高级审计师考试真题解析+答案

高级审计师考试真题解析+答案

姓名：__________考号：__________一、单选题(共10题)1.注册会计师在执行审计业务时，应当保持职业怀疑，以下哪项不属于保持职业怀疑的要素？()A.确保审计程序的设计和执行能够应对评估的重大错报风险B.通过获取证据评价管理层和其他人员作出的陈述C.对引起疑虑的事项进行调查和职业判断D.仅在客户管理层同意的情况下才实施审计程序2.审计师在实施风险评估程序时，以下哪项不属于了解被审计单位及其环境的程序？()A.了解被审计单位的业务流程B.评估被审计单位的风险管理过程C.评估被审计单位的内部控制D.了解被审计单位的历史财务数据3.在审计过程中，审计师发现被审计单位存在重大错报风险，以下哪项措施不属于应对重大错报风险的方法？()A.执行更多的实质性程序B.扩展风险评估程序的范围C.限制审计师对被审计单位的访问D.增加审计师的专业判断4.审计师在编制审计工作底稿时，以下哪项说法是错误的？()A.审计工作底稿应当记录审计师的工作过程和结论B.审计工作底稿应当由审计师亲自编制C.审计工作底稿应当清晰、完整、准确、易于理解D.审计工作底稿可以不包含审计师的专业判断5.审计师在审计财务报表时，以下哪项不属于审计准则的要求？()A.确保审计意见的独立性B.确保审计报告的完整性C.确保审计程序的适当性D.确保审计师对被审计单位的控制环境进行评估6.审计师在执行审计业务时，以下哪项不属于审计师的职业道德要求？()A.保持独立性和客观性B.维护客户机密信息C.遵守相关法律法规D.接受客户的不合理要求7.审计师在实施审计程序时，以下哪项不属于审计证据的类型？()A.内部证据B.外部证据C.实质性证据D.管理层声明8.审计师在评估被审计单位的风险时，以下哪项不属于风险评估程序的内容？()A.识别和评估财务报表层次的风险B.识别和评估认定层次的风险C.评估被审计单位的内部控制D.评估审计师的判断9.审计师在执行审计业务时，以下哪项不属于审计报告的内容？()A.审计意见B.审计发现的问题C.审计师对被审计单位的评价D.审计师对被审计单位内部控制的有效性10.审计师在实施审计程序时，以下哪项不属于审计师的职责？()A.获取充分、适当的审计证据B.评估被审计单位的风险C.确保审计意见的准确性D.确保被审计单位的财务报表真实、公允二、多选题(共5题)11.审计师在评估被审计单位内部控制的有效性时，应当考虑以下哪些因素？()A.内部控制的复杂性B.内部控制的设计和实施C.内部控制的目标是否明确D.内部控制的环境因素12.以下哪些属于审计师在实施风险评估程序时需要执行的步骤？()A.识别和评估重大错报风险B.设计应对重大错报风险的审计程序C.执行风险评估程序获取证据D.评估被审计单位的风险管理过程13.审计师在实施审计程序时，以下哪些属于审计证据的来源？()A.审计工作底稿B.被审计单位提供的信息C.独立第三方提供的信息D.内部控制记录14.审计师在编制审计报告时，以下哪些内容应当在审计报告中披露？()A.审计意见B.审计发现的问题C.审计师的专业判断D.被审计单位的财务状况15.以下哪些是审计师在执行审计业务时需要遵循的职业道德原则？()A.客观性B.独立性C.专业胜任能力D.保密性三、填空题(共5题)16.审计师在实施风险评估程序时，首先要了解被审计单位的业务流程，包括其收入、费用、资产和负债等，这个过程称为______。17.审计师在评估被审计单位的内部控制时，应当关注控制活动的有效性，包括控制活动是否______、是否得到执行以及控制活动的效果。18.审计师在执行审计程序时，获取的审计证据应当是______的，以确保审计意见的可靠性。19.审计师在编制审计报告时，如果认为财务报表存在重大错报，且无法获取充分、适当的审计证据，则应当发表______意见。20.审计师在执行审计业务时，应当遵守的职业道德规范中，要求审计师保持______，以维护职业声誉。四、判断题(共5题)21.审计师在执行审计业务时，必须对被审计单位的内部控制进行详细审查。()A.正确B.错误22.审计师在执行审计程序时，可以仅依靠被审计单位的管理层声明作为审计证据。()A.正确B.错误23.审计师在编制审计报告时，如果财务报表存在重大错报，则必须发表否定意见。()A.正确B.错误24.审计师在执行审计业务时，可以不受职业道德规范的限制。()A.正确B.错误25.审计师在执行风险评估程序时，可以不关注被审计单位的风险管理过程。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.请简述审计师在执行风险评估程序时，如何识别和评估重大错报风险。27.为什么审计师在审计过程中需要保持职业怀疑？28.审计师在实施实质性程序时，如何确定实质性程序的性质、时间和范围？29.审计师在编制审计报告时，如何处理审计过程中发现的重大错报？30.请解释审计师在执行审计业务时，如何保持独立性。

高级审计师考试真题解析+答案一、单选题(共10题)1.【答案】D【解析】保持职业怀疑要求审计师不应仅依赖管理层同意来决定是否实施审计程序，而是应独立判断并执行必要的审计程序。2.【答案】D【解析】了解被审计单位的历史财务数据是分析程序的一部分，不属于风险评估程序的内容。3.【答案】C【解析】限制审计师对被审计单位的访问可能无法获取足够的审计证据，不利于应对重大错报风险。4.【答案】D【解析】审计工作底稿应当包含审计师的专业判断，以便于对审计过程和结论进行评估。5.【答案】D【解析】审计准则要求审计师评估被审计单位的内部控制，但不是控制环境。6.【答案】D【解析】审计师不应接受客户的不合理要求，这违反了职业道德的要求。7.【答案】D【解析】管理层声明是审计程序的组成部分，但它本身不是审计证据的类型。8.【答案】D【解析】审计师的判断是审计程序的组成部分，而不是风险评估程序的内容。9.【答案】D【解析】审计师对被审计单位内部控制的有效性是在审计过程中评估的内容，而不是审计报告的内容。10.【答案】D【解析】确保被审计单位的财务报表真实、公允是审计师的目标，但不是审计师的直接职责。二、多选题(共5题)11.【答案】ABCD【解析】审计师评估内部控制的有效性时，需要综合考虑内部控制的复杂性、设计实施情况、目标明确性以及环境因素。12.【答案】ABCD【解析】风险评估程序包括识别、评估、设计和执行应对重大错报风险的审计程序，以及评估被审计单位的风险管理过程。13.【答案】ABCD【解析】审计证据可以来源于审计工作底稿、被审计单位提供的信息、独立第三方提供的信息以及内部控制记录等。14.【答案】ABCD【解析】审计报告应当包含审计意见、审计发现的问题、审计师的专业判断以及被审计单位的财务状况等内容。15.【答案】ABCD【解析】审计师的职业道德原则包括客观性、独立性、专业胜任能力和保密性，这些都是保证审计质量的基础。三、填空题(共5题)16.【答案】业务流程了解【解析】业务流程了解是审计师对被审计单位内部控制和业务活动的基础性工作，有助于识别和评估重大错报风险。17.【答案】设计合理【解析】控制活动的设计合理性是内部控制有效性的基础，它确保了控制活动能够有效地防止、发现和纠正错报。18.【答案】充分且适当【解析】审计证据的充分性和适当性是审计意见可靠性的保证，只有充分且适当的证据才能支持审计师的结论。19.【答案】保留意见【解析】保留意见意味着审计师对财务报表的某些部分存在保留意见，表明其对财务报表的完整性或公允性有疑问。20.【答案】独立性【解析】独立性是审计师职业道德的核心要求，它确保审计师在执行审计业务时能够客观、公正地发表审计意见。四、判断题(共5题)21.【答案】错误【解析】审计师在执行审计业务时，应当了解和评估被审计单位的内部控制，但并非必须对内部控制进行详细审查。22.【答案】错误【解析】审计师在执行审计程序时，不能仅依靠管理层声明作为审计证据，必须获取其他形式的证据来支持其结论。23.【答案】错误【解析】如果财务报表存在重大错报，审计师可能发表保留意见或无法表示意见，不一定必须发表否定意见。24.【答案】错误【解析】审计师在执行审计业务时，必须遵守职业道德规范，这些规范对审计师的行为有明确的指导。25.【答案】错误【解析】审计师在执行风险评估程序时，必须关注被审计单位的风险管理过程，以评估重大错报风险。五、简答题(共5题)26.【答案】审计师在执行风险评估程序时，首先通过了解被审计单位的业务流程、内部控制和环境因素来识别可能存在的风险。然后，通过分析财务报表数据和交易，评估这些风险是否重大。评估过程包括考虑风险发生的可能性和潜在影响的大小，并最终确定哪些风险对财务报表的公允性有重大影响。【解析】风险评估是审计工作的核心环节，通过识别和评估风险，审计师可以确定审计程序的性质、时间和范围。27.【答案】审计师在审计过程中需要保持职业怀疑，因为职业怀疑有助于审计师保持客观性，不受被审计单位管理层或其他人员的影响。职业怀疑是审计师执行审计程序和形成审计结论的基础，有助于发现潜在的错误和舞弊行为，从而提高审计质量。【解析】职业怀疑是审计师职业道德的重要组成部分，它要求审计师对审计过程中发现的任何事项都应持质疑态度，确保审计意见的可靠性。28.【答案】审计师在确定实质性程序的性质、时间和范围时，应考虑评估的重大错报风险、内部控制的有效性以及审计证据的相关性和可靠性。具体来说，审计师应根据评估的风险选择适当的审计程序，如分析程序、细节测试等，并确定实施程序的时间和范围，以确保能够获取充分、适当的审计证据。【解析】实质性程序是审计工作的关键环节，审计师通过实施这些程序来获取对财务报表公允性的证据。29.【答案】如果审计师在审计过程中发现重大错报，应评估其对财务报表的影响，并在审计报告中予以披露。如果重大错报影响财务报表的公允性，审计师可能需要发表保留意见或否定意见。同时，审计师还应考虑是否需要修改审计程序，以获取更多证据或采取其他措施。【解析】审计师在编制审计报告时，对重大错