财务报表审计管理制度

财务报表审计管理制度第一章总则1.目的为了规范本公司财务报表审计工作，保证财务报表审计的质量，提高财务信息的真实性、准确性和完整性，为公司的经营决策提供可靠依据，根据国家相关法律法规和公司内部管理要求，特制定本制度。2.适用范围本制度适用于公司及所属各子公司、分公司的年度财务报表审计以及其他专项财务报表审计工作。3.审计定义财务报表审计是指由独立的审计机构或人员，按照一定的审计标准和程序，对公司财务报表所反映的财务状况、经营成果和现金流量等进行审查和评价，以确定其是否真实、合法、公允地反映了公司的实际情况。第二章审计机构的选择1.资质要求审计机构应具备国家规定的相关执业资格，具有从事财务报表审计业务的专业能力和经验。审计机构的注册会计师应具有良好的职业道德和专业素养，熟悉国家财务会计法规和审计准则。2.选择程序公司审计部门应定期（每年至少一次）对市场上的审计机构进行调研和评估，建立审计机构备选库。在需要进行财务报表审计时，审计部门应从备选库中选择至少三家审计机构，向其发出审计业务邀请函，要求其提供审计方案和报价。审计部门应组织相关人员对各审计机构提交的审计方案和报价进行评审，根据审计机构的资质、信誉、专业能力、审计方案的合理性和报价的高低等因素进行综合评价，选择最合适的审计机构。审计机构的选择结果应报公司管理层批准。3.审计合同签订公司与选定的审计机构应签订审计业务约定书，明确双方的权利和义务。审计业务约定书应包括审计的范围、审计的目标、审计的时间安排、审计费用的金额及支付方式、保密条款等内容。第三章审计准备阶段1.成立审计项目组审计机构应根据审计业务的需要，成立审计项目组，确定项目负责人和主要审计人员。审计项目组成员应具备相应的专业知识和技能，能够胜任审计工作。2.初步了解公司情况审计项目组应在审计工作开始前，通过查阅公司的相关资料、与公司管理层和相关人员进行沟通等方式，初步了解公司的基本情况，包括公司的组织架构、经营业务、财务状况、内部控制制度等。3.制定审计计划审计项目组应根据对公司情况的初步了解，制定详细的审计计划。审计计划应包括审计的目标、审计的范围、审计的程序、审计的时间安排、审计资源的分配等内容。审计计划应报审计机构审批后实施。4.公司准备相关资料公司应按照审计机构的要求，准备好与财务报表审计相关的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务报表、内部控制制度文件、重大合同协议等。公司应确保提供的资料真实、完整、准确。第四章审计实施阶段1.内部控制测试审计项目组应对公司的内部控制制度进行测试，以评价内部控制的有效性。内部控制测试的内容包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等方面。审计项目组可以采用查阅文件、询问相关人员、观察业务流程、进行穿行测试等方法进行内部控制测试。如果内部控制测试结果表明公司的内部控制制度存在重大缺陷，审计项目组应及时与公司管理层沟通，并调整审计程序，增加实质性测试的范围和力度。2.实质性测试审计项目组应根据内部控制测试的结果，对公司的财务报表项目进行实质性测试。实质性测试的内容包括对各类交易、账户余额和列报的细节测试以及实质性分析程序。审计项目组可以采用检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行等方法进行实质性测试。在实质性测试过程中，审计项目组应特别关注公司的重大交易和事项，如重大投资、资产重组、关联交易等，确保这些交易和事项的会计处理符合国家财务会计法规和公司的会计政策。3.审计证据的收集审计项目组应通过各种审计程序收集充分、适当的审计证据，以支持审计结论和审计意见。审计证据包括书面证据、实物证据、视听证据、电子证据等。审计项目组应确保收集的审计证据来源可靠、内容真实、与审计目标相关。4.审计工作底稿的编制审计项目组应在审计过程中及时编制审计工作底稿，记录审计程序的执行情况和审计证据的收集情况。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确。审计工作底稿应按照审计机构的规定进行整理和归档，以备查阅和复核。5.与公司沟通在审计实施过程中，审计项目组应定期与公司管理层和相关人员进行沟通，及时向他们反馈审计中发现的问题和情况。对于重大问题，审计项目组应及时与公司管理层进行专题沟通，并要求公司采取相应的整改措施。第五章审计报告阶段1.审计意见的形成审计项目组在完成审计实施阶段的工作后，应根据审计证据和审计工作底稿，对公司的财务报表发表审计意见。审计意见分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见四种类型。审计项目组应根据审计情况，客观、公正地选择合适的审计意见类型。2.审计报告的编制审计机构应根据审计项目组的审计意见，编制审计报告。审计报告应包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、审计报告日期等内容。审计报告应做到内容准确、表达清晰、格式规范。3.审计报告的审核与签发审计报告编制完成后，应经过审计机构内部的审核程序。审核人员应重点审核审计报告的内容是否准确、审计意见是否恰当、格式是否规范等。审核通过后，审计报告应由审计机构的负责人或授权签字人签发。4.向公司提交审计报告审计机构应在规定的时间内将审计报告提交给公司。公司应安排专人接收审计报告，并与审计机构就审计报告的内容进行沟通和交流。如果公司对审计报告有异议，应及时与审计机构进行协商，寻求解决方案。第六章审计结果的处理与利用1.审计问题的整改公司应根据审计报告中提出的问题和建议，制定详细的整改方案，明确整改责任人和整改期限。公司各部门应积极配合整改工作，确保整改措施得到有效落实。审计部门应定期对公司的整改情况进行检查和监督，跟踪整改进度，确保整改工作按时完成。对于整改不力的部门和责任人，公司应按照相关规定进行问责。2.审计结果的利用公司管理层应将审计报告作为重要的决策依据，认真分析审计结果，总结经验教训，改进公司的经营管理和财务管理。审计结果还可以作为公司绩效考核、干部任免等工作的参考依据。公司应将审计报告和整改情况向股东、董事会、监事会等相关方进行通报，接受他们的监督和检查。第七章审计档案管理1.档案的收集与整理审计工作结束后，审计机构应将审计过程中形成的各种文件和资料进行收集和整理，包括审计业务约定书、审计计划、审计工作底稿、审计报告等。这些文件和资料应按照审计机构的档案管理规定进行分类、编号和装订。2.档案的保存与保管审计机构应建立专门的审计档案库，对审计档案进行妥善保存。审计档案的保存期限应符合国家相关法律法规的规定，一般不少于十年。审计机构应采取必要的措施，确保审计档案的安全和完整，防止档案丢失、损坏或泄露。3.档案的查阅与借阅公司内部人员因工作需要查阅或借阅审计档案时，应经公司审计部门负责人批准，并办理相关手续。审计机构外部人员查阅或借阅审计档案时，应经审计机构负责人批准，并遵守相关的保密规定。第八章监督与检查1.内部监督公司审计部门应定期对公司的财务报表审计工作进行内部监督和检查，检查审计机构的工作质量、审计程序的执行情况、审计结果的处理和利用情况等。审计部门应及时发现问题并提出改进建议，确保财务报表审计工作的规范、有效进行。2.外部监督公司应接受国家审计机关、证券监管机构等外部部门的监督和检查。对于外部部门提出的问题和建议，公司应认真对待，及时进行整改，并将整改情况及时反馈给相关部门。第九章责任追究1.公司人员责任如果公司内部人员在财务报表审计工作中存在故意隐瞒事实、提供虚假资料、干扰审计工作等行为，导致审计结果失真或审计工作无法正常进行的，公司应按照相关规定对责任人进行严肃