2026年初级会计职称考试会计基础知识和应用题集

2026年初级会计职称考试会计基础知识和应用题集一、单选题（共10题，每题1分）1.某企业2025年12月购入一台管理用设备，原价50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。采用年限平均法计提折旧，2026年应计提的折旧额为（）。A.9万元B.10万元C.8万元D.7万元2.企业收到投资者投入的资本公积20万元，下列会计分录正确的是（）。A.借：银行存款20万元，贷：实收资本20万元B.借：银行存款20万元，贷：资本公积20万元C.借：资本公积20万元，贷：银行存款20万元D.借：银行存款20万元，贷：盈余公积20万元3.企业销售商品一批，售价10万元，增值税1.3万元，成本6万元，商品已发出，货款尚未收到。会计分录如下，错误的是（）。A.借：应收账款11.3万元，贷：主营业务收入10万元，应交税费—应交增值税（销项税额）1.3万元B.借：主营业务成本6万元，贷：库存商品6万元C.借：银行存款11.3万元，贷：主营业务收入10万元，应交税费—应交增值税（销项税额）1.3万元D.借：应收账款11.3万元，贷：预收账款11.3万元4.某企业2026年1月1日发行5年期债券，面值100万元，票面年利率6%，实际发行价格105万元，采用溢价发行。债券发行时的会计处理，下列正确的是（）。A.借：银行存款105万元，贷：应付债券—面值100万元，应付债券—利息调整5万元B.借：银行存款105万元，贷：应付债券—面值105万元C.借：应付债券—面值100万元，贷：银行存款105万元，应付债券—利息调整-5万元D.借：银行存款100万元，贷：应付债券—面值105万元，应付债券—利息调整-5万元5.企业将自产的产品用于职工福利，该产品成本8万元，市场售价10万元。会计处理如下，正确的是（）。A.借：应付职工薪酬8万元，贷：库存商品8万元B.借：应付职工薪酬10万元，贷：主营业务收入10万元，应交税费—应交增值税（销项税额）1.3万元C.借：应付职工薪酬8万元，贷：库存商品8万元，应交税费—应交增值税（销项税额）1.3万元D.借：应付职工薪酬10万元，贷：主营业务成本8万元6.企业采用实际成本法核算原材料，2026年2月购入原材料一批，买价10万元，运杂费1万元，入库前发生合理损耗0.5万元。该批原材料的入账价值为（）。A.9.5万元B.10万元C.11万元D.10.5万元7.企业预付采购原材料货款20万元，3个月后收到发票，发票金额22万元，增值税2.6万元。会计处理如下，正确的是（）。A.借：预付账款22万元，贷：应付账款22万元B.借：原材料22万元，应交税费—应交增值税（进项税额）2.6万元，贷：预付账款20万元，应付账款1.6万元C.借：原材料20万元，应交税费—应交增值税（进项税额）2.6万元，贷：预付账款22.6万元D.借：原材料22万元，贷：预付账款22万元8.企业2026年1月1日购入一项无形资产，成本50万元，预计使用年限5年，预计净残值0。采用年限平均法摊销，2026年应摊销的金额为（）。A.10万元B.12万元C.8万元D.6万元9.企业采用成本与可变现净值孰低法核算存货，2026年3月1日存货账面成本20万元，可变现净值18万元。会计处理如下，正确的是（）。A.借：资产减值损失2万元，贷：存货跌价准备2万元B.借：存货跌价准备2万元，贷：资产减值损失2万元C.借：管理费用2万元，贷：存货跌价准备2万元D.借：主营业务成本2万元，贷：存货跌价准备2万元10.企业收到银行存款利息收入1万元，会计处理如下，正确的是（）。A.借：银行存款1万元，贷：财务费用1万元B.借：银行存款1万元，贷：营业外收入1万元C.借：财务费用1万元，贷：银行存款1万元D.借：营业外收入1万元，贷：银行存款1万元二、多选题（共10题，每题2分）1.下列项目中，属于企业流动负债的有（）。A.短期借款B.应付账款C.长期借款D.预收账款E.应付债券2.企业销售商品时，可能涉及的会计科目有（）。A.主营业务收入B.应交税费—应交增值税（销项税额）C.应收账款D.银行存款E.库存商品3.企业购入原材料，可能涉及的会计科目有（）。A.原材料B.应交税费—应交增值税（进项税额）C.银行存款D.应付账款E.管理费用4.下列项目中，属于企业非流动资产的有（）。A.固定资产B.无形资产C.应收账款D.长期股权投资E.银行存款5.企业计提固定资产折旧时，可能涉及的会计科目有（）。A.管理费用B.销售费用C.制造费用D.研发费用E.财务费用6.企业发放职工薪酬时，可能涉及的会计科目有（）。A.应付职工薪酬B.管理费用C.销售费用D.库存商品E.银行存款7.企业计提无形资产减值准备时，可能涉及的会计科目有（）。A.资产减值损失B.无形资产C.递延所得税资产D.应交税费—应交所得税E.盈余公积8.企业采用实际成本法核算存货时，可能涉及的会计科目有（）。A.原材料B.在途物资C.银行存款D.应付账款E.库存商品9.企业发行债券时，可能涉及的会计科目有（）。A.银行存款B.应付债券—面值C.应付债券—利息调整D.应交税费—应交增值税（销项税额）E.资本公积10.企业收到投资者投入的资本时，可能涉及的会计科目有（）。A.银行存款B.实收资本C.资本公积D.盈余公积E.应付股利三、判断题（共10题，每题1分）1.企业赊销商品时，应确认收入和增值税销项税额。（）2.企业预付采购原材料货款，应计入预付账款科目。（）3.企业计提固定资产折旧时，如果固定资产用于生产，应计入制造费用。（）4.企业采用实际成本法核算存货时，购入原材料的运杂费应计入存货成本。（）5.企业收到投资者投入的资本公积，可以转增实收资本。（）6.企业计提无形资产减值准备时，应计入资产减值损失科目。（）7.企业发行债券时，如果溢价发行，应贷记“应付债券—利息调整”科目。（）8.企业采用年限平均法计提折旧时，每年折旧额相同。（）9.企业将自产的产品用于职工福利，应确认收入和销项税额。（）10.企业收到银行存款利息收入，应计入财务费用科目。（）四、计算分析题（共3题，第1题8分，第2题10分，第3题12分）1.某企业2026年发生以下业务：（1）1月1日购入一台管理用设备，原价20万元，预计使用年限4年，预计净残值2万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2月1日购入原材料一批，买价10万元，运杂费1万元，入库前发生合理损耗0.5万元。（3）3月1日销售商品一批，售价8万元，增值税1.6万元，成本5万元，货款已收讫。（4）4月1日收到银行存款利息收入0.5万元。要求：（1）编制上述业务的会计分录（4分）；（2）计算2026年设备应计提的折旧额（2分）；（3）计算2026年应确认的财务费用（2分）。2.某企业2026年发生以下业务：（1）1月1日发行5年期债券，面值100万元，票面年利率6%，实际发行价格105万元，采用溢价发行。（2）2月1日购入原材料一批，买价20万元，增值税2.6万元，运杂费1万元，款项未付。（3）3月1日销售商品一批，售价30万元，增值税3.9万元，成本20万元，货款尚未收到。（4）4月1日收到投资者投入资本公积50万元。要求：（1）编制上述业务的会计分录（6分）；（2）计算债券的利息调整金额（2分）；（3）计算2026年应确认的财务费用（2分）。3.某企业2026年发生以下业务：（1）1月1日购入一项无形资产，成本50万元，预计使用年限5年，预计净残值0，采用年限平均法摊销。（2）2月1日购入原材料一批，买价10万元，增值税1.3万元，运杂费1万元，入库前发生合理损耗0.5万元。（3）3月1日销售商品一批，售价8万元，增值税1.6万元，成本5万元，货款尚未收到。（4）4月1日计提无形资产减值准备5万元。要求：（1）编制上述业务的会计分录（6分）；（2）计算2026年无形资产应摊销的金额（2分）；（3）计算2026年应确认的资产减值损失（2分）。五、简答题（共2题，每题5分）1.简述企业采用实际成本法核算存货的优缺点。（5分）2.简述企业发行债券时，溢价发行和折价发行的处理方法。（5分）答案与解析一、单选题1.A解析：年限平均法折旧额＝（原价－净残值）/预计使用年限＝（50－5）/5＝9万元。2.A解析：投资者投入资本公积应贷记“资本公积”科目。3.C解析：货款尚未收到应贷记“应收账款”科目，不应贷记“预收账款”。4.A解析：溢价发行时，应贷记“应付债券—利息调整”科目，表示未来利息费用的抵减。5.B解析：将自产产品用于职工福利应视同销售，确认收入和销项税额。6.D解析：原材料入账价值＝买价＋运杂费－合理损耗＝10＋1－0.5＝10.5万元。7.B解析：补付货款应借记“原材料”和“应交税费—应交增值税（进项税额）”，贷记“预付账款”和“应付账款”。8.A解析：年限平均法摊销额＝（成本－净残值）/预计使用年限＝（50－0）/5＝10万元。9.A解析：存货跌价准备应借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”。10.B解析：银行存款利息收入应计入“营业外收入”科目。二、多选题1.ABD解析：流动负债包括短期借款、应付账款、预收账款，长期借款和应付债券属于非流动负债。2.ABCE解析：销售商品时可能涉及“主营业务收入”“应交税费—应交增值税（销项税额）”“应收账款”“库存商品”科目。3.ABCD解析：购入原材料可能涉及“原材料”“应交税费—应交增值税（进项税额）”“银行存款”“应付账款”科目。4.ABD解析：非流动资产包括固定资产、无形资产、长期股权投资，应收账款和银行存款属于流动资产。5.ABC解析：固定资产折旧可能计入“管理费用”“销售费用”“制造费用”科目。6.ABC解析：发放职工薪酬可能涉及“应付职工薪酬”“管理费用”“销售费用”科目。7.AB解析：计提无形资产减值准备可能涉及“资产减值损失”“无形资产”科目。8.ABCD解析：实际成本法核算存货可能涉及“原材料”“在途物资”“银行存款”“应付账款”科目。9.ABC解析：发行债券可能涉及“银行存款”“应付债券—面值”“应付债券—利息调整”科目。10.AB解析：收到投资者投入资本应计入“银行存款”“实收资本”科目。三、判断题1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.×解析：将自产产品用于职工福利应视同销售，不确认收入。10.×解析：银行存款利息收入应计入“营业外收入”科目。四、计算分析题1.会计分录：（1）购入设备：借：固定资产20万元贷：银行存款20万元（2）购入原材料：借：原材料10.5万元贷：银行存款11万元（3）销售商品：借：银行存款9.6万元贷：主营业务收入8万元，应交税费—应交增值税（销项税额）1.6万元（4）收到利息收入：借：银行存款0.5万元贷：财务费用0.5万元（2）设备折旧额：9万元（见单选题第1题解析）。（3）财务费用：0.5万元（见第4笔业务）。2.会计分录：（1）发行债券：借：银行存款105万元贷：应付债券—面值100万元，应付债券—利息调整5万元（2）购入原材料：借：原材料21万元应交税费—应交增值税（进项税额）2.6万元贷：银行存款22.6万元（3）销售商品：借：应收账款33.9万元贷：主营业务收入30万元，应交税费—应交增值税（销项税额）3.9万元（4）收到资本公积：借：银行存款50万元贷：实收资本50万元（2）利息调整金额：5万元（见单选题第4题解析）。（3）财务费用：债券利息费用＝（面值×票面利率－利息调整）/期数＝（100×6%－5）/5＝1万元。3.会计分录：（1）购入无形资产：借：无形资产50万元贷：银行存款50万元（2）购入原材料：借：原材料10.5万元应交税费—应交增值税（进项税额）1.3万元贷：银行存款11.8万元（3）销售商品：借：应收账款9.6万元贷：主营业务收入8万元，应交税费—应交增值税（销项税额）1.6万元（4）计提减值准备：借：资产减值