新形势下如何做好企业的应收账款管理

新形势下如何做好企业的应收账款管理摘要应收账款是进行生产经营活动，以信用方式对外销售商品、提供劳务等所形成的尚未收回的被购货单位、接受劳务单位所占用的本的资金。企业为了扩大产品销路，提高产品销售收入，或多或少，都有一定的商品赊销，商品的赊销也就形成了应收账款，增加了企业经营的风险。因此，企业必须采取切实可行的措施，制定合理有效的管理方法，做好应收账款的事先预防、监督回收等管理工作，以保证应收账款的合理占用水平和收款安全，尽可能减少坏账损失，降低企业的经营风险。关键词应收账款日常管理一、前言近年来，由于宏观经济不振，开工率明显不足等不利因素，很多企业面临复杂多变的市场形势和竞争日趋激烈的区域市场环境，企业产品销售面临诸多困难：（一）新增产能特别是区域市场产能过剩带来的压力。（二）下游企业持续低迷、开工率明显不足带来的市场需求下降压力。（三）货款回笼周期变长，资金风险逐步加大。二、应收账款的形成及危害企业在日常的生产经营过程中，为了应对激烈的市场竞争，扩大产品销售，增加企业的竞争力，常迫使企业不得不采用赊销即发放信用的方式去争取客户，扩大市场占有率，从而形成了应收帐款。但赊销本身是有风险的，这种赊销风险就是企业应收帐款风险形成的原因，它可能给企业带来一定的危害性：（一）企业效益下降赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：1、增加企业的税收支出。应收账款带来销售收入并产生账面利润，这样就产生了以销售为计算依据的流转税和以利润为计算依据的所得税，但收入并未以现金实现，而缴纳税收必须按时以现金支付。2、现金利润的分配，也同样存在这样的问题，另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴及垫付股东年度分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将导致物流与资金流的不一致并影响企业资金的周转，降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。（二）影响了企业正常的生产经营营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，从而影响了企业正常的生产经营。（三）增加坏账风险三、应收账款的日常管理目前，大部分企业在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得仍不够细，例如客户信用额度的设置、账龄分析表的编制、应收账款的事后管理等。为了有效防范应收账款风险，就必须加强应收账款的日常管理，具体来讲，可以做好以下几个方面工作：（一）应做好赊销和征信管理工作应收账款收回数额的多寡及时间的长短取决于客户的信用。坏账将造成损失，收账期过长将削弱应收账款的流动性。所以，企业应做好赊销和征信管理工作，如专门对客户的信用进行调查、取得征信机构的信用评级等，以便确定要求赊购客户的信用状况及付款能力。企业的赊销和征信工作应包括：1、做好资信调查，对客户的信用状况进行评级。企业在赊销前对客户进行资信调查，就是要解决几个问题：根据以往的基础记录，了解客户（包括子企业）付款的及时程度，基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件，建立信用关系的日期，客户付款的时间，尚欠款数额以及客户信用等级变化等。企业只有掌握这些，才能及时采取相应的对策：能否和该客户进行商品交易；做多大量，每次信用额控制在多少为宜；采用什么样的交易方式、付款期限和保障措施。2、检查客户是否突破信用额度。企业对客户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。批准赊销的对象及规模，未经批准，企业的其它部门及人员一般无权同意赊销。（二）加强应收账款明细分类账和总账的核对工作企业为加强对应收账款的管理，已经在总分类账的基础上，又按信用客户的名称设置明细分类账，来详细地、序时地记载与各信用客户的往来情况。但在应收账款明细分类账的设置与登记方面还应注意以下几点：1、全部赊销业务都应正确、及时、详细登入有关客户的明细分类账，随时反映每个客户的赊欠情况，根据需要还可设置销货特种日记账以反映赊销情况；2、赊销业务的全过程应分工执掌，如登记明细账、填制赊欠客户的赊欠账单、向赊欠客户交送或邮寄账单和处理客户收入的现金等，都应分派专人负责；（三）实行严格的坏账核销制度应收账款因赊销而存在，就必然存在发生坏账的风险。对于整个赊销而言，可以将个别坏账理解为赊销费用，为了缩小企业的损失，根据配比原则，发生的坏账应同收益进行配比，从收益中扣除，从而列示企业的实有资产，同时不虚夸所有者权益及收益，这也是谨慎性原则的要求。而实行严格的坏账核销制度，不以方法的采用而区分，它应主要包括以下三个方面的内容：1、准确地判断是否为坏账，坏账的核销至少应经两人之手。准确地判断坏账及其多寡并不是一件容易的事情，而两人以上的经手为防止舞弊提供可能。如某位销售员对已收回的应收账款装入自己的口袋而向上级申报为坏账。2、在应收账款明细账中应清晰地记载坏账的核销，对已核销的坏账仍要进行专门的管理，只要债务人不是死亡或破产，只要还有一线希望都不能放弃，同时还为以后的核对及审查留下信息。3、对已核销的坏账又重新收回要进行严格的会计处理，先做重现应收账款的会计分录，后做收款的会计处理。这样做有利于管理人员掌握信息：客户希望重塑良好形象的愿望。（四）实行严格的内审和内部控制制度应收账款收回数额及期限是否如实关系到企业流动资金的状况、企业生产的决策、信用客户的形象和内部控制对贪污及挪用企业款项的抵制等。因此，为维护资金的安全运行，对应收账款应实行严格的内审和内部控制制度，其内容应包括：1、可靠的人事和明确的责任。要想进行成功的控制，最重要的一个因素就是人的因素。相关部门必须根据个人的能力、兴趣、经验和可靠程度的不同，分别授予它们权利、责任、和义务。2、责任分离与岗位替换。分离责任不仅有助于保证精确地编制数据，还限制了需要两人或多人合伙才能舞弊的机会。而岗位的替换可以带来两个好处：第一，它保证至少有两名雇员知道做同一样的工作，这样，当其中一个因故不能出勤时，另一人能及时补上；第二，采用轮换制度可以预防舞弊行为的发生，因为当替补人员接替工作时可以很容易地发现前任的不合规的行为。3、坏账核销凭证完备，要有完整的程序。坏账的核销要有依据，对于永久性坏账的核销要有客观的媒体报道，像债务人的死亡或破产。对于估计的长期无法收回的坏账，核销后应专门登记，并仍然要派专人负责进行催收，定期核对，避免贪污行为的发生。5、合理地使用销售折扣。为鼓励客户及时付款或者是尽可能早地付款，企业可选择了销售折扣这一手段。但是，在使用中还应注意使用的对象（客户）、使用的方式和提供折扣的范围，否则，销售折扣就不能靠近所希望的结果。6、准确地使用法律武器。企业的经济活动受法律的约束，同时，法律也会保护企业合法的经济活动。所以，在必要时需要用法律这一有效的武器来维护应收账款的完整。首先，应签订规范的销售合同，明确各方的责任和义务，尤其是违约条款的相关规定等，以避免日后纠纷。对于信用级别较低的客户，可以采用有担保销售和不赊销。其次，定期对账催账后要取得具有法律效力的书面文件，避免口头承诺。最后，对于陷入债务危机的客户，如其没有发展潜力，应及时启动债权人申请破产程序，以减少损失；如其有发展潜力，应合理有效地利用债务重组等方式，以挽救自己的损失。另外，保理业务是一种集融资、结算、账务管理和风险担保于一体的综合性服务业务，对于销售企业来说，也能使企业免除应收账款管理的麻烦，提高企业的竞争力。（五）加强应收账款的事后管理及时编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。对于逾期拖欠的应收账款应进行账龄分析，并加紧催收。收账管理包括如下两部分工作：2、确立合理的催款方法。若客户是暂时的经营困难，企业可帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意客户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对客户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。四、结束语对于任何一个生