初级审计师考试真题及答案5卷

初级审计师考试真题及答案5卷

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.审计师在实施风险评估程序时，下列哪项不是内部控制的要素？()A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息技术2.在审计过程中，下列哪项不是审计师应当获取的证据？()A.会计记录B.管理层的声明C.独立第三方报告D.审计师的个人判断3.审计师在编制审计计划时，下列哪项不是应当考虑的因素？()A.审计目标B.审计风险C.客户的行业特点D.审计师的个人喜好4.下列哪项不是审计师在执行实质性程序时应当关注的审计领域？()A.收入确认B.资产估价C.费用支出D.管理层舞弊5.审计师在确定审计意见时，下列哪项不是应当考虑的因素？()A.审计证据的充分性和适当性B.审计风险C.客户的偿债能力D.审计师的独立性6.审计师在实施控制测试时，下列哪项不是控制测试的目标？()A.评估控制的设计有效性B.评估控制的运行有效性C.评估控制是否实施D.评估控制是否需要改进7.审计师在执行审计工作时，下列哪项不是审计师的责任？()A.获取充分、适当的审计证据B.遵循审计准则C.对财务报表发表意见D.确保客户遵守法律法规8.审计师在实施风险评估程序时，下列哪项不是审计师应当考虑的因素？()A.重大错报风险B.内部控制的设计和运行C.审计师的独立性D.会计估计的复杂性9.审计师在执行审计工作时，下列哪项不是审计师应当披露的信息？()A.审计意见B.审计程序C.审计师的独立性D.客户的商业秘密10.审计师在编制审计报告时，下列哪项不是审计报告应当包含的内容？()A.审计意见B.审计程序C.审计师的声明D.客户的财务报表二、多选题(共5题)11.审计师在实施风险评估程序时，应当考虑以下哪些因素？()A.企业的财务状况B.企业的内部控制环境C.企业的行业特点D.企业的法律环境E.企业的管理层素质12.以下哪些属于审计师在审计过程中应当遵守的职业道德规范？()A.独立性B.保密性C.客观性D.专业胜任能力E.诚信13.审计师在执行实质性程序时，可以采用以下哪些审计方法？()A.分析程序B.审计抽样C.询问程序D.观察程序E.重新计算程序14.审计师在确定审计意见时，应当考虑以下哪些因素？()A.审计证据的充分性和适当性B.审计风险C.财务报表的编制基础和会计政策D.企业的财务状况E.审计师的独立性15.以下哪些情况可能表明企业存在重大错报风险？()A.会计政策变更频繁B.管理层更换频繁C.关联方交易复杂D.财务报表舞弊历史E.信息技术系统存在缺陷三、填空题(共5题)16.审计师在实施风险评估程序时，首先需要了解被审计单位的_______，以识别和评估财务报表层次的风险。17.审计师在执行实质性程序时，应当根据_______确定样本量的大小。18.审计师在编制审计报告时，如果对财务报表的某个部分存在疑问，但无法获取充分的证据，应当在报告中说明，并表明其_______。19.审计师在执行审计工作时，应当保持_______，这是审计师职业道德规范的核心要求。20.审计师在实施控制测试时，应当测试内部控制的设计是否合理，并测试内部控制是否_______。四、判断题(共5题)21.审计师在实施风险评估程序时，可以仅依赖管理层的声明来评估重大错报风险。()A.正确B.错误22.审计师在执行审计工作时，如果发现客户存在舞弊行为，应当直接向公众披露。()A.正确B.错误23.审计师在确定审计意见时，如果发现财务报表存在重大错报，但影响不大，可以发表无保留意见。()A.正确B.错误24.审计师在实施控制测试时，可以通过观察程序来测试内部控制的有效性。()A.正确B.错误25.审计师在编制审计报告时，如果审计过程中未发现任何问题，可以发表否定意见。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.请简要说明审计师在实施风险评估程序时的主要步骤。27.在审计过程中，如果发现客户存在舞弊行为，审计师应当如何处理？28.请解释审计抽样在审计过程中的作用。29.在编制审计报告时，审计师应当如何处理与管理层的不一致意见？30.请说明审计师在执行审计工作时，如何保持独立性。

初级审计师考试真题及答案5卷一、单选题(共10题)1.【答案】D【解析】信息技术是支持内部控制的工具，但不是内部控制的要素。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动和信息与沟通。2.【答案】D【解析】审计师的个人判断不是审计证据，审计证据是通过审计程序获取的信息，用于支持审计意见。3.【答案】D【解析】审计师的个人喜好不是编制审计计划时应考虑的因素。审计计划应基于审计目标、审计风险和客户的具体情况。4.【答案】D【解析】管理层舞弊是审计师在审计过程中需要关注的问题，但不是特定的审计领域。审计领域通常指的是财务报表的特定部分。5.【答案】C【解析】客户的偿债能力不是审计师在确定审计意见时应当考虑的因素。审计意见是基于财务报表的公允性，而不是客户的偿债能力。6.【答案】D【解析】控制测试的目标是评估控制的设计有效性和运行有效性，而不是评估控制是否需要改进。评估控制改进是审计师建议的范畴。7.【答案】D【解析】确保客户遵守法律法规不是审计师的责任。审计师的责任是按照审计准则执行审计工作，并对财务报表发表意见。8.【答案】C【解析】审计师的独立性是审计准则的要求，不是在实施风险评估程序时应当考虑的因素。风险评估应关注财务报表的错报风险。9.【答案】D【解析】客户商业秘密不是审计师应当披露的信息。审计师应当披露的信息包括审计意见、审计程序和审计师的独立性。10.【答案】D【解析】客户的财务报表是审计师进行审计的对象，而不是审计报告应当包含的内容。审计报告应当包含审计意见、审计程序和审计师的声明。二、多选题(共5题)11.【答案】ABCDE【解析】审计师在实施风险评估程序时，需要综合考虑企业的财务状况、内部控制环境、行业特点、法律环境和管理层素质等因素，以全面评估重大错报风险。12.【答案】ABCDE【解析】审计师在审计过程中应当遵守的职业道德规范包括独立性、保密性、客观性、专业胜任能力和诚信，这些规范是保证审计质量和审计师职业形象的基础。13.【答案】ABCDE【解析】审计师在执行实质性程序时，可以采用分析程序、审计抽样、询问程序、观察程序和重新计算程序等多种方法，以获取充分、适当的审计证据。14.【答案】ABCDE【解析】审计师在确定审计意见时，需要考虑审计证据的充分性和适当性、审计风险、财务报表的编制基础和会计政策、企业的财务状况以及审计师的独立性等因素。15.【答案】ABCDE【解析】以下情况可能表明企业存在重大错报风险：会计政策变更频繁、管理层更换频繁、关联方交易复杂、财务报表舞弊历史以及信息技术系统存在缺陷等。这些情况都可能影响财务报表的公允性。三、填空题(共5题)16.【答案】经营环境【解析】了解被审计单位的经营环境是审计师识别和评估财务报表层次风险的基础，这包括行业环境、法律环境、监管环境等。17.【答案】评估的风险和重要性水平【解析】样本量的大小应当根据评估的风险和重要性水平来确定，以确保审计程序的充分性和有效性。18.【答案】保留意见【解析】如果审计师对财务报表的某个部分存在疑问，但无法获取充分的证据，应当在报告中说明情况，并发表保留意见，以表明对财务报表完整性的怀疑。19.【答案】独立性【解析】审计师在执行审计工作时，必须保持独立性，包括实质上的独立性和形式上的独立性，以保障审计意见的客观性和公正性。20.【答案】得到执行【解析】审计师在实施控制测试时，不仅要测试内部控制的设计是否合理，还要测试内部控制是否得到执行，以评估内部控制的有效性。四、判断题(共5题)21.【答案】错误【解析】审计师在评估重大错报风险时，不能仅依赖管理层的声明，而应当通过实施审计程序获取充分、适当的审计证据。22.【答案】错误【解析】审计师在发现客户存在舞弊行为时，应当遵守保密原则，并按照职业道德规范和审计准则的要求处理，而不是直接向公众披露。23.【答案】错误【解析】即使财务报表存在重大错报，即使影响不大，审计师也不能发表无保留意见，而应当发表保留意见或否定意见。24.【答案】正确【解析】观察程序是审计师测试内部控制有效性的一种方法，通过观察内部控制活动的执行情况来评估内部控制的有效性。25.【答案】错误【解析】审计师在编制审计报告时，如果审计过程中未发现任何问题，应当发表无保留意见，而不是否定意见。否定意见是在财务报表存在重大错报时使用的。五、简答题(共5题)26.【答案】审计师在实施风险评估程序时的主要步骤包括：了解被审计单位的经营环境、内部控制和风险评估过程；识别和评估财务报表层次的重大错报风险；识别和评估各类交易、账户余额和披露的具体认定层次的重大错报风险。【解析】风险评估程序是审计师了解被审计单位环境、识别和评估风险、设计和实施进一步审计程序的基础。通过这一程序，审计师能够确定审计的方向和重点。27.【答案】审计师在发现客户存在舞弊行为时，应当评估舞弊的严重程度和可能的影响，并采取适当的措施，包括与客户讨论舞弊情况，考虑是否需要调整审计程序，必要时与监管机构沟通，并记录相关发现。【解析】审计师在遇到舞弊情况时，需要保持职业怀疑态度，采取适当的措施，以保护审计意见的可靠性，并遵守职业道德规范。28.【答案】审计抽样是审计师从总体中选取样本进行测试，以获取关于总体特征的信息的过程。在审计过程中，审计抽样用于测试内部控制的有效性、评估会计估计的合理性以及确定财务报表的准确性。【解析】审计抽样是一种经济有效的审计程序，它允许审计师以较小的样本量获取关于总体的可靠信息，从而提高审计效率和效果。29.【答案】在编制审计报告时，如果审计师与管理层存在不一致意见，应当详细记录不一致的原因，并在审计报告中披露，同时提供支持自己意