2026年会计实务操作预测模拟题账务处理与税务申报实操

2026年会计实务操作预测模拟题：账务处理与税务申报实操一、单选题（共5题，每题2分）1.某制造业企业2026年发生一笔固定资产购入业务，需支付价款500万元，增值税进项税额65万元。若企业采用加速折旧法计提折旧，预计净残值率为5%，折旧年限为5年，采用年限平均法计算第3年应提折旧额的金额为（）。A.90万元B.95万元C.100万元D.105万元2.某餐饮企业2026年6月销售不含税餐费收入80万元，收取餐位费5万元，同时收取服务费1万元（均不含税）。适用的增值税税率为6%，则该企业当月应缴纳的增值税税额为（）。A.5.4万元B.6.3万元C.7.2万元D.8.1万元3.某贸易企业2026年1月购入一批商品，取得增值税专用发票，注明商品成本80万元，增值税进项税额10.8万元。该批商品当月销售额为100万元（不含税），适用的增值税税率为13%，若该企业当月无法取得销售额，则其应转出的进项税额为（）。A.2.4万元B.4.8万元C.6.0万元D.10.8万元4.某小规模纳税人企业2026年3月销售商品取得含税收入23.4万元，适用的增值税征收率为3%。该企业当月应缴纳的增值税税额为（）。A.0.7万元B.0.9万元C.1.2万元D.1.5万元5.某企业2026年发生一笔无形资产研发支出，其中符合资本化条件的支出为200万元，不符合资本化条件的支出为50万元。该无形资产预计使用寿命为5年，采用直线法摊销。则该企业2026年应摊销的无形资产金额为（）。A.30万元B.40万元C.50万元D.60万元二、多选题（共5题，每题2分）1.下列项目中，属于企业会计估计变更的有（）。A.固定资产预计净残值率的变更B.坏账准备计提比例的变更C.无形资产摊销方法的变更D.存货跌价准备的计提2.某企业2026年发生一笔交易性金融资产处置业务，处置成本为200万元，售价为250万元。不考虑其他因素，下列会计处理正确的有（）。A.借记“银行存款”250万元B.贷记“交易性金融资产”200万元C.贷记“投资收益”50万元D.借记“公允价值变动损益”50万元3.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物分配给股东C.将购进货物用于简易计税项目D.将自产货物无偿赠送他人4.某企业2026年发生一笔固定资产盘盈业务，重置成本为100万元，预计净残值为5万元，预计尚可使用年限为4年。若该企业采用年限平均法计提折旧，则该固定资产2026年应提折旧额为（）。A.23.75万元B.25万元C.30万元D.33.33万元5.某企业2026年发生一笔长期股权投资处置业务，处置成本为300万元，售价为400万元。不考虑其他因素，下列会计处理正确的有（）。A.借记“银行存款”400万元B.贷记“长期股权投资”300万元C.贷记“投资收益”100万元D.借记“投资收益”100万元三、判断题（共5题，每题2分）1.企业支付的行政管理人员工资，应计入管理费用科目核算。（）2.增值税小规模纳税人适用的增值税税率为13%，其进项税额不可抵扣。（）3.企业发生的固定资产盘亏损失，应计入营业外支出科目核算。（）4.交易性金融资产的公允价值变动损益应计入当期损益，但不影响利润表。（）5.企业采用完工百分比法确认收入时，应按照合同约定的收款时间确认收入。（）四、计算题（共3题，每题10分）1.某制造业企业2026年发生以下业务：-1月购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额100万元，增值税进项税额13万元，款项已支付。-2月领用原材料生产产品，实际成本80万元。-3月销售产品取得含税收入117万元，款项已收讫。-4月购入固定资产一台，取得增值税专用发票，注明金额200万元，增值税进项税额26万元，款项已支付。-5月销售原材料一批，不含税售价50万元，款项已收讫。-6月发生一笔无法区分用途的进项税额6万元。要求：-计算该企业2026年6月应缴纳的增值税（假设该企业为一般纳税人，适用增值税税率为13%）。-编制相关会计分录。2.某餐饮企业2026年6月发生以下业务：-销售餐费收入80万元（不含税），收取餐位费5万元（不含税），收取服务费1万元（不含税）。-购进食材一批，取得增值税专用发票，注明金额20万元，增值税进项税额2.6万元，款项已支付。-支付员工工资10万元，其中行政管理人员工资6万元，销售人员工资4万元。-支付广告费2万元。要求：-计算该企业2026年6月应缴纳的增值税（假设该企业为小规模纳税人，适用增值税征收率为3%）。-编制相关会计分录。3.某企业2026年发生以下业务：-1月购入一项无形资产，取得增值税专用发票，注明金额100万元，增值税进项税额13万元，款项已支付。-该无形资产预计使用寿命为5年，采用直线法摊销。-6月购入一项长期股权投资，取得成本200万元。-12月处置该长期股权投资，售价为250万元，不考虑其他因素。要求：-计算该企业2026年应摊销的无形资产金额。-编制相关会计分录。五、简答题（共2题，每题10分）1.某企业2026年发生一笔固定资产减值准备计提业务，该固定资产原值为200万元，累计折旧80万元，可收回金额为100万元。请说明该企业应如何进行会计处理，并编制相关会计分录。2.某企业2026年发生一笔坏账准备计提业务，年初“坏账准备”科目贷方余额为5万元，本期发生坏账损失10万元，期末应收账款余额为500万元，适用的坏账准备计提比例为1%。请说明该企业应如何进行会计处理，并编制相关会计分录。答案与解析一、单选题答案1.B-计算公式：第3年应提折旧额=（原值-净残值）÷折旧年限×3=（500-500×5%）÷5×3=95万元。2.A-计算公式：应纳增值税=（80+5+1）×6%=5.4万元。3.C-计算公式：应转出进项税额=商品成本×适用税率=80×13%=6.0万元。4.A-计算公式：应纳增值税=含税收入÷（1+征收率）×征收率=23.4÷（1+3%）×3%=0.7万元。5.B-计算公式：应摊销金额=资本化支出÷预计使用寿命=200÷5=40万元。二、多选题答案1.A、B、C-会计估计变更是指企业对交易或事项不确定性的判断发生变化，如固定资产预计净残值率、坏账准备计提比例、无形资产摊销方法等。2.A、B、C-交易性金融资产处置的会计处理：借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产”，贷记“投资收益”。3.A、B、D-增值税视同销售行为包括将自产货物用于集体福利、分配给股东、无偿赠送他人等。4.A-计算公式：应提折旧额=（重置成本-净残值）÷预计使用年限=（100-5）÷4×6/12=23.75万元。5.A、B、C-长期股权投资处置的会计处理：借记“银行存款”，贷记“长期股权投资”，贷记“投资收益”。三、判断题答案1.正确2.正确3.正确4.错误（公允价值变动损益影响利润表）。5.错误（应按照完工百分比法确认收入）。四、计算题答案1.计算题（1）-应纳增值税计算：-销项税额=117÷（1+13%）×13%=13.5万元-进项税额=13+2.6+6=21.6万元-应纳增值税=销项税额-进项税额=13.5-21.6=-8.1万元（留抵税额）-会计分录：-1月购入原材料：借：原材料100借：应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：银行存款113-2月领用原材料：借：生产成本80贷：原材料80-3月销售产品：借：银行存款117贷：主营业务收入100贷：应交税费—应交增值税（销项税额）13.5-4月购入固定资产：借：固定资产200借：应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：银行存款226-5月销售原材料：借：银行存款50贷：其他业务收入50借：应交税费—应交增值税（销项税额）3贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）3-6月无法区分用途的进项税额转出：借：管理费用6贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）62.计算题（2）-应纳增值税计算：-含税收入=80+5+1=86万元-应纳增值税=86÷（1+3%）×3%=2.5万元（注意：题目中未提及进项税额，假设无进项税额抵扣）-会计分录：-销售餐费等业务：借：银行存款86贷：主营业务收入80贷：应交税费—应交增值税（简易计税）2.5-购进食材：借：原材料20借：应交税费—应交增值税（简易计税）2.6贷：银行存款22.6-支付工资：借：管理费用6借：销售费用4贷：应付职工薪酬10-支付广告费：借：销售费用2贷：银行存款23.计算题（3）-无形资产摊销计算：-应摊销金额=100÷5=20万元/年-2026年应摊销金额=20×6/12=10万元-会计分录：-购入无形资产：借：无形资产100借：应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：银行存款113-摊销无形资产：借：管理费用10贷：累计摊销10-购入长期股权投资：借：长期股权投资200贷：银行存款200-处置长期股权投资：借：银行存款250贷：长期股权投资200贷：投资收益50五、简答题答案1.固定资产减值准备计提会计处理：-计算减值损失：减值损失=原值-累计折旧-可收回金额=200-80-100=20万元-会计分录：借：资产减值损失20贷：固定资产减值准备202.