项目。15.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的有（）。A.企业从事符合条件的环境保护项目的所得，可以享受企业所得税税收优惠B.企业从事符合条件的高新技术企业的所得，可以享受企业所得税税收优惠C.企业从事符合条件的小型微利企业的所得，可以享受企业所得税税收优惠D.企业从事符合条件的农产品初加工企业的所得，可以享受企业所得税税收优惠解析：根据《企业所得税法》及其实施细则的规定，企业从事符合条件的环境保护项目的所得，可以享受企业所得税税收优惠；企业从事符合条件的高新技术企业的所得，可以享受企业所得税税收优惠；企业从事符合条件的小型微利企业的所得，可以享受企业所得税税收优惠；企业从事符合条件的农产品初加工企业的所得，可以享受企业所得税税收优惠。16.下列关于增值税发票管理的表述，正确的有（）。A.增值税专用发票应当加盖发票专用章B.增值税专用发票应当如实填写各项内容C.增值税专用发票不得涂改、挖补、损毁D.增值税专用发票的存根联应当保存5年解析：根据《增值税专用发票使用规定》的规定，增值税专用发票应当加盖发票专用章，选项A正确；增值税专用发票应当如实填写各项内容，选项B正确；增值税专用发票不得涂改、挖补、损毁，选项C正确；增值税专用发票的存根联应当保存5年，选项D正确。17.下列关于消费税征税范围的表述，正确的有（）。A.烟草制品B.酒精C.化妆品D.财产保险解析：根据《消费税暂行条例》规定，消费税的征税范围包括烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。财产保险不属于消费税征税范围。18.下列关于个人所得税的计税方法的表述，正确的有（）。A.工资薪金所得可以按照定额扣除的方式计税B.稿酬所得可以按照比例扣除的方式计税C.财产租赁所得可以按照定额扣除的方式计税D.偶然所得可以按照比例扣除的方式计税解析：根据《个人所得税法》及相关规定，工资薪金所得可以按照定额扣除的方式计税，选项A正确；稿酬所得可以按照比例扣除的方式计税，选项B正确；财产租赁所得可以按照定额扣除的方式计税，选项C正确；偶然所得可以按照比例扣除的方式计税，选项D正确。19.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产的折旧年限由企业根据实际情况确定B.无形资产的摊销年限由企业根据实际情况确定C.固定资产由于技术进步等原因提前报废的，其未折旧的金额准予扣除D.无形资产由于改变用途等原因不再使用的，其未摊销的金额准予扣除解析：根据《企业所得税法实施条例》第六十条、第六十一条的规定，固定资产的折旧年限由企业根据固定资产的性质和使用情况确定，但最低折旧年限由税法规定；无形资产的摊销年限由企业根据无形资产的使用寿命确定，但最低摊销年限由税法规定。固定资产由于技术进步等原因提前报废的，其未折旧的金额准予扣除；无形资产由于改变用途等原因不再使用的，其未摊销的金额准予扣除。20.下列关于增值税纳税人的表述，正确的有（）。A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的个人，不属于增值税纳税人B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业，必须申请认定为一般纳税人C.小规模纳税人不得享受增值税专用发票抵扣D.一般纳税人可以自行选择是否开具增值税专用发票解析：根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，年应税销售额未超过小规模纳税人标准的个人不属于增值税纳税人，选项A正确。年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业可以自愿申请认定为一般纳税人，选项B错误。小规模纳税人不得抵扣进项税额，选项C正确。一般纳税人应当按规定开具增值税专用发票，选项D错误。三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。答案写在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）21.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，无论是否取得凭证，均可以在税前扣除。（）解析：根据《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，应当取得合法有效的凭证，才能在税前扣除。22.个人所得税的税率包括比例税率、累进税率和固定税率三种。（）解析：根据《个人所得税法》的规定，个人所得税的税率包括比例税率、累进税率和固定税率三种。23.消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和零售环节。（）解析：根据《消费税暂行条例》的规定，消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和零售环节。24.企业安置残疾人员所支付的工资，在计算应纳税所得额时，可以按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（）解析：根据《企业所得税法》第三十四条规定，企业安置残疾人员所支付的工资，在按照支付给残疾职工的实际工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。25.增值税专用发票只限于纳税人销售应税货物或者提供应税劳务时使用。（）解析：根据《增值税专用发票使用规定》的规定，增值税专用发票不仅限于销售应税货物或者提供应税劳务时使用，也可以用于开具应税服务、不动产等。26.企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育事业的捐赠，在计算企业所得税应纳税所得额时，全额扣除。（）解析：根据《企业所得税法实施条例》第九十五条规定，企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育事业的捐赠，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，不得扣除。27.小规模纳税人适用的征收率由国家税务总局规定。（）解析：根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，小规模纳税人适用的征收率由国务院规定。28.一般纳税人销售应税服务适用征收率不得低于3%。（）解析：根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，一般纳税人销售应税服务适用增值税税率，不适用征收率。29.消费税的纳税人包括生产应税消费品的企业和进口应税消费品的单位。（）解析：根据《消费税暂行条例》的规定，消费税的纳税人包括生产应税消费品的企业和进口应税消费品的单位。30.个人所得税的所得项目包括工资薪金所得、稿酬所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得等。（）解析：根据《个人所得税法》的规定，个人所得税的所得项目包括工资薪金所得、稿酬所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得等。四、计算题（本题型共3题，每题5分，共15分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算出正确答案，并在答题卡相应位置上填涂答案。答案写在试题卷上无效。）31.某企业2026年全年应纳税所得额为200万元，该企业适用的所得税税率为25%。请计算该企业2026年应缴纳的企业所得税税额。解析：根据《企业所得税法》第四条规定，企业所得税的税率为25%。该企业2026年应缴纳的企业所得税税额=200万元×25%=50万元。32.某小规模纳税人2026年全年销售额为100万元，适用的增值税征收率为3%。请计算该小规模纳税人2026年应缴纳的增值税税额。解析：根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。该小规模纳税人2026年应缴纳的增值税税额=100万元×3%=3万元。33.某企业2026年全年应纳税所得额为300万元，该企业适用的所得税税率为25%。该企业享受小型微利企业所得税优惠政策，其所得可以减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。请计算该企业2026年应缴纳的企业所得税税额。解析：根据《企业所得税法》及其实施细则的规定，该企业享受小型微利企业所得税优惠政策，其所得可以减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业2026年应缴纳的企业所得税税额=300万元×50%×20%=30万元。五、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合税法相关规定，进行分析和计算，并在答题卡相应位置上填涂答案。答案写在试题卷上无效。）34.某企业2026年发生以下业务：（1）销售货物取得收入500万元，成本300万元；（2）提供应税服务取得收入200万元，成本100万元；（3）发生管理费用50万元，其中业务招待费10万元；（4）发生财务费用20万元，其中利息支出5万元；（5）发生销售费用30万元；（6）发生营业外收入10万元；（7）发生营业外支出5万元；（8）发生公益性捐赠支出8万元。假设该企业2026年应纳税所得额为80万元，适用的所得税税率为25%。请计算该企业2026年应缴纳的企业所得税税额。解析：（1）销售货物收入500万元，成本300万元，利润200万元；（2）提供应税服务收入200万元，成本100万元，利润100万元；（3）管理费用50万元，其中业务招待费10万元，按照规定标准扣除后的管理费用=50万元-10万元×60%=44万元；（4）财务费用20万元，其中利息支出5万元，按照规定标