高级审计师真题试卷及答案

高级审计师真题试卷及答案

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.审计师在实施风险评估程序时，下列哪项不属于内部控制的要素？()A.控制环境B.会计系统与监控C.控制活动D.信息与沟通2.在审计过程中，下列哪项行为不属于审计师对客户的责任？()A.保持独立性B.保密客户的商业秘密C.捏造审计证据D.对客户的经济责任3.审计师在执行内部控制测试时，通常不会关注以下哪项？()A.控制的合理性B.控制的效率C.控制的完整性D.控制的复杂性4.审计师在评估重大错报风险时，通常不考虑以下哪项因素？()A.交易的复杂性B.会计估计的难度C.客户的行业特性D.审计师的个人喜好5.审计师在确定审计抽样样本大小时，以下哪个因素不是主要考虑的？()A.误差率B.风险水平C.可接受误差率D.审计成本6.审计师在审计过程中，发现客户内部控制存在缺陷，下列哪种处理方式最为恰当？()A.忽略缺陷，继续审计工作B.直接向客户管理层报告缺陷C.询问客户管理层关于缺陷的改进措施D.不报告缺陷，以免影响客户关系7.审计师在编制审计报告时，以下哪项不是必须包含的内容？()A.审计意见B.审计师姓名C.审计范围D.审计费用8.在审计过程中，审计师发现客户财务报表存在重大错报，以下哪种行为是正确的？()A.修改审计证据B.与客户协商，不发表审计意见C.向客户管理层报告，并要求更正D.不报告，以免影响客户关系9.审计师在执行连续性审计程序时，以下哪种方法不是常用的？()A.分析程序B.审计抽样C.确认程序D.询问程序10.审计师在审计过程中，遇到客户拒绝提供审计所需信息时，以下哪种做法不恰当？()A.与客户协商，寻求解决方案B.报告给监管机构C.修改审计计划，减少审计程序D.继续审计，但可能无法获取全部信息二、多选题(共5题)11.在审计师执行内部控制测试时，以下哪些是内部控制的要素？()A.控制环境B.会计系统与监控C.控制活动D.信息与沟通E.监控活动12.审计师在确定审计证据的充分性和适当性时，通常会考虑以下哪些因素？()A.审计风险B.审计程序的设计和实施C.客户的行业特性D.交易金额E.会计估计的难度13.以下哪些行为可能违反审计师的职业道德规范？()A.接受客户的礼物B.向客户泄露未公开信息C.在审计报告中发表不实的意见D.在审计过程中保持独立性E.向客户出售审计服务14.在审计过程中，审计师可能采用哪些审计程序来评估舞弊风险？()A.分析程序B.审计抽样C.询问程序D.内部控制测试E.审计师的专业判断15.在审计报告中，审计师可能会发表哪些类型的审计意见？()A.无保留意见B.保留意见C.拒绝表示意见D.否定意见E.审计师对财务报表的意见三、填空题(共5题)16.审计师在执行风险评估程序时，需要了解客户的________，以识别可能导致财务报表发生重大错报的领域。17.审计师在实施审计抽样时，通常根据________来决定样本的大小。18.审计师在编制审计报告时，如果认为财务报表未能公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，应发表________审计意见。19.审计师在评估舞弊风险时，应当考虑舞弊的________、________和________等方面。20.审计师在审计过程中，对于重要的会计估计，应当运用________程序，以获取充分、适当的审计证据。四、判断题(共5题)21.审计师在执行审计工作时，必须始终保持独立性。()A.正确B.错误22.审计师在审计过程中，如果发现客户财务报表存在重大错报，应当立即与客户沟通并要求更正。()A.正确B.错误23.审计师在实施风险评估程序时，可以不关注客户内部控制的有效性。()A.正确B.错误24.审计师在审计过程中，如果客户拒绝提供必要的信息，审计师可以拒绝发表审计意见。()A.正确B.错误25.审计师在编制审计报告时，必须使用与被审计单位相同的会计政策。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.请简要说明审计师在执行风险评估程序时，如何识别和评估重大错报风险。27.什么是审计抽样？简述审计抽样的基本步骤。28.请解释审计师在审计过程中如何处理识别出的舞弊风险。29.为什么审计师在审计过程中需要保持独立性？请列举保持独立性的重要性。30.请说明审计师在编制审计报告时，如何确定审计意见的类型。

高级审计师真题试卷及答案一、单选题(共10题)1.【答案】B【解析】会计系统与监控通常不是内部控制的要素，而是内部控制的一部分。2.【答案】C【解析】捏造审计证据是违反审计职业道德的行为，不属于审计师对客户的责任。3.【答案】D【解析】审计师更关注控制的有效性而非复杂性，控制过于复杂可能导致操作困难。4.【答案】D【解析】审计师的个人喜好不应影响对重大错报风险的评估。5.【答案】D【解析】审计成本虽然是一个考虑因素，但不是决定样本大小的直接因素。6.【答案】C【解析】询问客户管理层关于缺陷的改进措施是恰当的处理方式，有助于控制环境改善。7.【答案】D【解析】审计费用不是审计报告必须包含的内容，审计意见、审计师姓名和审计范围是必须的。8.【答案】C【解析】向客户管理层报告并要求更正是正确的处理方式，以保持审计的独立性。9.【答案】A【解析】分析程序通常用于初步评估，不是连续性审计程序中的常用方法。10.【答案】B【解析】直接报告给监管机构可能不恰当，应先尝试与客户协商解决。二、多选题(共5题)11.【答案】ABCE【解析】内部控制包括五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监控活动。12.【答案】ABCDE【解析】审计师在确定审计证据的充分性和适当性时，会考虑审计风险、审计程序、客户行业特性、交易金额和会计估计的难度等因素。13.【答案】ABCE【解析】接受礼物、泄露未公开信息、在审计报告中发表不实意见和向客户出售审计服务都可能违反审计师的职业道德规范。14.【答案】ABCDE【解析】审计师评估舞弊风险时，可能会采用分析程序、审计抽样、询问程序、内部控制测试和专业判断等多种审计程序。15.【答案】ABCD【解析】审计报告中审计师可能会发表无保留意见、保留意见、拒绝表示意见或否定意见，而不包括对财务报表的意见这一说法。三、填空题(共5题)16.【答案】业务环境和内部控制【解析】了解业务环境和内部控制是审计师识别和评估财务报表重大错报风险的基础。17.【答案】误差率和可接受的抽样风险【解析】误差率和可接受的抽样风险是决定审计抽样样本大小的关键因素。18.【答案】非无保留意见【解析】当审计师认为财务报表存在重大错报或披露不充分时，应发表非无保留意见。19.【答案】动机或压力、机会、态度或借口【解析】评估舞弊风险时，审计师应综合考虑舞弊者的动机或压力、实施舞弊的机会以及舞弊者的态度或借口。20.【答案】分析程序和职业判断【解析】审计师对于重要的会计估计，需要运用分析程序和职业判断来获取充分、适当的审计证据。四、判断题(共5题)21.【答案】正确【解析】审计师的独立性是审计质量的核心，对于保证审计意见的客观性和公正性至关重要。22.【答案】正确【解析】审计师发现重大错报后，有责任与客户沟通并寻求更正，以确保财务报表的准确性。23.【答案】错误【解析】风险评估程序中，审计师必须关注并评估客户的内部控制，以识别和评估重大错报风险。24.【答案】正确【解析】如果客户拒绝提供必要信息，审计师可能无法获取足够的审计证据，因此可以拒绝发表审计意见。25.【答案】错误【解析】审计师在编制审计报告时，应基于被审计单位采用的会计政策，但并不要求使用与被审计单位完全相同的会计政策。五、简答题(共5题)26.【答案】审计师在执行风险评估程序时，会通过以下步骤来识别和评估重大错报风险：了解被审计单位及其环境，包括内部控制；识别和评估识别出的风险；确定哪些风险是重大的。【解析】这一过程涉及对被审计单位业务流程、内部控制、行业环境等多方面的了解，以及风险评估方法的运用。27.【答案】审计抽样是指从审计对象中选取一定数量的样本，对样本进行测试，以推断总体特征的方法。基本步骤包括：确定审计目标；定义总体和抽样单元；确定抽样方法；确定样本规模；执行抽样测试；评价抽样结果。【解析】审计抽样是审计中常用的一种技术，通过科学的抽样方法，可以在有限的审计资源下获取关于总体的可靠信息。28.【答案】审计师在处理舞弊风险时，会采取以下措施：深入了解舞弊发生的动机、机会和借口；实施追加的审计程序，如询问、重新计算、重新测试等；与被审计单位管理层和治理层沟通，评估舞弊的影响；在审计报告中适当披露舞弊风险。【解析】处理舞弊风险需要审计师采取一系列综合措施，以确保审计意见的准确性和完整性。29.【答案】审计师需要保持独立性，因为独立性是审计质量的基石。保持独立性的重要性包括：保证审计意见的客观性；增强审计工作的公信力；维护公众利益。【解析】独