2025年审计专升本试题及答案

2025年审计专升本试题及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个备选项中只有一个是最符合题目要求的，请将其选出）1.下列关于审计本质的表述中，正确的是（）A.审计是对被审计单位经济活动的直接管理B.审计的核心是查错防弊C.审计是一种独立的经济监督活动D.审计仅关注财务报表的合法性答案：C解析：审计的本质是独立性经济监督活动，A错误（不直接管理），B错误（核心是鉴证与评价），D错误（还关注公允性）。2.注册会计师在确定重要性水平时，通常不需要考虑的因素是（）A.被审计单位的经营规模B.财务报表使用者的需求C.错报的性质D.审计程序的时间安排答案：D解析：重要性水平确定需考虑被审计单位情况、使用者需求、错报性质，与审计程序时间无关。3.下列审计证据中，可靠性最高的是（）A.被审计单位管理层提供的销售合同复印件B.注册会计师直接从银行获取的对账单C.被审计单位仓库保管人员填制的入库单D.被审计单位财务部门编制的成本计算表答案：B解析：外部直接获取的审计证据（如银行对账单）可靠性高于内部证据（A、C、D）。4.针对应收账款的存在认定，最有效的审计程序是（）A.检查期后收款记录B.函证应收账款余额C.分析应收账款周转率D.核对销售发票与出库单答案：B解析：函证是验证存在认定的直接程序，其他程序侧重完整性或计价。5.下列关于内部控制的表述中，错误的是（）A.内部控制只能为财务报告目标提供合理保证B.管理层越权可能导致内部控制失效C.内部控制的设计应考虑成本效益原则D.所有经营规模的企业都应设置相同的内部控制制度答案：D解析：内部控制需与企业规模、业务特点适配，并非“相同”。6.注册会计师在审计中发现被审计单位将应计入当期损益的费用资本化，该错报影响的财务报表认定是（）A.完整性B.准确性、计价和分摊C.分类D.存在答案：C解析：费用资本化属于会计科目分类错误，影响分类认定。7.下列不属于注册会计师职业道德基本原则的是（）A.保密B.独立C.客观公正D.客户至上答案：D解析：职业道德基本原则包括诚信、独立、客观公正、专业胜任能力、保密、良好职业行为，不包括“客户至上”。8.针对存货的计价认定，注册会计师通常不采用的审计程序是（）A.检查存货成本计算单B.比较同行业存货计价方法C.观察存货的盘点过程D.测试存货可变现净值的计算答案：C解析：观察盘点主要验证存在认定，计价需检查成本计算、可变现净值等。9.下列关于审计风险模型的表述中，正确的是（）A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.重大错报风险=固有风险×控制风险C.检查风险与重大错报风险呈反向关系D.审计风险是注册会计师可接受的低水平答案：D解析：审计风险模型为“审计风险=重大错报风险×检查风险”，但重大错报风险不可拆分（新准则）；检查风险与重大错报风险反向变动（前提是审计风险一定）；审计风险是可接受的低水平。10.注册会计师在审计报告中增加强调事项段的情形是（）A.财务报表存在重大错报但已更正B.存在对持续经营能力产生重大疑虑的事项但已披露C.管理层拒绝提供书面声明D.审计范围受到重大限制答案：B解析：强调事项段用于提醒报表使用者关注已在报表中披露的重大事项（如持续经营疑虑）。11.下列关于分析程序的表述中，错误的是（）A.分析程序可用于风险评估阶段B.分析程序在实质性程序中是必须执行的C.分析程序可用于总体复核阶段D.分析程序的有效性取决于数据之间的内在关系答案：B解析：实质性程序中分析程序非必须，细节测试更常用。12.针对未决诉讼的完整性认定，注册会计师最有效的审计程序是（）A.检查管理层会议纪要B.向被审计单位的法律顾问函证C.复核法律费用账户记录D.查阅上期审计工作底稿答案：B解析：直接向外部法律顾问函证可验证未决诉讼是否完整。13.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）A.审计工作底稿的所有权属于被审计单位B.归档后不得修改或增加任何内容C.应记录审计过程中识别的所有错报D.通常不包括已被取代的审计工作草稿答案：D解析：工作底稿所有权属会计师事务所（A错）；归档后可修改（B错）；仅记录重大错报（C错）；草稿无需保留（D对）。14.注册会计师在评价内部审计工作时，不需要考虑的因素是（）A.内部审计的独立性B.内部审计人员的专业胜任能力C.内部审计的工作范围D.内部审计的薪酬水平答案：D解析：评价内部审计需考虑独立性、胜任能力、工作范围，与薪酬无关。15.下列关于抽样风险的表述中，正确的是（）A.信赖不足风险影响审计效果B.误受风险影响审计效率C.抽样风险可通过扩大样本规模降低D.非抽样风险与样本量无关答案：C解析：信赖不足风险、误拒风险影响效率（A、B错）；抽样风险与样本量反向变动（C对）；非抽样风险与样本量无关（D正确但非本题答案，题目要求“正确的”，C更准确）。16.被审计单位存在超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师最应关注的风险是（）A.营业收入的完整性B.关联方交易的公允性C.存货的计价D.货币资金的存在答案：B解析：超出正常经营的关联方交易易存在利益输送，需关注公允性。17.下列关于审计报告日期的表述中，正确的是（）A.应早于管理层签署已审财务报表的日期B.应晚于注册会计师获取充分适当审计证据的日期C.是财务报表批准报出日D.由被审计单位管理层确定答案：B解析：审计报告日期不应早于管理层签署报表日（A错），不应晚于报表批准报出日（C错），由注册会计师确定（D错）。18.针对销售交易的截止测试，注册会计师通常关注的关键日期是（）A.发票开具日期、记账日期、发货日期B.合同签订日期、验收日期、收款日期C.生产完成日期、入库日期、出库日期D.管理层审批日期、财务复核日期、审计截止日期答案：A解析：截止测试需核对发票、记账、发货日期是否在同一会计期间。19.下列关于重大错报风险的表述中，错误的是（）A.重大错报风险包括财务报表层次和认定层次B.注册会计师可通过实施审计程序降低重大错报风险C.认定层次的重大错报风险与特定交易、账户相关D.财务报表层次的重大错报风险影响多项认定答案：B解析：重大错报风险是客观存在的，注册会计师无法降低，只能评估。20.注册会计师在审计中发现被审计单位存在管理层凌驾于控制之上的风险，最有效的应对措施是（）A.测试日常会计核算过程中的会计分录B.扩大控制测试的范围C.提高重要性水平D.依赖内部审计的工作答案：A解析：管理层凌驾时，需测试异常会计分录和其他调整。二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出）21.下列属于注册会计师审计与内部审计区别的有（）A.审计目标不同B.审计独立性不同C.审计职责不同D.审计方法相同E.审计标准相同答案：ABC解析：注册会计师审计与内部审计在目标、独立性、职责上不同，方法和标准可能不同。22.下列审计程序中，属于风险评估程序的有（）A.询问管理层和内部其他人员B.分析程序C.观察经营活动D.重新执行内部控制E.函证应收账款答案：ABC解析：风险评估程序包括询问、观察、检查、分析程序；重新执行（控制测试）、函证（实质性程序）不属于。23.下列关于审计证据适当性的表述中，正确的有（）A.适当性是对审计证据质量的衡量B.相关性是指证据与审计目标相关C.可靠性是指证据的可信程度D.充分性与适当性相互影响E.高质量的证据可以替代低质量的证据答案：ABCD解析：证据质量（适当性）包括相关性和可靠性；充分性（数量）与适当性（质量）需平衡；高质量证据不能替代低质量证据（E错）。24.下列情形中，可能导致非无保留意见审计报告的有（）A.审计范围受到重大限制B.财务报表存在重大错报但已更正C.管理层拒绝提供书面声明D.存在对持续经营能力产生重大疑虑的事项且未披露E.被审计单位采用的会计政策符合会计准则答案：ACD解析：范围受限（A）、管理层不提供声明（C）、未披露重大事项（D）可能导致非无保留意见；已更正错报（B）、符合准则（E）不影响。25.下列关于审计抽样的表述中，正确的有（）A.统计抽样需要运用概率论评价样本结果B.非统计抽样依赖注册会计师的经验判断C.属性抽样用于测试控制运行的有效性D.变量抽样用于细节测试E.抽样风险只存在于统计抽样中答案：ABCD解析：抽样风险存在于所有抽样方法中（E错）。26.下列属于注册会计师职业道德中“良好职业行为”要求的有（）A.避免夸大宣传自身能力B.不得贬低其他注册会计师C.保守客户商业秘密D.保持形式上的独立E.不得因收费降低执业质量答案：ABE解析：良好职业行为要求避免不当宣传、贬低同行、因收费影响质量；保密（C）、独立（D）属于其他原则。27.针对固定资产的存在认定，注册会计师可以实施的审计程序有（）A.实地检查重要固定资产B.检查购买合同和发票C.函证固定资产抵押情况D.分析固定资产折旧率E.检查固定资产盘点表答案：ABE解析：实地检查（A）、检查盘点表（E）、核对购买凭证（B）验证存在；函证抵押（C）关注权利，分析折旧（D）关注计价。28.下列关于审计工作底稿归档的表述中，正确的有（）A.归档期限为审计报告日后60天内B.归档后需永久保存C.归档后可以删除被取代的工作底稿D.归档工作属于事务性整理E.项目质量复核应在归档前完成答案：ACDE解析：审计工作底稿保存期限通常为10年（B错）。29.下列关于控制测试的表述中，正确的有（）A.控制测试是为了验证内部控制是否有效运行B.仅当预期控制有效时才需要实施控制测试C.控制测试可以减少实质性程序的范围D.控制测试必须在期中实施E.控制测试的对象是被审计单位的所有内部控制答案：ABC解析：控制测试可在期中或期末实施（D错）；仅测试与审计相关的控制（E错）。30.下列关于财务报表层次重大错报风险的表述中，正确的有（）A.可能与控制环境薄弱相关B.影响多项认定C.通常与某类交易相关D.需制定总体应对措施E.可以通过控制测试应对答案：ABD解析：财务报表层次风险与整体环境相关（A），影响多项认定（B），需总体应对（D）；认定层次风险与特定交易相关（C错）；总体应对措施包括增加不可预见性等，控制测试应对认定层次（E错）。三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。判断下列各题正误，正确的在题后括号内打“√”，错误的打“×”）31.注册会计师的审计意见可以提高财务报表的可信赖程度，但不能合理保证被审计单位未来生存能力。（）答案：√32.审计重要性水平越高，所需审计证据数量越多。（）答案：×（重要性水平与证据数量反向变动）33.内部控制存在固有局限性，因此即使设计合理也无法绝对保证控制目标实现。（）答案：√34.注册会计师在审计中发现的所有错报都需要累积并要求管理层更正。（）答案：×（明显微小错报无需累积）35.函证应收账款时，若回函率较低，注册会计师应扩大函证范围或实施替代程序。（）答案：√36.分析程序在风险评估阶段和总体复核阶段是必须执行的，在实质性程序中是可选的。（）答案：√37.注册会计师的独立性包括实质上的独立和形式上的独立，形式上的独立是对内心状态的要求。（）答案：×（实质上的独立是内心状态，形式上的独立是外在表现）38.审计工作底稿的归档期限为财务报表批准报出日后60天内。（）答案：×（应为审计报告日后60天内）39.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险，注册会计师需专门针对该风险设计应对措施。（）答案：√40.无法表示意见审计报告中，注册会计师需说明无法获取充分适当审计证据的原因，并对财务报表发表保留意见。（）答案：×（无法表示意见不发表保留意见，而是不发表意见）四、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）41.简述审计证据的充分性与适当性的关系。答案：（1）充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对质量的衡量；（1分）（2）注册会计师需要获取充分且适当的审计证据以支持审计结论；（1分）（3）适当性影响充分性：审计证据质量越高，所需数量可能越少；（2分）（4）仅靠数量不能弥补质量缺陷：质量不高的证据，即使数量多也无法有效支持结论。（1分）42.简述风险导向审计的基本流程。答案：（1）了解被审计单位及其环境（包括内部控制），评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险；（2分）（2）根据评估的重大错报风险，设计和实施进一步审计程序（包括控制测试和实质性程序）；（2分）（3）根据审计结果，评价审计证据的充分性和适当性，形成审计意见。（1分）43.简述注册会计师职业道德中“独立性”的具体要求。答案：（1）实质上的独立：注册会计师在发表意见时不受影响，保持客观和公正；（2分）（2）形式上的独立：避免出现重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑受到损害；（2分）（3）独立性要求注册会计师在执行审计业务时，从实质上和形式上独立于被审计单位。（1分）44.简述标准无保留意见审计报告的基本内容。答案：（1）标题（审计报告）；（0.5分）（2）收件人（如股东或董事会）；（0.5分）（3）引言段（说明已审财务报表）；（0.5分）（4）管理层对财务报表的责任段；（0.5分）（5）注册会计师的责任段（说明审计依据、目标等）；（0.5分）（6）审计意见段（明确发表无保留意见）；（0.5分）（7）注册会计师签名和盖章；（0.5分）（8）会计师事务所名称、地址及盖章；（0.5分）（9）报告日期（完成审计工作的日期）。（0.5分）五、综合题（本大题共2小题，第45题15分，第46题15分，共30分）45.甲公司是一家制造业企业，2024年度财务报表由ABC会计师事务所审计，注册会计师张敏负责审计工作。审计过程中发现以下情况：（1）甲公司2024年12月31日存货余额为8000万元，占总资产的40%。由于甲公司仓库分散，注册会计师仅对其中3个主要仓库的存货实施了监盘，涉及金额5000万元，其余仓库因距离远未监盘，也未实施替代程序。（2）甲公司2024年10月与乙公司签订重大销售合同，约定销售一批定制设备，合同金额2000万元，成本1500万元。截至12月31日，设备已完工但未发货，甲公司确认了营业收入2000万元，结转成本1500万元。经检查，合同约定设备需经乙公司验收合格后方可确认收入，乙公司因质量问题尚未验收。（3）甲公司2024年12月31日银行存款日记账余额为1200万元，银行对账单余额为1500万元，差异原因是甲公司12月30日开出的一张300万元支票尚未被银行兑付。注册会计师未实施银行函证，仅核对了银行对账单与日记账。要求：（1）针对情况（1），指出注册会计师的做法是否恰当，说明理由。（2）针对情况（2），指出甲公司存在的错报类型及影响的财务报表认定。（3）针对情况（3），指出注册会计师的做法是否恰当，说明理由。答案：（1）不恰当（1分）。存货占总资产比例高（40%），属于重要账户；未监盘的仓库涉及金额3000万元（8000-5000），重大且未实施替代程序，违反审计准则中对存货监盘的要求（需对所有重要存货实施监盘或替代程序）（2分）。（2）存在提前确认收入的错报（1分）。根据合同约定，收入确认条件（验收合格）未满足，甲公司提前确认收入（1分）。影响的认定：营业收入的发生认定（虚构未实现的收入）（1分）；营业成本的发生认定（1分）；存货的完整性认定（已完工未发货的设备应保留在存货中，甲公司错误结转成本导致存货少计）（1分）。（3）不恰当（1分）。银行函证是必须实施的审计程序（除非有充分证据表明银行账户不重要且相关重大错报风险很低）（1分）。甲公司银行存款余额1200万元，金额重大，仅核对对账单无法验证银行存款的存在、权利和完整性（1分）。未函证可能导致无法发现未披露的银行借款、受限资