2026年审计规范与操作实务考核题

2026年审计规范与操作实务考核题一、单选题（共10题，每题2分，共20分）考察内容：审计基本规范与实务操作1.在执行存货监盘程序时，审计人员发现部分库存商品存在毁损或变质迹象，但被审计单位未予披露。审计人员应如何处理？A.直接记录并报告，无需进一步核实B.要求被审计单位调整财务报表，并评估其合理性C.仅在审计报告附注中提及，不影响审计意见类型D.停止审计工作，直至问题彻底解决2.某上市公司2025年度财务报告显示关联方交易金额较大，审计人员怀疑存在利益输送。此时，审计人员应优先采用哪种审计程序？A.重新计算关联方交易的公允性B.函证关联方交易的真实性C.询问管理层关联方交易的必要性D.测试关联方交易的内部控制有效性3.在审计固定资产时，审计人员发现某项在建工程已达到预定可使用状态，但被审计单位仍将其列为“在建工程”。审计人员应如何处理？A.建议被审计单位立即转入“固定资产”，不调整审计意见B.直接调整财务报表，并出具保留意见C.要求被审计单位提供充分证据，证明其会计处理符合准则D.在审计报告中强调此事项，但无需进一步审计程序4.某企业采用“成本与可变现净值孰低法”核算存货，审计人员怀疑其可变现净值的确定存在舞弊风险。此时，审计人员应重点测试哪些内容？A.存货跌价准备计提政策的一致性B.存货盘点记录的完整性C.可变现净值估计的客观性D.存货减值准备转回的合规性5.在执行货币资金审计时，审计人员发现银行对账单存在未披露的定期存款。审计人员应如何处理？A.询问管理层定期存款的用途，若合理则无需进一步审计B.立即要求被审计单位披露，并评估其影响C.仅在审计报告附注中提及，不影响审计意见类型D.停止审计工作，直至问题彻底解决6.某企业采用分步法核算产品成本，审计人员怀疑其成本分配不合理。此时，审计人员应优先测试哪些内容？A.成本计算方法的合规性B.分配标准的合理性C.成本核算记录的完整性D.成本结转的及时性7.在审计收入确认时，审计人员发现某公司存在“提前确认收入”的现象。此时，审计人员应优先测试哪些内容？A.收入确认时点的合规性B.收款记录的真实性C.收入确认政策的合理性D.销售合同条款的完整性8.某企业采用“完工百分比法”核算长期合同收入，审计人员怀疑其完工进度估计存在舞弊风险。此时，审计人员应重点测试哪些内容？A.完工进度估计的客观性B.合同变更的合规性C.收入确认政策的合理性D.成本核算记录的完整性9.在执行内部控制测试时，审计人员发现某项控制活动设计合理但未有效执行。审计人员应如何处理？A.认为内部控制不存在缺陷，无需进一步审计B.直接调整财务报表，并出具保留意见C.扩大审计程序范围，评估其影响D.在审计报告中强调此事项，但无需进一步审计程序10.某企业采用“公允价值计量”模式核算投资性房地产，审计人员怀疑其公允价值确定存在舞弊风险。此时，审计人员应重点测试哪些内容？A.公允价值确定方法的合规性B.公允价值变动记录的及时性C.公允价值估计的客观性D.公允价值信息披露的完整性二、多选题（共10题，每题3分，共30分）考察内容：审计实务操作与风险应对1.在审计现金流量表时，审计人员发现某公司存在“虚构经营活动现金流”的现象。此时，审计人员应优先测试哪些内容？A.销售收入的真实性B.现金收支记录的完整性C.关联方交易的合规性D.内部控制设计的合理性2.在审计收入确认时，审计人员怀疑某公司存在“提前确认收入”的现象。此时，审计人员应优先测试哪些内容？A.收入确认时点的合规性B.销售合同条款的完整性C.发票开具的合规性D.客户回款记录的真实性3.在审计固定资产时，审计人员发现某项固定资产未计提减值准备。审计人员应优先测试哪些内容？A.固定资产减值测试的充分性B.固定资产折旧政策的合理性C.固定资产减值准备计提政策的合规性D.固定资产盘点记录的完整性4.在审计存货时，审计人员发现某公司存在“存货毁损未披露”的现象。此时，审计人员应优先测试哪些内容？A.存货盘点记录的完整性B.存货毁损减值准备的计提充分性C.存货管理制度的合理性D.存货跌价准备的转回合规性5.在审计关联方交易时，审计人员发现某公司存在“利益输送”的嫌疑。此时，审计人员应优先测试哪些内容？A.关联方交易的公允性B.关联方交易的披露完整性C.关联方交易的必要性D.关联方交易的内部控制有效性6.在审计收入确认时，审计人员怀疑某公司存在“虚构收入”的现象。此时，审计人员应优先测试哪些内容？A.销售合同条款的完整性B.发票开具的合规性C.客户回款记录的真实性D.收入确认时点的合规性7.在审计货币资金时，审计人员发现某公司存在“未披露的定期存款”现象。此时，审计人员应优先测试哪些内容？A.银行对账单的完整性B.定期存款的用途合理性C.资金管理制度的合规性D.定期存款的利息收入记录的完整性8.在审计成本核算时，审计人员怀疑某公司存在“成本分配不合理”的现象。此时，审计人员应优先测试哪些内容？A.成本计算方法的合规性B.分配标准的合理性C.成本核算记录的完整性D.成本结转的及时性9.在审计内部控制时，审计人员发现某项控制活动设计合理但未有效执行。此时，审计人员应优先测试哪些内容？A.控制活动的执行频率B.控制活动的执行效果C.控制活动的监控机制D.控制活动的改进措施10.在审计投资性房地产时，审计人员怀疑某公司存在“公允价值确定不合理”的现象。此时，审计人员应优先测试哪些内容？A.公允价值确定方法的合规性B.公允价值变动记录的及时性C.公允价值估计的客观性D.公允价值信息披露的完整性三、判断题（共10题，每题1分，共10分）考察内容：审计规范与实务操作的基本原则1.审计人员发现被审计单位存在会计差错，应直接调整财务报表，并出具保留意见。（×）2.在执行存货监盘程序时，审计人员无需考虑存货毁损或变质的风险。（×）3.关联方交易必须披露，但无需评估其公允性。（×）4.固定资产达到预定可使用状态后，应立即转入“固定资产”，无需考虑后续计量问题。（×）5.货币资金审计时，银行对账单的完整性是关键审计证据。（√）6.收入确认时，客户订单是重要的审计证据。（√）7.内部控制测试时，若发现控制活动未有效执行，应直接出具保留意见。（×）8.投资性房地产公允价值的确定，需考虑市场行情和交易案例。（√）9.存货跌价准备计提政策的一致性是审计重点。（√）10.货币资金审计时，未披露的定期存款无需进一步审计。（×）四、简答题（共5题，每题6分，共30分）考察内容：审计实务操作的细节与逻辑1.简述审计人员如何测试关联方交易的公允性？2.简述审计人员如何测试固定资产减值准备的计提充分性？3.简述审计人员如何测试货币资金的完整性？4.简述审计人员如何测试收入确认的及时性？5.简述审计人员如何评估内部控制的缺陷？五、综合题（共2题，每题17分，共34分）考察内容：审计实务的综合应用1.某公司2025年度财务报告显示关联方交易金额较大，审计人员怀疑存在利益输送。请简述审计人员应如何测试关联方交易的公允性，并评估其影响。2.某公司采用“完工百分比法”核算长期合同收入，审计人员怀疑其完工进度估计存在舞弊风险。请简述审计人员应如何测试完工进度估计的客观性，并评估其影响。答案与解析一、单选题答案与解析1.B-解析：审计人员发现存货毁损或变质，应要求被审计单位调整财务报表，并评估其合理性，以确定是否影响审计意见类型。直接记录或仅附注披露可能无法反映问题的严重性。2.B-解析：关联方交易可能存在利益输送，函证是验证交易真实性的有效程序。其他选项虽重要，但不如函证直接。3.B-解析：在建工程已达到预定可使用状态，应转入“固定资产”，否则可能存在会计差错。直接调整财务报表并出具保留意见是必要的。4.C-解析：可变现净值估计的客观性是关键，需测试其依据（如市场价格、销售合同等）。其他选项虽重要，但不如客观性直接。5.B-解析：未披露的定期存款可能影响财务报表的完整性，应要求被审计单位披露，并评估其影响。仅附注披露或停止审计可能无法反映问题的严重性。6.B-解析：成本分配不合理主要源于分配标准的合理性，需重点测试分配标准的依据（如工时、产量等）。其他选项虽重要，但不如分配标准直接。7.A-解析：收入确认时点的不合规是核心问题，需测试收入确认政策的执行情况。其他选项虽重要，但不如时点直接。8.A-解析：完工进度估计的客观性是关键，需测试其依据（如工程进度、成本投入等）。其他选项虽重要，但不如客观性直接。9.C-解析：控制活动设计合理但未有效执行，应扩大审计程序范围，评估其影响。直接调整或仅附注披露可能无法反映问题的严重性。10.C-解析：公允价值估计的客观性是关键，需测试其依据（如市场交易案例、估值模型等）。其他选项虽重要，但不如客观性直接。二、多选题答案与解析1.A、B-解析：虚构经营活动现金流主要涉及销售收入的真实性和现金收支记录的完整性，需重点测试。关联方交易和内部控制虽重要，但不如前两者直接。2.A、B、D-解析：提前确认收入需测试收入确认时点、销售合同条款和客户回款记录的真实性。公允价值确定方法和分配标准虽重要，但不如前三者直接。3.A、C-解析：固定资产减值测试的充分性和减值准备计提政策的合规性是关键。折旧政策、盘点记录虽重要，但不如前两者直接。4.A、B-解析：存货毁损未披露需测试盘点记录的完整性和减值准备的计提充分性。管理制度和转回合规性虽重要，但不如前两者直接。5.A、B、C-解析：利益输送需测试关联方交易的公允性、披露完整性和必要性。内部控制虽重要，但不如前三者直接。6.A、B、C-解析：虚构收入需测试销售合同、发票和客户回款的真实性。收入确认时点虽重要，但不如前三者直接。7.A、B、C-解析：未披露的定期存款需测试银行对账单、用途合理性和资金管理制度。利息收入记录虽重要，但不如前三者直接。8.A、B、C-解析：成本分配不合理需测试成本计算方法、分配标准和核算记录的完整性。结转及时性虽重要，但不如前三者直接。9.A、B、C-解析：控制活动未有效执行需测试执行频率、效果和监控机制。改进措施虽重要，但不如前三者直接。10.A、B、C、D-解析：公允价值确定不合理需测试确定方法、变动记录、估计客观性和信息披露的完整性。三、判断题答案与解析1.×-解析：会计差错需评估其影响，若不重大则仅附注披露，若重大则可能影响审计意见类型。2.×-解析：存货毁损或变质是审计重点，需测试其计提减值准备的充分性。3.×-解析：关联方交易必须评估其公允性，否则可能存在会计差错。4.×-解析：固定资产达到预定可使用状态后，仍需考虑后续计量问题（如折旧、减值等）。5.√-解析：银行对账单是货币资金审计的关键证据，需确保其完整性。6.√-解析：客户订单是收入确认的重要证据，需测试其真实性和完整性。7.×-解析：控制活动未有效执行，需扩大审计程序范围，评估其影响。若不重大则仅附注披露，若重大则可能影响审计意见类型。8.√-解析：投资性房地产公允价值的确定需考虑市场行情和交易案例。9.√-解析：存货跌价准备计提政策的一致性是审计重点，需测试其稳定性。10.×-解析：未披露的定期存款可能影响财务报表的完整性，需进一步审计。四、简答题答案与解析1.测试关联方交易的公允性-解析：审计人员需测试关联方交易的必要性、公允性（如价格是否与非关联方一致）、披露完整性，并评估其影响。2.测试固定资产减值准备的计提充分性-解析：审计人员需测试固定资产的可收回金额（使用公允价值减去处置费用或使用价值法），并评估减值准备的计提充分性。3.测试货币资金的完整性-解析：审计人员需测试银行对账单的完整性、未披露账户（如定期存款）、资金收支记录的真实性。4.测试收入确认的及时性-解析：审计人员需测试收入确认时点是否符合准则，并评估是否存在提前或推迟确认收入的现象。5.评估内部控制的缺陷-解析：审计人员需评估控制缺陷的严重性（设计缺陷或运行缺陷），并评估其对财务报表的影响。若重