2025年大学（会计学）高级财务会计综合实训综合测试题及答案

2025年大学（会计学）高级财务会计综合实训综合测试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题，共40分）答题要求：每题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在括号内。(总共20题，每题2分，每题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在括号内)1.下列关于企业合并的说法中，正确的是（）A.企业合并必然形成长期股权投资B.同一控制下的企业合并就是吸收合并C.非同一控制下的企业合并中，购买方应当按照确定的企业合并成本作为长期股权投资的初始投资成本D.企业合并的结果是取得被合并方的控制权2.甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元；支付承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万元。A.5150B.5200C.7550D.76003.2019年1月1日，甲公司以银行存款2000万元从证券市场取得乙公司20%的股权，能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元，账面价值为7500万元，差额为一项存货造成的。该存货的账面成本为2000万元，已计提存货跌价准备500万元，公允价值为2500万元。2019年度乙公司实现净利润1000万元，上述存货对外销售60%。不考虑其他因素，甲公司2019年应确认的投资收益为（）万元。A.152B.188C.200D.2324.甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。2019年12月31日，该项长期股权投资的账面价值为2000万元。2020年1月1日，甲公司又以银行存款1000万元从非关联方取得乙公司10%的股权，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为30000万元。取得该部分股权后，甲公司能够对乙公司实施共同控制。假定甲公司在取得对乙公司长期股权投资以后，乙公司并未宣告发放现金股利或利润，也未发生其他计入所有者权益的交易或事项。不考虑其他因素，甲公司2020年1月日应确认的资本公积为（）万元。A.0B.100C.200D.3005.下列关于长期股权投资成本法核算的说法中，正确的是（）A.被投资单位实现净利润时，投资企业应按享有的份额确认投资收益B.被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应按享有的份额确认投资收益C.被投资单位宣告分派股票股利时，投资企业应按享有的份额确认投资收益D.被投资单位发生其他权益变动时，投资企业应按享有的份额确认资本公积6.甲公司于2019年1月1日以银行存款1000万元取得乙公司10%的股权，对乙公司不具有重大影响，甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2019年12月31日，该金融资产的公允价值为1200万元。2020年1月1日，甲公司又以银行存款2500万元取得乙公司20%的股权，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为12000万元。原10%股权的公允价值为1300万元。假定甲公司在取得对乙公司长期股权投资以后，乙公司并未宣告发放现金股利或利润，也未发生其他计入所有者权益的交易或事项。不考虑其他因素，甲公司2020年1月1日应确认的投资收益为（）万元。A.0B.100C.200D.3007.下列关于企业合并财务报表编制的说法中，正确的是（）A.同一控制下的企业合并，合并财务报表编制时应遵循一体化存续原则B.非同一控制下的企业合并，合并财务报表编制时应遵循购买法原则C.企业合并形成母子公司关系的，母公司应当编制合并日或购买日的合并财务报表D.以上说法都正确8.甲公司拥有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。2019年12月31日，乙公司个别资产负债表中存货项目的账面价值为1000万元，可变现净值为900万元，存货跌价准备余额为100万元。2019年12月31日，乙公司合并资产负债表中存货项目的账面价值为（）万元。A.900B.1000C.800D.7209.甲公司拥有乙公司表决权股份的60%，能够控制乙公司的生产经营决策。2019年12月31日，甲公司将其生产的一台设备出售给乙公司，售价为1000万元，成本为800万元。乙公司将该设备作为管理用固定资产核算，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司在编制2019年合并财务报表时，应抵销的固定资产原价为（）万元。A.1000B.80(C.200D.18010.甲公司拥有乙公司表决权股份的70%，能够控制乙公司的生产经营决策。2019年12月31日，甲公司应收账款余额为1000万元，其中应收乙公司账款余额为200万元。甲公司对该应收账款计提坏账准备10万元。乙公司应收账款余额为800万元，其中应付甲公司账款余额为200万元。不考虑其他因素，甲公司在编制2019年合并财务报表时，应抵销的应收账款和坏账准备分别为（）万元。A.200，10B.200，0C.1000，10D.1000，011.下列关于租赁的说法中，正确的是（）A.租赁是指在约定的期间内，出租人将资产使用权让与承租人，以获取租金的协议B.租赁分为融资租赁和经营租赁C.融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁D.以上说法都正确12.2019年1月1日，甲公司与乙公司签订一项租赁合同租入一台设备。租赁合同约定：租赁期为3年，每年年末支付租金50万元；租赁期届满时，该设备的预计残值为10万元，其中甲公司担保余值为5万元，未担保余值为5万元。该设备于2019年1月1日运抵甲公司，其公允价值为140万元，租赁内含利率为）%。不考虑其他因素，甲公司2019年应确认的租赁负债为（）万元。已知（P/A，6%，3）=2.6730，（P/F，6%，3）=0.8396。A.133.65B.138.65C.140D.15013.下列关于售后租回交易的说法中，正确的是（）A.售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整B.售后租回交易认定为经营租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整C.售后租回交易认定为经营租赁的，售价与资产公允价值之间的差额应当计入当期损益D.以上说法都正确14.甲公司于2019年1月1日将一台设备销售给乙公司，售价为1000万元，成本为8(万元。同时，甲公司与乙公司签订一项售后租回协议，将该设备租回。租赁期为3年，每年年末支付租金200万元。租赁期届满时，该设备的所有权归甲公司。已知该设备的公允价值为900万元。不考虑其他因素，甲公司2019年应确认的递延收益为（）万元。A.100B.200C.300D.40015.下列关于所得税会计的说法中，正确的是（）a.所得税会计的关键在于确定资产、负债的计税基础b.资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额c.负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额d.以上说法都正确16.2019年12月31日，甲公司应收账款余额为1000万元，已计提坏账准备100万元。税法规定，企业计提的坏账准备在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，甲公司2019年12月31日应收账款的计税基础为（）万元。A.1000B.900C.0D.10017.下列关于暂时性差异的说法中，正确的是（）A.暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额B.暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异C.应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异D.以上说法都正确18.2019年12月31日，甲公司固定资产账面原价为1000万元，已计提折旧500万元，已计提减值准备100万元。税法规定，该固定资产的折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计相同，但计提的减值准备在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，甲公司2019年12月31日固定资产的账面价值为（）万元，计税基础为（）万元。A.400，500B.400，400C.500，500D.500，40019.甲公司于2019年1月1日取得一项无形资产，成本为1000万元。该无形资产的使用寿命为10年，采用直线法摊销。2019年12月31日，该无形资产的可收回金额为800万元。税法规定，该无形资产的摊销方法、摊销年限和预计净残值与会计相同，但计提的减值准备在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，甲公司2019年12月31日无形资产的账面价值为（）万元，计税基础为（）万元。A.800，900B.800，800C.~00，900D.900，90020.下列关于递延所得税资产和递延所得税负债的说法中，正确的是（）A.递延所得税资产是指按照可抵扣暂时性差异和适用税率计算确定的资产，其性质属于资产类科目B.递延所得税负债是指按照应纳税暂时性差异和适用税率计算确定的负债，其性质属于负债类科目C.企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现D.以上说法都正确第II卷（非选择题，共60分）21.（10分）简述企业合并的类型及其特点。22.（10分）简述长期股权投资成本法和权益法的核算要点。23.（10分）简述租赁的分类及其判断标准。24.（15分）甲公司于2019年1月1日以银行存款1000万元取得乙公司20%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为5000万元，账面价值为4500万元，差额为一项固定资产造成的。该固定资产的账面原价为1000万元，已计提折旧500万元，公允价值为800万元。2019年度乙公司实现净利润1000万元，上述固定资产计提折旧100万元。2020年1月1日，甲公司又以银行存款2000万元取得乙公司3(的股权（原20%股权的公允价值为1200万元），能够对乙公司实施控制。假定甲公司和乙公司采用的会计政策相同，不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2019年应确认的投资收益；（2）编制甲公司2019年相关的会计分录；（3）计算甲公司2020年1月1日长期股权投资的账面价值。25.（15分）甲公司于2019年1月1日将一台设备销售给乙公司，售价为1000万元，成本为800万元。同时，甲公司与乙公司签订一项售后租回协议，将该设备租回。租赁期为3年，每年年末支付租金200万元。租赁期届满时，该设备的所有权归甲公司。已知该设备的公允价值为900万元。不考虑其他因素。要求：（1）判断该售后租回交易的类型；（2）计算甲公司2019年应确认的递延收益；（3）编制甲公司2019年相关的会计分录。答案：1.C2.A3.B4.B5.B6.B7.D8.A9.C10.A11.D12.A13.D14.A15.D16.A17.D18.A19.A20.A21.企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。同一控制下企业合并的特点是参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的。合并过程中按照一体化存续原则处理，不产生新的商誉。非同一控制下企业合并的特点是参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制。购买方按照确定的企业合并成本作为长期股权投资的初始投资成本，可能产生商誉。22.成本法核算要点：被投资单位宣告分派现金股利或利润时，投资企业按应享有的份额确认为投资收益；除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。权益法核算要点：长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；被投资单位宣告分派利润或现金股利时，投资企业按应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；投资企业对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。23.租赁分为融资租赁和经营租赁。融资租