高级审计师历年考试试题及答案

高级审计师历年考试试题及答案

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.审计师在实施风险评估程序时，下列哪项不是识别和评估重大错报风险的方法？()A.分析财务报表趋势和异常项目B.与管理层讨论业务流程和内部控制C.评估财务报表的编制基础和假设D.对管理层进行背景调查2.在审计师执行实质性程序时，以下哪项不是用于获取财务报表认定层次的证据？()A.审计抽样B.分析程序C.获取管理层声明D.审计函证3.审计师在实施控制测试时，下列哪项不是控制测试的目标？()A.评估控制设计的有效性B.评估控制运行的有效性C.评估控制设计的合理性D.评估控制是否得到一贯执行4.审计师在审计财务报表时，以下哪项不是审计意见的类型？()A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.报告范围受限意见5.审计师在审计过程中，下列哪项不是对审计工作的记录？()A.审计工作底稿B.审计计划C.财务报表D.审计报告6.审计师在审计财务报表时，以下哪项不是审计师的独立性要求？()A.专业胜任能力B.诚信原则C.保密原则D.独立性7.审计师在实施风险评估程序时，以下哪项不是识别和评估财务报表层次的重大错报风险的方法？()A.分析财务报表趋势和异常项目B.与管理层讨论业务流程和内部控制C.评估财务报表的编制基础和假设D.评估行业趋势和竞争环境8.审计师在审计财务报表时，以下哪项不是审计师应当关注的舞弊风险因素？()A.激励因素B.机会因素C.制约因素D.管理层背景调查9.审计师在执行实质性程序时，以下哪项不是用于获取交易类别的证据？()A.审计抽样B.分析程序C.检查原始凭证D.获取管理层声明10.审计师在审计财务报表时，以下哪项不是审计师对财务报表的总体责任？()A.评估财务报表的公允性B.评估财务报表的合法性C.评估财务报表的合理性D.评估财务报表的完整性二、多选题(共5题)11.在审计过程中，审计师需要关注哪些因素可能导致财务报表重大错报？()A.管理层舞弊风险B.会计政策变更C.外部环境变化D.内部控制缺陷12.以下哪些属于审计师在执行审计工作时需要遵守的职业道德准则？()A.独立性B.客观性C.职业胜任能力D.保密性13.在实施风险评估程序时，审计师可以从哪些来源获取有关被审计单位及其环境的信息？()A.财务报表B.内部控制手册C.管理层访谈D.行业报告14.以下哪些是审计师在执行审计工作时应考虑的因素，以确保审计工作底稿的充分性和有效性？()A.审计程序的执行情况B.审计结论的合理性C.审计工作的独立性D.审计底稿的编制质量15.在审计师实施实质性程序时，以下哪些是获取审计证据的常用方法？()A.审计抽样B.分析程序C.审计函证D.管理层询问三、填空题(共5题)16.审计师在审计过程中，需要遵循的三大基本准则分别是：诚信公义、客观公正、专业胜任。17.审计师在实施风险评估程序时，应首先评估财务报表层次的重大错报风险，然后再评估认定层次的重大错报风险。18.审计师在执行审计工作时，应当保持独立，包括保持实质上的独立和形式上的独立。19.审计师在审计财务报表时，应当根据被审计单位的具体情况，运用职业判断，确定审计程序的性质、时间安排和范围。20.审计师在完成审计工作后，应当出具审计报告，其中应当包含对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制的合理保证。四、判断题(共5题)21.审计师在审计过程中，如果发现被审计单位的内部控制存在缺陷，可以直接对财务报表发表否定意见。()A.正确B.错误22.审计师在审计财务报表时，如果管理层提供了充分的证据支持其财务报表的编制，审计师可以不对财务报表进行实质性测试。()A.正确B.错误23.审计师在实施风险评估程序时，应当将所有可能存在的重大错报风险都识别出来。()A.正确B.错误24.审计师在审计过程中，如果发现被审计单位存在舞弊行为，应当立即向被审计单位的管理层报告。()A.正确B.错误25.审计师在审计财务报表时，如果发现财务报表存在重大错报，但未对财务报表的整体公允性造成影响，可以出具无保留意见的审计报告。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.请简要说明审计师在实施风险评估程序时，如何识别和评估重大错报风险。27.在审计过程中，审计师如何处理与管理层意见不一致的情况？28.审计师在审计财务报表时，如何确定审计证据的充分性和适当性？29.请解释审计师在审计财务报表时，如何运用职业判断。30.在审计报告中，审计师应当如何说明审计范围受限的情况？

高级审计师历年考试试题及答案一、单选题(共10题)1.【答案】D【解析】对管理层进行背景调查通常不是直接用于识别和评估重大错报风险的方法，而是用于了解管理层诚信和胜任能力。2.【答案】C【解析】管理层声明是审计师获取的关于财务报表的声明，而不是具体的证据。3.【答案】C【解析】控制测试的目标是评估控制运行的有效性，而不是控制设计的合理性。4.【答案】C【解析】否定意见是指审计师认为财务报表整体存在重大错报，而否定意见并不是一个独立的审计意见类型。5.【答案】C【解析】财务报表是被审计单位编制的，而不是审计师对审计工作的记录。6.【答案】A【解析】专业胜任能力是审计师的基本要求，但不是独立性的要求。独立性是指审计师在执行审计工作时保持客观和公正。7.【答案】D【解析】评估行业趋势和竞争环境通常不是直接用于识别和评估财务报表层次的重大错报风险的方法。8.【答案】D【解析】管理层背景调查是了解管理层诚信和胜任能力的方法，而不是直接关注舞弊风险的因素。9.【答案】D【解析】管理层声明是关于财务报表的声明，而不是关于交易类别的具体证据。10.【答案】B【解析】审计师的总体责任是评估财务报表的公允性，而不是合法性。二、多选题(共5题)11.【答案】A,B,C,D【解析】审计师需要关注管理层舞弊风险、会计政策变更、外部环境变化和内部控制缺陷等因素，因为这些都可能导致财务报表重大错报。12.【答案】A,B,C,D【解析】审计师在执行审计工作时，必须遵守独立性、客观性、职业胜任能力和保密性等职业道德准则。13.【答案】B,C,D【解析】审计师在实施风险评估程序时，可以从内部控制手册、管理层访谈和行业报告中获取有关被审计单位及其环境的信息，这些信息有助于评估重大错报风险。14.【答案】A,B,C,D【解析】审计师在执行审计工作时，应考虑审计程序的执行情况、审计结论的合理性、审计工作的独立性和审计底稿的编制质量，以确保审计工作底稿的充分性和有效性。15.【答案】A,B,C,D【解析】审计师在实施实质性程序时，可以通过审计抽样、分析程序、审计函证和管理层询问等方法来获取审计证据。三、填空题(共5题)16.【答案】专业胜任【解析】专业胜任是指审计师应当具备必要的专业知识和技能，能够胜任审计工作，并保持持续的职业发展，以适应审计领域的不断变化。17.【答案】认定层次【解析】认定层次的重大错报风险是指与被审计单位单个交易、账户余额或披露相关的风险，而财务报表层次的重大错报风险是指与财务报表整体相关的风险。18.【答案】形式上的独立【解析】形式上的独立是指审计师的外在形象和态度，使得第三方认为审计师是独立的。实质上的独立则是指审计师在专业判断和执行审计程序时不受到任何不当影响。19.【答案】职业判断【解析】职业判断是审计师根据审计准则和被审计单位的具体情况，运用其专业知识和经验，对审计问题作出合理决策的过程。20.【答案】适用的财务报告编制基础【解析】适用的财务报告编制基础是指被审计单位编制财务报表时遵循的会计准则和相关法律法规，审计师在审计报告中需要对财务报表的编制基础进行确认。四、判断题(共5题)21.【答案】错误【解析】审计师发现内部控制缺陷时，应当评估其对财务报表的影响，并根据情况调整审计程序，但不可以直接对财务报表发表否定意见。22.【答案】错误【解析】即使管理层提供了充分的证据，审计师仍需执行必要的实质性测试，以确保财务报表的公允性。23.【答案】正确【解析】审计师有责任识别和评估所有可能存在的重大错报风险，以确保审计程序的充分性和有效性。24.【答案】正确【解析】审计师发现舞弊行为时，有责任向被审计单位的管理层报告，并采取适当的措施，包括可能的法律程序。25.【答案】错误【解析】即使财务报表存在重大错报，但如果这些错报不影响财务报表的整体公允性，审计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。五、简答题(共5题)26.【答案】审计师在实施风险评估程序时，首先了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境和监管环境等；其次，评估识别出的风险，并考虑风险的重大性和发生的可能性；最后，根据评估结果，确定进一步审计程序的性质、时间和范围。【解析】风险评估程序是审计工作的基础，通过这一程序，审计师可以更好地理解被审计单位的情况，并确定审计重点，提高审计效率。27.【答案】审计师应当保持职业怀疑态度，调查并评价管理层意见的合理性，必要时获取补充证据。如果意见不一致，审计师应当与管理层讨论，并在审计报告中予以说明。【解析】审计师在执行审计工作时，可能会与管理层意见不一致，这要求审计师具备良好的沟通能力和判断力，确保审计意见的准确性和公正性。28.【答案】审计师应当通过实施恰当的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以支持其审计意见。审计证据的充分性是指证据的数量足以支持审计意见，适当性是指证据的相关性和可靠性。【解析】审计证据的充分性和适当性是审计工作质量的重要保证，审计师需要确保其获取的审计证据能够支持其结论。29.【答案】审计师在审计财务报表时，应当运用其专业知识和经验，对审计问题进行合理判断。这包括对审计准则的理解、对被